лей в графах 10 и 10 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 10 и 10 а не заполняются; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
щ) в графе 11 - регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
При отсутствии показателей в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графа 11 не заполняется;
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
э) в графах 12 и 12 а - количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение) , определяемая согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) , указанная в графах 12 и 12 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. При заполнении указанных граф указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".
При отсутствии показателей в графах 12 и 12 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 12 и 12 а не заполняются;
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ю) в графе 13 в строке А (до изменения) - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", указанное в графе 13 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
При отсутствии показателей в графе 13 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графа 13 не заполняется;
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
я) в графе 13 в строке Б (после изменения) - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", в отношении которого осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества. В случае если количество поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 13 корректировочного счета-фактуры; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
я1) в графе 13 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
я2) в графе 13 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.
Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
я3) в графе 14 в строке А (до изменения) - стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях, указанная в графе 14 счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
я4) в графе 14 по строке Б (после изменения) - стоимость поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях, по товарам, подлежащим прослеживаемости, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) , после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) ; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
я5) в графе 14 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
я6) в графе 14 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 14. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
я7) товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковые наименование товара, указанное в графе 1 а, единицу измерения, указанную в графе 2 а "условное обозначение (национальное) ", цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, отражаются в одной строке корректировочного счета-фактуры. К указанной строке корректировочного счета-фактуры заполняются подстроки граф 11 - 14 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 корректировочного счета-фактуры. (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
21. При отсутствии показателей в графах 2, 2 а, 3 и 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, налогоплательщик вправе в графах 2, 2 а, 3 и 4 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) корректировочного счета-фактуры поставить прочерки. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
3. Стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в строках А, Б, В, и Г граф 4 - 6, 8, 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте) .
4. По строкам "Всего увеличение (сумма строк В) ", "Всего уменьшение (сумма строк Г) " подводятся итоги, которые учитываются при составлении книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, - дополнительных листов к книге покупок и книге продаж.
5. Первый экземпляр корректировочного счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
6. Исправления в корректировочные счета-фактуры, составленные начиная с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями, об уточнении корректировочных счетов-фактур в электронном виде) путем составления новых экземпляров корректировочных счетов-фактур в соответствии с настоящим документом. В этом случае в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строках 1 и 1 б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1 а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра корректировочного счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные) , указываются в соответствии с настоящим документом.
В случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) , имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.
Корректировочный счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
В случае обнаружения в корректировочном счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 - 14 в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры в графах 11 - 14 указываются исправленные данные. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
7. При составлении организацией корректировочного счета-фактуры в электронном виде показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируется.
При составлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 - 14 не формируются. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
8. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 г. N 1137
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 № 446, от 30.07.2014 № 735, от 19.08.2017 № 981, от 19.01.2019 № 15, от 02.04.2021 № 534)
I. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(Раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
___________________________________________
ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
___________________________________________
за ______ квартал 20_____ года
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
| № п/п | Дата выставления | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номери дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов | Наименованиеи код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимостис учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре | Регистрационный номер декларациина товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | ||||
наименование продавца (из графы 8 части 2) | ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) | номери дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) , полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
Часть 2. Полученные счета-фактуры
| № п/п | Дата получения | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номери дата корректировочного счета-фактуры | Номери дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) | Наименованиеи код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | РазницаНДС по корректировочному счету-фактуре | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | ||||
наименование субкомиссионера (субагента) | ИНН/ КПП субкомиссионера (субагента) | код вида сделки | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
| Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
____________________________ (ф.и.о.) |
| Индивидуальный предпринимательили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
____________________________ (ф.и.о.) |
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрациииндивидуального предпринимателя _____________________________________ | ||
II. Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - журнал учета) , ведется за налоговый период на бумажном носителе либ