олнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
19. При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса.
Коэффициент, равный 3, применяется при наступлении хотя бы одного из следующих случаев:
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) , которые были произведены таким лицом и факт производства которых был отражен в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) до 1 мая 2024 года;
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) , произведенных таким лицом из винограда, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) .
В иных случаях приобретения виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов применяется коэффициент, равный 1.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 338-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 22.04.2024 № 96-ФЗ)
20. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпунктах 25 - 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и при представлении документов в соответствии с пунктом 20 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
При использовании полученных (оприходованных, в том числе считающихся оприходованными на основании абзаца второго подпункта 26 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса) бензола, параксилола или ортоксилола для производства продукции нефтехимии коэффициент применяется в следующих размерах: (В редакции Федерального закона от 17.02.2023 № 22-ФЗ)
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2, 88;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 2, 84;
с 1 января 2017 года - 3, 4.
В иных случаях выбытия (использования) полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола коэффициент принимается равным 1.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
21. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, и увеличенные на величину ВАВИА, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов в соответствии с пунктом 21 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При использовании полученного авиационного керосина самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком, коэффициент применяется в следующих размерах: (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - 2;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - 1, 84;
с 1 января 2017 года - 2, 08.
В иных случаях выбытия (использования) полученного авиационного керосина коэффициент принимается равным 1.
Величина ВАВИА определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ВАВИА = ДКЕР x VКЕР x КДТ_КОМП,
(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
где VКЕР - объем (в тоннах) полученного авиационного керосина, использованного в налоговом периоде самим налогоплательщиком и (или) лицом, с которым налогоплательщиком заключен договор на оказание услуг по заправке воздушных судов авиационным керосином, для заправки воздушных судов, эксплуатируемых налогоплательщиком; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
КДТ_КОМП - коэффициент, определяемый в порядке, установленном пунктом 27 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ДКЕР = ЦКЕР эксп - ЦКЕР вр, (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
где ЦКЕР эксп - средняя цена экспортной альтернативы для авиационного керосина, рассчитанная в морских портах Российской Федерации, расположенных в Северо-Западном федеральном округе, которая определяется по следующей формуле: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ЦКЕР эксп = ((ЦКЕР рт - ТДТм - ЭПКЕР) x Р) x (1 + СНДС) ,
(Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
где ЦКЕР рт - средняя (среднеарифметическое значение за все дни торгов) за налоговый период цена на авиационный керосин на роттердамском рынке нефтяного сырья в долларах США за 1 тонну; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ТДТм - величина, определяемая в порядке, установленном пунктом 27 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ЭПКЕР - ставка вывозной таможенной пошлины в отношении авиационного керосина, действовавшая в налоговом периоде, в долларах США за 1 тонну; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Р - среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в налоговом периоде; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
СНДС - ставка налога на добавленную стоимость, действовавшая в налоговом периоде и указанная в пункте 3 статьи 164 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
ЦКЕР вр - условное значение средней оптовой цены реализации авиационного керосина на территории Российской Федерации, принимаемое равным 48 300 рублям за 1 тонну на период с 1 августа по 31 декабря 2019 года включительно, 50 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно, 53 250 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно, 55 900 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно, 58 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно, 61 600 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно, 64 700 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, 67 300 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно, 70 000 рублям за 1 тонну на период с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Порядок расчета величины ЦКЕР рт определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы. Указанный порядок подлежит размещению на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной власти в сети "Интернет". При этом, если на 15-е число месяца, непосредственно следующего за налоговым периодом, порядок расчета величины ЦКЕР рт не определен, то для такого налогового периода величина ЦКЕР рт принимается равной нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Значения показателей ДКЕР и ЦКЕР эксп округляются до целых значений в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Показатель ЦКЕР эксп рассчитывается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках, защиты конкуренции на рынке финансовых услуг, деятельности субъектов естественных монополий и рекламы, в порядке, установленном настоящим пунктом, и публикуется на официальном сайте указанного федерального органа исполнительной власти в сети "Интернет" до истечения 15 дней, следующих за днем окончания налогового периода. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
В случае, если величина ЦКЕР вр не установлена для налогового периода, в таком налоговом периоде величина ДКЕР принимается равной нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Если значение величины ДКЕР, определенное налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, оказалось менее нуля, то в таком налоговом периоде величина ДКЕР принимается равной нулю. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
22. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и увеличенные на величину ВФ, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 22 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
При использовании полученных средних дистиллятов налогоплательщиком в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 1795 настоящего Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 1795 настоящего Кодекса, в отношении которых в налоговый орган представлены копии документов, подтверждающих право собственности (право оперативного управления) на указанные объекты имущества, применяется коэффициент, равный 2. (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
В иных случаях выбытия (использования) полученных средних дистиллятов применяется коэффициент, равный 1.
Если иное не указано в настоящем пункте, величина ВФ определяется как произведение коэффициента 1 000 и объема использования в налоговом периоде полученных после 1 января 2022 года налогоплательщиком средних дистиллятов в качестве топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 1795 настоящего Кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, или в качестве топлива при производстве электрической и (или) тепловой энергии на объектах имущества, которые указаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 1795 настоящего Кодекса, в отношении которых в налоговый орган представлены копии документов, подтверждающих право собственности (право оперативного управления) на указанные объекты имущества. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Величина ВФ принимается равной нулю на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года включительно. С 1 января 2022 года величина ВФ принимается равной нулю в случае, если коэффициент, применяемый при расчете налоговых вычетов и определяемый в соответствии с настоящим пунктом, оказался менее 2. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
Значение величины ВФ округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
23. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и увеличенные на величины ВБ и ВДФО, определяемые в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 23 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах) , или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза применяется коэффициент, равный 2.
В иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов, в том числе в отношении объема реализованных средних дистиллятов, которые не были вывезены за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, применяется коэффициент, равный 1.
Если иное не указано в настоящем пункте, величина ВБ определяется как произведение коэффициента 1000 и объема реализации (в том числе на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах) , или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов иностранной организации, в налоговом периоде средних дистиллятов, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Величина ВБ принимается равной нулю на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года включительно. С 1 января 2022 года величина ВБ принимается равной нулю в случае, если коэффициент, применяемый при расчете налоговых вычетов и определяемый в соответствии с настоящим пунктом, оказался менее 2. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
Значение величины ВБ округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Величина ВДФО определяется как произведение коэффициента КДФО и объема реализации (в том числе на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах) , или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов иностранной организации, в налоговом периоде средних дистиллятов, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
КДФО - коэффициент, характеризующий региональные особенности производства средних дистиллятов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
В отношении средних дистиллятов, реализованных организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (далее в настоящей статье - организация - первый собственник) , принадлежащих организации - первому собственнику на праве собственности и произведенных организацией - первым собственником либо организацией, с которой у нее заключен договор об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, непосредственно совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и расположенных в Хабаровском крае, либо реализованных организацией, признаваемой взаимозависимым лицом с организацией - первым собственником в соответствии с положениями статьи 1051 настоящего Кодекса, получившей право собственности на указанные в настоящем абзаце средние дистилляты в результате их приобретения непосредственно у организации - первого собственника, значение КДФО принимается равным: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
2 100 - по 31 декабря 2021 года включительно; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
1 100 - начиная с 1 января 2022 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
В случае реализации средних дистиллятов иными организациями значение коэффициента КДФО принимается равным 0. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Значение величины ВДФО округляется до целых значений в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
24. Вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и увеличенные на величину ВШ, определяемую в соответствии с настоящим пунктом, при условии представления документов, предусмотренных пунктом 24 статьи 201 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
При реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги) , связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуа