ветствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением; (Дополнен с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
я2) в графе 13 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.
Товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковые наименование товара, указанное в графе 1 а, единицу измерения, указанную в графе 2 а "условное обозначение (национальное) ", цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, отражаются в одной строке корректировочного счета-фактуры. К указанной строке корректировочного счета-фактуры заполняются подстроки граф 11 - 13 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 корректировочного счета-фактуры.
(Дополнено подпунктом с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
21. При отсутствии показателей в графах 2, 2 а, 3 и 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, налогоплательщик вправе в графах 2, 2 а, 3 и 4 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) корректировочного счета-фактуры поставить прочерки. (Дополнен с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
3. Стоимостные показатели корректировочного счета-фактуры (в строках А, Б, В, и Г граф 4 - 6, 8, 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте) .
4. По строкам "Всего увеличение (сумма строк В) ", "Всего уменьшение (сумма строк Г) " подводятся итоги, которые учитываются при составлении книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, - дополнительных листов к книге покупок и книге продаж.
5. Первый экземпляр корректировочного счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
6. Исправления в корректировочные счета-фактуры, составленные начиная с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями, об уточнении корректировочных счетов-фактур в электронном виде) путем составления новых экземпляров корректировочных счетов-фактур в соответствии с настоящим документом. В этом случае в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строках 1 и 1 б корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1 а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра корректировочного счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные) , указываются в соответствии с настоящим документом.
В случае обнаружения в корректировочных счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) , имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры корректировочных счетов-фактур не составляются.
Корректировочный счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
В случае обнаружения в корректировочном счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 - 13 в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры в графах 11 - 13 указываются исправленные данные. (Дополнен с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
7. При составлении организацией корректировочного счета-фактуры в электронном виде показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируется.
При составлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 и 13 не формируются. (Дополнен с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
8. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 г. N 1137
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 № 446, от 30.07.2014 № 735, от 19.08.2017 № 981, от 19.01.2019 № 15, от 02.04.2021 № 534)
I. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
___________________________________________
ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
___________________________________________
за ______ квартал 20_____ года
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
№ п/п | Дата выставления | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номери дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов | Наименованиеи код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимостис учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре | Регистрационный номер декларациина товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | ||||
наименование продавца (из графы 8 части 2) | ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) | номери дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) , полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
Часть 2. Полученные счета-фактуры
№ п/п | Дата получения | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номери дата корректировочного счета-фактуры | Номери дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) | Наименованиеи код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | РазницаНДС по корректировочному счету-фактуре | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | ||||
наименование субкомиссионера (субагента) | ИНН/ КПП субкомиссионера (субагента) | код вида сделки | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
____________________________ (ф.и.о.) |
Индивидуальный предпринимательили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
____________________________ (ф.и.о.) |
Реквизиты свидетельства о государственной регистрациииндивидуального предпринимателя _____________________________________ |
(С 1 июля 2021 г. раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
II. Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - журнал учета) , ведется за налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии) , агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг) , имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера) , агента (субагента) , договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика:
а) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, а также лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
б) лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
11. Для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения пункта 1 настоящего раздела применяются только в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени, стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 261 и 262 Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров) . (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
12. В журнале учета не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу) , покупателю (клиенту, инвестору) на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в пункте 1 настоящего раздела договоров. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
13. Журнал учета не ведется в следующих случаях:
а) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг) , имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг) , имущественных прав в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Пункт дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
14. Журнал учета состоит из двух частей - части 1 "Выставленные счета-фактуры" (далее - часть 1 журнала учета) и части 2 "Полученные счета-фактуры" (далее - часть 2 журнала учета) . (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
2. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные) , составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.
В части 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные) , составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных пунктом 52 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
4. В случае если комитент (принципал) , покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента) , экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом) , экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе, за исключением случаев составления счета-фактуры на товары, подлежащие прослеживаемости. При этом комиссионер (агент) , экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент) , экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом) , экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом) , покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру, комитенту (принципалу) , покупателю (клиенту, инвестору) направляется счет-фактура на бумажном носителе с реквизитами, исправленными в соответствии с приложением № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", и с указанием в строке 1 а порядкового номера исправления и даты исправления. Если комиссионер (агент) , экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, выставили комитенту (принципалу) , покупателю (клиенту, инвестору) , а комитент (принципал) , покупатель (клиент, инвестор) получили только счет-фактуру с исправленными реквизитами, в части 1 журнала учета комиссионер (агент) , экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только счет-фактуру с исправленными реквизитами. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 № 981, от 02.04.2021 № 534 - с 1 июля 2021 г.)
5. В журнале учета указываются:
а) полное или сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, лица, не являющегося налогоплательщиком; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
б) идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика, лица, не являющегося налогоплательщиком; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
в) налоговый период, за который составлен журнал учета.
6. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 г. № 446)
7. В части 1 журнала учета указываются:
а) в графе 1 - порядковый номер записи:
счета-фактуры (в том числе корректировочного) , исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) , выставленных:
абзац; (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
абзац; (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
комиссионером (агентом) , реализующим от своего имени