распространения на все федеральные органы исполнительной власти, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации, опыта, полученного при осуществлении централизованных закупок товаров, работ и услуг для отдельных федеральных органов исполнительной власти, путем возложения полномочий на планирование и осуществление централизованных закупок товаров, работ и услуг для федеральных органов исполнительной власти на уполномоченное федеральное казенное учреждение (федеральные казенные учреждения) с их последующим полным исключением из компетенции федеральных органов исполнительной власти;
снижения доли федеральных государственных гражданских служащих, реализующих обеспечивающие полномочия, что направлено на ориентацию федеральных органов исполнительной власти на реализацию исключительно государственных (публичных) функций (полномочий) .
Реализация поставленных задач к 2030 году позволит обеспечить:
высокое качество принимаемых федеральными органами исполнительной власти управленческих решений за счет перехода к реализации ими исключительно государственных функций;
приоритизацию расходов федерального бюджета;
высокое качество, оперативность и бесперебойность обеспечения деятельности федеральных органов исполнительной власти.
Для совершенствования процедур управления налоговыми расходами Российской Федерации система их учета и оценки прошла путь от создания необходимой нормативной правовой базы до фронтальной оценки налоговых расходов на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации по единым методологическим подходам, а именно:
объем налоговых расходов отражается в информации о финансовом обеспечении государственных программ Российской Федерации наряду с прямыми бюджетными расходами;
отчет об оценке налоговых расходов Российской Федерации ежегодно вносится в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в составе документов и материалов к проекту федерального закона о федеральном бюджете;
разработана и введена в эксплуатацию единая электронная система мониторинга налоговых расходов бюджетной системы Российской Федерации, которая позволяет проводить регулярный анализ их объемов, а также автоматически формировать данные по фискальным характеристикам налоговых расходов бюджетов всех уровней;
обеспечены учет налоговых расходов в качестве бюджетного ресурса в методике расчета базовых бюджетных ассигнований федерального бюджета (объем налоговых расходов доводится до главных распорядителей средств федерального бюджета одновременно с бюджетными ассигнованиями) и их рассмотрение в качестве источника при подготовке главными распорядителями средств федерального бюджета предложений по выделению дополнительных бюджетных ассигнований федерального бюджета;
обеспечена возможность формирования в перечне источников доходов Российской Федерации в системе "Электронный бюджет" нормативных характеристик налоговых расходов (включая данные об устанавливающих льготы нормативных правовых актах, целевых категориях получателей льгот, наименованиях льгот и условиях их применения, датах и сроках введения и применения льгот) ;
на федеральном и региональном уровнях запущена система предварительной оценки налоговых расходов;
результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики;
при распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации учитываются результаты оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации;
утверждены методики оценки эффективности налоговых расходов;
для проведения оценки эффективности действующих инвестиционных налоговых льгот разработана и введена в эксплуатацию аналитическая система "Эффективность льгот", которая базируется на оценке влияния налоговых льгот на финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков.
Вместе с тем к настоящему времени отмечается наличие следующих рисков и проблем:
недостаточный уровень учета результатов оценки налоговых расходов Российской Федерации в качестве инструмента реализации целей государственной политики в рамках государственных программ Российской Федерации и национальных проектов при принятии решений по бюджетным проектировкам на стадии рассмотрения и принятия федерального закона о федеральном бюджете;
бессрочный характер льгот, что приводит к ежегодному росту объема и количества налоговых расходов;
при оценке эффективности государственных программ Российской Федерации не учитываются результаты оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, что обусловлено отсутствием регламентированного подхода к их учету;
отсутствие учета результатов предварительной оценки проектируемых льгот при последующей оценке налоговых расходов Российской Федерации;
отсутствие гармонизации систем оценок льгот, которые носят межгосударственный характер;
отсутствие формализованных критериев принятия решений об уточнении (отмене) налоговых расходов Российской Федерации;
наличие разрозненных подходов к оценке вклада в достижение целевого показателя и бюджетной эффективности по схожим группам налоговых расходов Российской Федерации.
Задачи совершенствования процедур управления налоговыми расходами Российской Федерации заключаются в формировании сплошной и преемственной системы мониторинга и оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации (включая этапы от разработки законопроекта о введении льготы (преференции) до ежегодной оценки) на основе формализованной методики с последующим формированием предложений о корректировке льготных режимов для повышения их эффективности путем:
развития единой системы учета, контроля и оценки налоговых расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и ее интеграции в бюджетный процесс;
разработки механизмов ограничения роста объема налоговых расходов Российской Федерации по примеру функционирования конструкции "бюджетного правила", а также снижения количества льгот, имеющих бессрочный характер, в целях их регулярного аудита как основы для повышения эффективности;
обеспечения безусловной преемственности между результатами предварительной оценки на этапе проектирования льготы и последующей оценкой налогового расхода Российской Федерации;
разработки критериев принятия решений о порядке уточнения (отмены) налоговых расходов Российской Федерации по результатам оценки их эффективности;
определения формата учета результатов оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации при оценке эффективности государственных программ Российской Федерации;
разработки и реализации единых подходов к оценке вклада в достижение целевого показателя и бюджетной эффективности по схожим группам налоговых расходов Российской Федерации;
формирования общих принципов к оценке эффективности льгот, носящих межгосударственный характер.
Реализация поставленных задач к 2030 году позволит обеспечить полноправную интеграцию налоговых расходов Российской Федерации в бюджетный процесс, в том числе в систему бюджетного планирования, для формирования целостной системы оценки всех мер государственной поддержки как в виде прямых бюджетных расходов, так и в форме налоговых льгот с возможностью их последующей корректировки и повышения эффективности.
4. Обеспечение подотчетности (подконтрольности) и прозрачности бюджетных расходов
К настоящему времени в целях обеспечения подотчетности (подконтрольности) и прозрачности бюджетных расходов реализован ряд мер, в том числе:
расширена сфера государственного (муниципального) финансового контроля, обеспечен переход к полноценному риск-ориентированному государственному (муниципальному) финансовому контролю;
сформирована федеральная система стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля на всех этапах осуществления контрольных мероприятий;
установлены подходы к квалификации нарушений при выявлении неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств;
определены подходы к цифровой трансформации государственного управления в целях создания единого информационного пространства, обеспечивающего интеграцию различных государственных информационных систем, осуществляющих ведение учета государственных финансов. Ключевым направлением трансформации определена технологическая интеграция учетных данных о государственных финансах, которая может быть реализована как в системе распределенных учетных данных, так и в системе их централизованной обработки (функционально-технологическая централизация) ;
установлены механизмы осуществления контроля за финансовыми и хозяйственными операциями государственных корпораций (компаний) , публично-правовых компаний и хозяйственных обществ с преимущественным участием Российской Федерации в их уставном капитале, а также за использованием средств специализированными некоммерческими организациями, осуществляющими деятельность по проведению капитального ремонта в многоквартирных домах;
установлены нормативные правовые основы осуществления автоматизированного мониторинга цен в отношении государственных контрактов на поставку вооружения, военной и специальной техники, заключенных федеральным органом в области обороны, а также контрактов, заключенных в целях исполнения указанных государственных контрактов;
закреплены нормативные правовые основы проведения ежегодной оценки реализации программно-целевого документа отдельных акционерных обществ, акции которых находятся в собственности Российской Федерации, и отдельных федеральных государственных унитарных предприятий;
завершено формирование стандартизированной системы внутреннего финансового аудита, направленной на проведение системной работы по устранению причин и условий реализации рисков, приводящих к грубым нарушениям в финансово-бюджетной сфере, и повышению качества финансового менеджмента;
созданы новые стандарты и форматы представления бюджетной информации, которые делают ее более понятной для широкой аудитории (размещение информации о бюджете на специализированных интернет-порталах, в социальных сетях и сервисах мгновенного обмена сообщениями) ;
принято федеральное законодательство об определении правовых основ реализации практик инициативных проектов (инициативного бюджетирования) , в 81 субъекте Российской Федерации реализовано более 250 тыс. проектов инициативного бюджетирования общей стоимостью порядка 300 млрд. рублей (уровень бюджетной поддержки - 93 процента) ;
бюджетная грамотность и инициативное бюджетирование вошли в состав инструментов повышения финансовой грамотности и формирования финансовой культуры граждан;
разработаны технические решения по реализации практик инициативных проектов через портал государственных услуг.
Вместе с тем отмечается наличие следующих рисков и проблем:
отсутствие комплексной регламентации превентивного контроля, осуществляемого органами государственного (муниципального) финансового контроля;
отсутствие комплексной системы консультационного взаимодействия Федерального казначейства и объекта контроля, осуществляемого с использованием информационных систем;
фрагментарность охвата деятельности участников бюджетного процесса системой внутреннего финансового аудита;
наличие объективных ограничений в сфере обеспечения открытости бюджетных данных, обусловленных геополитическими факторами;
недостаточный уровень информированности граждан о бюджетной информации и возможностях участия в бюджетном процессе;
разный уровень вовлеченности субъектов Российской Федерации в реализацию практик инициативного бюджетирования;
недостаточный уровень развития цифровых инструментов в сфере реализации практик инициативного бюджетирования.
Задачи обеспечения подотчетности (подконтрольности) и прозрачности бюджетных расходов заключаются в их дальнейшем улучшении путем:
развития системы осуществления предварительного (превентивного) контроля;
создания цифровой среды, обеспечивающей цифровизацию процессов контрольной деятельности, в том числе в целях реализации потенциала предварительного контроля, систематизации и анализа данных отчетности о результатах государственного (муниципального) финансового контроля для обеспечения принятия взвешенных управленческих решений по организации контрольной деятельности;
внедрения системы обучения и повышения квалификации должностных лиц, осуществляющих контрольную деятельность;
разработки механизмов и правовых основ взаимного признания результатов контрольной (экспертно-аналитической) деятельности органами внешнего и внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля;
создания условий по исполнению субъектами учета (субъектами консолидированной отчетности) полномочий с использованием единых программно-технических решений системы "Электронный бюджет";
синхронизации деятельности по развитию критериев оценки качества финансового менеджмента с изменениями в бюджетном процессе;
цифровизации мониторинга качества финансового менеджмента главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета, получателей бюджетных средств;
распространения сферы применения внутреннего финансового аудита в отношении всех бюджетных полномочий участников бюджетного процесса, влияющих на характер и способ достижения целей их деятельности, и иных полномочий по решению их руководителей, а также включения в систему внутреннего финансового аудита всех целей внутреннего аудита эффективности путем ее трансформации в систему внутреннего аудита;
интеграции систем внутреннего аудита, предусмотренных одновременно бюджетным законодательством Российской Федерации и иными федеральными законами;
оптимизации существующих форм образования субъектов внутреннего финансового аудита, создания механизмов вертикального управления системой внутреннего аудита одной подведомственной сети и взаимодействия с системами внутреннего аудита организаций, которым переданы бюджетные полномочия участников бюджетного процесса;
обеспечения взаимодействия внутреннего аудита с системами ведомственного контроля в сфере закупок, контроля учредителя и контроля за деятельностью территориальных органов;
закрепления квалификационных требований в области внутреннего аудита участников бюджетного процесса;
внедрения единой цифровой среды внутреннего аудита;
формирования единой системы и порядка участия граждан в бюджетном процессе на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации, а также определения стратегических направлений ее развития на среднесрочную перспективу;
цифровизации инфраструктуры реализации практик инициативного бюджетирования (в том числе организации цифрового мониторинга проектов) , а также запуска полностью цифровых практик инициативного бюджетирования через портал государственных услуг;
формирования требований и подходов по включению инструмента инициативного бюджетирования в состав механизмов реализации мероприятий большего числа государственных программ Российской Федерации.
Реализация поставленных задач к 2030 году позволит обеспечить:
снижение контрольной нагрузки на подконтрольную среду;
повышение качества государственного (муниципального) финансового контроля за правомерным, эффективным и результативным использованием бюджетных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
улучшение эффективности исполнения функций (полномочий) федеральных органов исполнительной власти за счет усовершенствования оценки качества финансового менеджмента, создания полноценной системы внутреннего аудита в органах власти;
создание модели технологической интеграции:
на первом этапе (2025 - 2027 годы) - внедрение модели технологической интеграции данных учета государственных финансов на федеральном уровне;
на втором этапе (2028 - 2030 годы) - создание на региональном уровне сервисов и технологических решений, обеспечивающих условия для технологической интеграции данных учета государственных финансов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при обращении высшего исполнительного органа субъекта Российской Федерации (местной администрации) .
IV. Оценка текущего состояния, задачи и ожидаемые итоги реализации государственной политики в части, касающейся направления "Развитие налоговой и таможенной системы и регулирование производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров"
К настоящему времени по этому направлению достигнуты следующие результаты:
в части структурных мер налоговой политики:
повышена справедливость налогообложения и усилена социальная направленность (снижена налоговая нагрузка для семей с детьми, имеющих низкий доход и увеличена налоговая нагрузка для налогоплательщиков со сверхвысокими доходами, а также увеличен размер налоговых вычетов) ;
увеличена ставка налога на прибыль до 25 процентов с одновременным расширением применения действующих налоговых льгот и отказом от оборотных сборов;
увеличен уровень налогообложения рентных доходов для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в 2 раза и более превышающей среднюю по экономике, и низким уровнем налоговой нагрузки;
в части стимулирования приоритетных отраслей экономики:
внедрен новый инструмент развития инвестиционной активности - федеральный инвестиционный налоговый вычет;
установлена возможность применения повышающего коэффициента для первоначальной стоимости российского высокотехнологичного оборудования при расчете налога на прибыль организаций;
снижена фискальная нагрузка на малый и средний бизнес;
расширен перечень видов доходов, учитываемых с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, производства электронной компонентной базы (электронных модулей) , электронной (радиоэлектронной) продукции;
в части содействия обелению экономики и созданию справедливых конкурентных условий:
расширен параметр налогового мониторинга (снижены пороговые значения критериев по величине активов, сумме уплаченных налогов и размеру дохода потенциальных участников) ;
установлен механизм амнистии по уплате налогов, пеней, штрафов для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем дробления бизнеса;
создан механизм контроля полноты уплаты акциза на табачную и никотинсодержащую продукцию на основании данных о ее маркировке средствами идентификации, а также введен отказ от маркировки табачной продукции специальными (федеральными) и акцизными марками;
расширен автоматизированный обмен информацией с ключевыми главными администраторами доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обеспечен регулярный анализ рисков исполнения бюджетов по доходам;
проведена оценка бюджетного эффекта от изменений налогообложения ресурсного сектора, а также оценены бюджетные риски на среднесрочную и долгосрочную перспективу;
создана нормативная база для обеспечения администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в связи с переходом на систему казначейских платежей;
создана нормативная база для внедрения единой цифровой системы администрирования и прогнозирования доходов на федеральном, региональном и местном уровнях, осуществляется ее реализация в системе "Электронный бюджет" (закрепление информации об источниках доходов федерального бюджета в электронном виде) ;
проведена комплексная работа по систематизации и оценке налоговых расходов публично-правовых образований;
реализована возможность уплаты плательщиками таможенных пошлин, налогов, денежных средств на единый лицевой счет и его использование при совершении таможенных операций вне зависимости от того, в какой таможенный орган подана декларация на товары;
разработаны предложения по ли