оят на учете в налоговых органах Калининградской области по месту нахождения организации (месту жительства физического лица - индивидуального предпринимателя) .
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
27. Вычетам подлежат суммы акциза, умноженные на коэффициент 2, исчисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, увеличенные (уменьшенные) на величину КДЕМП, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, увеличенные на инвестиционную надбавку для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, определяемую в соответствии с пунктом 271 настоящей статьи, и уменьшенные на величину КВРК, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 28 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Если иное не указано в настоящем пункте, величина КДЕМП определяется налогоплательщиком самостоятельно в следующем порядке:
КДЕМП = ДАБ x VАБ x КАБ_КОМП + ДДТ x VДТ x КДТ_КОМП,
(В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
где VАБ и VДТ - объем (в тоннах) высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5 соответственно, произведенных из направленного на переработку нефтяного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) , реализованных или использованных на собственные нужды налогоплательщиком в налоговом периоде на территории Российской Федерации, в отношении которых налогоплательщиком или организацией, осуществляющей переработку нефтяного сырья по договору об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья, исчислены суммы акциза в текущем или в предыдущих налоговых периодах. При этом объем (в тоннах) иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) , использованного для производства VАБ и VДТ, не должен превышать 10 процентов от общего объема VАБ и VДТ (в тоннах) . В случае, если объем иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) превысил значение 10 процентов от общего объема VАБ и VДТ (в тоннах) , значения показателей VАБ и VДТ подлежат уменьшению на соответствующий объем высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и дизельного топлива класса 5, произведенных из иного сырья (в том числе многофункциональных присадок, иных компонентов, не являющихся нефтяным сырьем) в объеме, превышающем 10 процентов. Для целей настоящего абзаца при определении объема иного сырья, использованного для производства VАБ и VДТ, не учитываются объемы газа горючего природного, попутного нефтяного газа, использованные при производстве указанных нефтепродуктов; (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
КАБ_КОМП принимается равным 0, 75 на период с 1 июля по 31 декабря 2019 года включительно, 0, 68 - начиная с 1 января 2020 года; (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
КДТ_КОМП принимается равным 0, 7 на период с 1 июля по 31 декабря 2019 года включительно, 0, 65 - начиная с 1 января 2020 года; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
абзац; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
абзац; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
ДАБ = (ЦАБэксп - ЦАБвр) x Квр;
(В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
ДДТ = (ЦДТэксп - ЦДТвр) х Квр,
(В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
где ЦАБэксп - средняя цена экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5, рассчитанная в морских портах Северо-Западного федерального округа, которая определяется по следующей формуле:
ЦАБэксп = ((ЦАБрт - ВСПР - ТАБм - ЭПАБ) x Р + ААБ) x (1 + СНДС) ,
(В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
где ЦАБрт - средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на автомобильный бензин АИ-92 класса 5 на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну;
если иное не установлено настоящим пунктом, ВСПР = (ЦНСД - Ц) х 7, 3, (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
где ЦНСД - средний за налоговый период уровень цен нефти "North Sea Dated" на рынке Северного моря, выраженный в долларах США за баррель, определяемый как сумма средних арифметических цен на рынке Северного моря за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Ц - средний за налоговый период уровень цен нефти "Юралс" на мировых рынках, выраженный в долларах США за баррель, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
ВСПР - величина, характеризующая ценовой дифференциал на произведенный на территории Российской Федерации автомобильный бензин АИ-92 класса 5 (дизельное топливо класса 5) и принимаемая равной нулю в случае, если она принимает отрицательное значение. ВСПР, используемая при расчете показателя ЦАБэксп, принимается равной нулю для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1 января 2027 года включительно, принимается равной 146 для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 января по 31 марта 2023 года включительно, если такая величина принимает значение более 146, и принимается равной 182, 5 для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 апреля по 30 июня 2023 года включительно, если такая величина принимает значение более 182, 5. ВСПР, используемая при расчете показателя ЦДТэксп, принимается равной нулю для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период начиная с 1 января 2027 года включительно, и принимается равной 73 для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 апреля по 31 декабря 2023 года включительно, если такая величина принимает значение более 73; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.02.2023 № 36-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
ТАБм - средние за налоговый период затраты на транспортировку морем и перевалку в портах 1 тонны автомобильного бензина АИ-92 класса 5 из морских портов Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, до роттердамского рынка нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну;
ЭПАБ - ставка вывозной таможенной пошлины в отношении автомобильного бензина АИ-92 класса 5, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну;
Р - среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде;
ААБ - ставка акциза, действовавшая в 2024 году для автомобильного бензина класса 5 и равная 15 048 рублям за 1 тонну; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
СНДС - ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде и указанная в пункте 3 статьи 164 настоящего Кодекса;
ЦАБвр - условное значение средней оптовой цены реализации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 на территории Российской Федерации, принимаемое равным 51 000 рублей за 1 тонну на период с 1 июля по 31 декабря 2019 года включительно, 53 600 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно, 56 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 30 апреля 2021 года включительно, 52 300 рублям за 1 тонну на период с 1 мая по 31 декабря 2021 года включительно, 55 200 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, 56 900 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 58 650 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно, 60 450 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, 62 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно, 64 200 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно; (В редакции федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
ЦДТэксп - средняя цена экспортной альтернативы для дизельного топлива класса 5, рассчитанная в морских портах Северо-Западного федерального округа, которая определяется по следующей формуле:
ЦДТэксп = ((ЦДТрт - ВСПР - ТДТм - ЭПДТ) х Р + АДТ) х (1+ Сндс) ,
(В редакции Федерального закона от 23.02.2023 № 36-ФЗ)
где ЦДТрт - средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на дизельное топливо класса 5 на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну;
ТДТм - средние за налоговый период затраты на транспортировку морем и перевалку в портах 1 тонны дизельного топлива класса 5 из морских портов Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, до роттердамского рынка нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну;
ЭПДТ - ставка вывозной таможенной пошлины в отношении дизельного топлива класса 5, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну;
АДТ - ставка акциза, действовавшая в 2024 году для дизельного топлива класса 5 и равная 10 425 рублям за 1 тонну; (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
ЦДТвр - условное значение средней оптовой цены реализации дизельного топлива класса 5 на территории Российской Федерации, принимаемое равным 46 000 рублей за 1 тонну на период с 1 июля по 31 декабря 2019 года включительно, 48 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно, 50 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно, 52 250 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, 53 850 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 55 500 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно, 57 200 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, 58 950 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно, 60 750 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно; (В редакции федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
абзац: (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Квр - коэффициент, устанавливаемый равным: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
0, 5 - на период с 1 по 30 сентября 2023 года включительно; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
1 - на период с 1 октября 2023 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Порядок расчета показателей ЦАБрт, ЦНСД, ЦДТрт, ТАБм, ТДТм определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы. Указанный порядок подлежит размещению на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной власти в сети "Интернет". (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Значения показателей КДЕМП, ЦАБэксп, ЦДТэксп округляются до целых значений в соответствии с действующим порядком округления.
Показатели ЦАБэксп и ЦДТэксп рассчитываются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы, в порядке, установленном настоящим пунктом, и публикуются на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной власти в сети "Интернет" до истечения 10 дней, следующих за днем окончания налогового периода. (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
В случае, если средняя за налоговый период оптовая цена реализации в Российской Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 отклоняется в большую сторону более чем на 10 процентов от величины ЦАБвр, для целей определения величины КДЕМП в таком налоговом периоде значение показателя VАБ признается равным нулю. (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
В случае, если средняя за налоговый период оптовая цена реализации в Российской Федерации дизельного топлива класса 5 отклоняется в большую сторону более чем на 20 процентов от величины ЦДТвр, для целей определения величины КДЕМП в таком налоговом периоде значение показателя VДТ признается равным нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
Порядок расчета средних за налоговый период оптовых цен реализации в Российской Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы, и подлежит размещению на его официальном сайте в сети "Интернет", на котором также публикуется информация об указанных оптовых ценах до истечения 10 календарных дней, следующих за последним днем налогового периода.
В случае возврата высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных из направленных на переработку нефтяного сырья и иного сырья, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, и ранее реализованных налогоплательщиком на территории Российской Федерации, значения показателей VАБ и (или) VДТ за налоговый период, в котором произведен такой возврат, для целей определения величины КДЕМП уменьшаются на объем (в тоннах) возврата соответствующего товара и могут принимать отрицательное значение. При этом в случае, если в налоговом периоде значения показателей VАБ и (или) VДТ признаны равными нулю в соответствии с положениями абзацев сорок третьего и сорок четвертого настоящего пункта, объем (в тоннах) возврата соответствующего товара в таком налоговом периоде формирует итоговое отрицательное значение показателей VАБ и (или) VДТ соответственно в таком налоговом периоде. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
В случае, если величины ЦАБвр и (или) ЦДТвр не установлены для налогового периода, величина КДЕМП в таком налоговом периоде принимается равной нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Если иное не установлено настоящим пунктом, величина КВРК определяется налогоплательщиком самостоятельно в следующем порядке: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
КВРК = VНС x КТВР, (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
где VНС - значение показателя, определяемое в соответствии с пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
КТВР - коэффициент, характеризующий в налоговом периоде долю реализации на территории Российской Федерации высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, прямогонного бензина на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол и дизельного топлива класса 5 в общем объеме светлых нефтепродуктов и прямогонного бензина, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, которые реализованы налогоплательщиком (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья переданы налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам) в налоговом периоде, принимаемый равным: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
для налоговых периодов, в которых отношение суммы объема прямогонного бензина, реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде организациям, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина (переданного в налоговом периоде в структуре налогоплательщика, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина) , на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол (далее в настоящем пункте - VПБ_ВР) , значений показателей VАБ и VДТ, определенных в соответствии с настоящим пунктом без учета положений абзацев сорок третьего, сорок четвертого и сорок шестого настоящего пункта, к сумме значений показателей VСВ и VПБ, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса, оказалось менее 0, 4: 390 - на период с 1 января по 31 августа 2024 года включительно; 250 - на период с 1 сентября 2024 года; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
нулю в иных случаях. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Величина КВРК принимается равной нулю для организаций, в которых Российская Федерация имеет право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем 25 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли) , составляющие уставный капитал таких организаций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Организации-налогоплательщики, входящие в течение всего налогового периода в одну группу компаний, вправе осуществить расчет отношения суммы значений показателей VПБ_ВР, VАБ и VДТ, определенных в соответствии с настоящим пунктом, к сумме значений показателей VСВ и VПБ, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 193 настоящего Кодекса, в совокупности по всем таким организациям-налогоплательщикам, входящим в указанную группу компаний, представив в налоговый орган расчет указанного отношения по группе компаний в срок, установленный для представления налоговой декларации по акцизам. В случае, если значение указанного отношения оказалось более 0, 4, величина КВРК принимается равной нулю для всех таких организаций-налогоплательщиков, входящих в одну группу компаний. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Формат и порядок представления в налоговый орган в электронной форме расчета отношения суммы значений показателей VПБ_ВР, VАБ и VДТ к сумме значений показателей VСВ и VПБ по группе компаний устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Для целей настоящего пункта понятие "группа компаний" используется в значении,