В частности, предлагается централизовать на период 2017-2020 годов в федеральный бюджет 1% налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Федерации. Предлагается ряд изменений в части функционирования института консолидированных групп налогоплательщиков. Также предлагается проиндексировать ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров, установленные на 2017 год, с учётом реально складывающейся экономической ситуации. Предлагается включить в перечень подакцизных товаров новые виды товаров. Также предлагается изменение акцизов на нефтепродукты, ставок НДПИ при добыче нефти, порядка расчёта НДПИ при добыче природного газа. Одновременно ставки НДС по пассажирским перевозкам железнодорожным транспортом предлагается установить в размере 0% до 2030 года.
Проект федерального закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» подготовлен Минфином России.
В целях обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов Федерации, соблюдения интересов налогоплательщиков, в том числе консолидированных групп налогоплательщиков (далее – КГН) законопроектом предлагается:
- ограничить перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 30% налоговой базы текущего отчётного (налогового) периода, рассчитанной без учёта переноса убытков прошлых лет. При этом установленное в настоящее время ограничение срока переноса убытков десятью годами предлагается отменить;
- изменить подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН, ограничив сумму уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 30% от прибыли прибыльных участников КГН;
- централизовать на период 2017–2020 годов в федеральный бюджет 1% налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Федерации;
- изменить условия, которым должна соответствовать организация – сторона договора о создании КГН, и условия, при которых КГН прекращает своё действие: в отношении предъявления требований к участнику КГН, ответственному участнику КГН не по факту возбуждения в отношении такого участника производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а по факту признания участника КГН, ответственного участника КГН банкротом в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Законопроектом также предусмотрены изменения, направленные на повышение эффективности использования в налоговых правоотношениях пеней, по своей правовой природе носящих компенсационный характер и подлежащих уплате в случае нарушения установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты сумм налогов, сборов и страховых взносов, снижения задолженности по уплате таких платежей и обеспечения устойчивого формирования доходов бюджетов бюджетной системы страны, необходимых для исполнения расходных обязательств Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.
Действующая процентная ставка пени для юридических и физических лиц равна одной трёхсотой ставки рефинансирования Банка России.
Законопроектом предлагается сохранить такую процентную ставку пени для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и увеличить её размер (до одной стопятидесятой ключевой ставки Банка России) для юридических и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней.
Кроме того, в целях улучшения условий исполнения обязанности по уплате налогов законопроектом предусматривается возможность уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами.
Законопроектом предлагается внести изменения в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса, предусматривающие установление ставки НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года, а также продление срока применения ставки НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года.
Законопроектом предлагается проиндексировать ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров, установленные на 2017 год, с учётом реально складывающейся экономической ситуации, а также установить ставки акцизов на 2018 и 2019 годы.
Так, в целях повышения доходов региональных бюджетов в 2017 году предусматривается увеличение в два раза размеров ставок акцизов, установленных действующим законодательством о налогах и сборах в отношении вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта, вин с защищённым географическим указанием, с защищённым наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанских)).
Изменения в области акцизов на алкогольную продукцию в сочетании с планируемым увеличением норматива зачисления акцизов на крепкую алкогольную продукцию в бюджеты субъектов Федерации позволят увеличить доходы региональных бюджетов и не приведут к существенному увеличению цен на эту продукцию.
В целях стимулирования здорового образа жизни населения предлагается включить в перечень подакцизных товаров одноразовые электронные системы доставки никотина, никотинсодержащую жидкость, а также табачные изделия, предназначенные для потребления путём нагревания (нагреваемый табак). Также предлагается выровнять ставки на табак трубочный, курительный, жевательный, нюхательный, кальянный и нагреваемый табак.
Специфические ставки акцизов на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предлагается увеличить на 10%, а ставки акцизов на 2018 и 2019 годы проиндексировать на 10% к предыдущему году.
Также предусмотрено изменение акцизов на нефтепродукты: на автомобильный бензин класса 5, на дизельное топливо, на средние дистилляты.
Предусмотрены изменения порядка определения показателей, используемых при расчёте налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) при добыче природного горючего газа организациями, являющимися собственниками объектов Единой системы газоснабжения, и аффилированными с ними компаниями. В 2017 году ставку НДПИ для таких организаций предлагается увеличить.
Также предлагается увеличить ставку НДПИ при добыче нефти.
В целях совершенствования налогообложения НДПИ добычи многокомпонентных комплексных руд, содержащих в том числе медь, никель и металлы платиновой группы, предлагается изменить ставки НДПИ при добыче таких многокомпонентных комплексных руд (основные месторождения металлов этой группы расположены в Красноярском крае – более 99% разведанных и более 94% оценённых российских запасов).
Законопроект будет рассмотрен на заседании Правительства.
