вычеты не применяются в отношении сумм акциза, уплаченных собственником никотинового сырья при его приобретении или при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Указанные в настоящем пункте вычеты не применяются в отношении сумм акциза, предъявленных продавцами и уплаченных налогоплательщиком при приобретении или при ввозе на территорию Российской Федерации виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 18.07.2011 № 218-ФЗ)
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них, за исключением алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками и (или) средствами идентификации в соответствии с требованиями Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации", при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.08.2001 № 118-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
8. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
9. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
10. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
11. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных подпунктами 20 и 201 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство (свидетельства) , предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 1 - 4, 6 - 8 пункта 1 статьи 1792 настоящего Кодекса, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с пунктом 45 статьи 1792 настоящего Кодекса, при представлении документов в соответствии с пунктом 11 статьи 201 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 326-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
111. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных подпунктом 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции, в случае использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции, виды которых указаны в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 41 и (или) подпунктом 4 пункта 45 статьи 1792 настоящего Кодекса, при представлении документов в соответствии с пунктом 111 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.
Представление документов, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 111 статьи 201 настоящего Кодекса, и соблюдение условия, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта, о включении лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий в перечни фармацевтической продукции не требуются в случае, если налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, одновременно в совокупном размере за налоговые периоды прошлого календарного года не превышает 500 000 литров включительно и в совокупном размере за налоговые периоды текущего календарного года не превышает 500 000 литров включительно.
Если при совершении операций, предусмотренных подпунктом 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, совокупный размер налоговой базы по указанным операциям за налоговые периоды текущего календарного года превысил 500 000 литров, положения абзаца второго настоящего пункта не применяются начиная с налогового периода, в котором было достигнуто такое превышение.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
12. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
13. Вычетам у налогоплательщика, имеющего свидетельство на производство прямогонного бензина, подлежат суммы акциза, исчисленные при реализации прямогонного бензина или передаче прямогонного бензина собственнику сырья, из которого произведен прямогонный бензин, в случае реализации (последующей реализации собственником сырья) такого прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (при представлении документов в соответствии с пунктом 13 статьи 201 настоящего Кодекса) . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
14. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и 12 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса (при представлении в соответствии с пунктом 14 статьи 201 настоящего Кодекса документов, подтверждающих передачу произведенного прямогонного бензина на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом) . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
15. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также при совершении операций, указанных в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства прямогонного бензина, продукции нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства) или для производства бензола, параксилола или ортоксилола (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства) и представлении документов в соответствии с пунктом 15 статьи 201 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В случае использования полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии (включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства) , если данная продукция нефтехимии произведена в результате химических превращений, протекающих при температуре выше 700 градусов Цельсия (согласно технической документации на технологическое оборудование, посредством которого осуществляются химические превращения) , или в результате дегидрирования бензиновых фракций, сумма вычета увеличивается на величину, определяемую как произведение 12 575 и количества тонн прямогонного бензина, использованного в соответствии с настоящим абзацем.
Вычетам также подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выбытии или при ином использовании оприходованного прямогонного бензина, не указанном в настоящем пункте.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
16. При исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию вычету подлежит уплаченная налогоплательщиком (гарантом в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 204 и (или) пунктом 6 статьи 184 настоящего Кодекса) сумма авансового платежа акциза в пределах суммы этого платежа, приходящейся на объем этилового спирта, фактически использованного для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, либо на объем приобретенного и (или) произведенного налогоплательщиком спирта-сырца, переданного в структуре одной организации для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, при представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктами 17 и (или) 18 статьи 201 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 338-ФЗ, от 05.04.2016 № 101-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Сумма авансового платежа акциза, приходящаяся на объем этилового спирта, не использованного в истекшем налоговом периоде для производства реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежит вычету в следующем или других последующих налоговых периодах, в которых приобретенный этиловый спирт будет использован для производства указанной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ)
Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении дистиллятов (в том числе ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющихся товарами Евразийского экономического союза) , используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования налогоплательщиком при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 статьи 201 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 269-ФЗ; от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
Сумма авансового платежа акциза, уплаченного по окончании расчетного срока, предусмотренного пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса, в случае освобождения от уплаты авансового платежа акциза при условии представления банковской гарантии при приобретении коньячных дистиллятов (в том числе ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и являющихся товарами Евразийского экономического союза) , используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету в налоговом периоде, на который приходится дата уплаты авансового платежа акциза, при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 статьи 201 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
17. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем этилового спирта, безвозвратно утраченного в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ)
18. При реорганизации организации, уплатившей авансовый платеж акциза, право на налоговый вычет, предусмотренный пунктом 16 настоящей статьи, переходит к ее правопреемнику при условии соблюдения положений пунктов 17 и (или) 18 статьи 201 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
19. При исчислении акциза на реализованную на территории Российской Федерации алкогольную продукцию вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса. При этом сумма вычета не может превышать значение, определенное как произведение ставки акциза, применяемой в отношении реализованной алкогольной продукции, при производстве которой были использованы соответствующие приобретенные подакцизные товары, и объема таких использованных товаров. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
Коэффициент, равный 3, 8, применяется при наступлении хотя бы одного из следующих случаев: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) , которые были произведены таким лицом и факт производства которых был отражен в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) до 1 мая 2024 года;
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) , произведенных таким лицом из винограда, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) .
В иных случаях приобретения виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов применяется коэффициент, равный 1.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 22.04.2024 № 96-ФЗ)
20. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и при представлении документов в соответствии с пунктом 20 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
Если иное не установлено абзацем шестым настоящего пункта, при использовании полученных (оприходованных, в том числе считающихся оприходованными на основании абзаца второго подпункта 26 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса) бензола, параксилола или ортоксилола для производства продукции нефтехимии коэффициент применяется в следующих размерах: (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2, 88;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 2, 84;
с 1 января 2017 года - 3, 4.
При использовании полученного (оприходованного, в том числе считающегося оприходованным на основании абзаца второго подпункта 26 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса) параксилола для производства терефталевой кислоты, являющейся конечным продуктом и (или) сырьем для дальнейшего производства в едином технологическом процессе полиэтилентерефталата (далее в настоящей главе - ТФК, ПЭТФ) , другой полиэфирной продукции, побочной продукции и отходов указанных производств (далее в настоящей главе - полиэфирное производство) , применяется коэффициент, равный 5, 4. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
Указанный в абзаце шестом настоящего пункта размер коэффициента применяется в течение 15 лет начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета был получен (оприходован) параксилол для полиэфирного производства, при условии использования параксилола на производственных мощностях, необходимых для осуществления полиэфирного производства с проектной мощностью производства ТФК не менее 1 миллиона тонн в год, введенных в эксплуатацию в период с 1 января 2029 года с первоначальной стоимостью на момент такого ввода не менее 250 миллиардов рублей (с учетом первоначальной стоимости производственной мощности по производству параксилола на момент ее ввода в эксплуатацию, но не ранее 1 января 2027 года) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
В иных случаях выбытия (использования) полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола коэффициент принимается равным 1.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
21. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, и увеличенные на величину ВАВИА, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов в соответствии с пунктом 21 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При использовании полученного авиационного керосина самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, коэффициент применяется в следующих размерах: (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1, 84;
с 1 января 2017 года - 2, 08.
В иных случаях выбытия (использования) полученного авиационного керосина коэффициент принимается равным 1.
Величина ВАВИА определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ВАВИА = ДКЕР x VКЕР x КДТ_КОМП,
(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
где VКЕР - объем (в тоннах) полученного авиационного керосина, использованного в налоговом периоде самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
КДТ_КОМП - коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 27 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ДКЕР = ЦКЕР эксп - ЦКЕР вр, (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
где ЦКЕР эксп - средняя цена экспортной альтернативы для авиационного керосина, рассчитанная в морских портах Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, которая определяется по следующей формуле: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ЦКЕР эксп = ((ЦКЕР рт - ТДТм - ЭПКЕР) x Р) x (1 + СНДС) ,
(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
где ЦКЕР рт - средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на авиационный керосин на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ТДТм - величина, определяемая в порядке, установленном пунктом 27 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ЭПКЕР - ставка вывозной таможенной пошлины в отношении авиационного керосина, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну; (Д