личение (сумма строк В)
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | _________(подпись) | ____________(ф.и.о.) | Главный бухгалтерили иное уполномоченное лицо | ________(подпись) | ______________(ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель илииное уполномоченное лицо | _________(подпись) | _____________(ф.и.о.) | ______________________________(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
II. Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В строках указываются:
а) в строке 1 - порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - корректировочный счет-фактура) . Порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
При составлении комитентом (принципалом) корректировочного счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту) , реализующему товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) корректировочного счета-фактуры, выставляемого покупателю, в указанной строке указывается дата выписки корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю.
При составлении комиссионером (агентом) , который приобрел товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени корректировочного счета-фактуры, в эту строку переносится дата из корректировочного счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту) . Порядковые номера таких корректировочных счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их персональной хронологией составления счетов-фактур.
В случае если организация реализовала товары (работы, услуги) , имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями корректировочных счетов-фактур порядковый номер корректировочного счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным организацией цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
В случае если реализацию товаров (работ, услуг) , имущественных прав осуществил участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим корректировочного счета-фактуры, порядковый номер корректировочного счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;
б) в строке 1 а - порядковый номер внесенного в корректировочный счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении корректировочного счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
в) в строке 1 б - номер и дата счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура. При указании номера и даты счета-фактуры (счетов-фактур) (к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправления в этой строке вместо номера исправления и вместо даты исправления налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 № 952, от 02.04.2021 № 534 - с 1 июля 2021 г.)
г) в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
д) в строке 2 а - место нахождения продавца, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
е) в строке 2 б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
ж) в строке 3 - полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
з) в строке 3 а - место нахождения покупателя, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
и) в строке 3 б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя, указанные в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
к) в строке 4 - наименование валюты и ее цифровой код, указанное в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
л) в строке 5 - идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) , договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии) . (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 25.05.2017 г. № 625)
2. В графах указываются:
а) в графе 1 - порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав. Указанный номер должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
а1) в графе 1 а - наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, которые указаны в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
а2) в графе 1 в - код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных налогоплательщик вправе поставить прочерк; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
б) в графах 2 и 2 а в строках А (до изменения) и Б (после изменения) - единица измерения: код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) , указанные в графах 2 и 2 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
в) в графе 3 в строке А (до изменения) - количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, указанное в графе 3 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 № 952, от 02.04.2021 № 534)
г) в графе 3 в строке Б (после изменения) - количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) , после уточнения их количества (объема) . В случае если количество (объем) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) , к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 3 корректировочного счета-фактуры; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. № 952)
д) в графе 4 в строке А (до изменения) - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) , переданного имущественного права за единицу измерения, указанная в графе 4 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
е) в графе 4 в строке Б (после изменения) - цена (тариф) поставленного (отгруженного) товара (выполненной работы, оказанной услуги) , переданного имущественного права, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость после ее изменения, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов) , включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога после ее изменения. Если цена (тариф) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав за единицу измерения по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялась, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 4 корректировочного счета-фактуры;
ж) в графе 5 в строке А (до изменения) - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость, указанная в графе 5 счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. № 952)
з) в графе 5 по строке Б (после изменения) - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) , после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) ;
и) в графе 5 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением;
к) в графе 5 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 5. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением;
л) в графе 6 в строке А (до изменения) - сумма акциза по подакцизным товарам, указанная в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) . При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в указанную графу вносится запись "без акциза";
м) в графе 6 в строке Б (после изменения) - сумма акциза по подакцизным товарам по товарам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) , после изменения цены и (или) уточнения количества (объема) . При отсутствии показателя в графе 6 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, в указанную графу вносится запись "без акциза";
н) в графе 6 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение суммы акциза. Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением. При отсутствии показателей в строках А и Б этой графы в строке В налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
о) в графе 6 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение суммы акциза. Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением. При отсутствии показателя в строках А и Б этой графы в строке Г налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
п) в графе 7 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) - налоговая ставка, указанная в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) . По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
р) в графе 8 в строке А (до изменения) - сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 8 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) . По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
с) в графе 8 в строке Б (после изменения) - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав при их реализации, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) , после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) . По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись "без НДС";
т) в графе 8 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение суммы предъявленного налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в строке В налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
у) в графе 8 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение суммы предъявленного налога на добавленную стоимость после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в строке Г налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ф) в графе 9 в строке А (до изменения) - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом налога на добавленную стоимость, указанная в графе 9 счета-фактуры (счетов-фактур) , предусмотренного (предусмотренных) приложением № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, к которому (которым) составлен корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) . По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 5 корректировочного счета-фактуры; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. № 952)
х) в графе 9 в строке Б (после изменения) - стоимость всего количества поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) , после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) . По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанную графу переносится показатель из строки Б графы 5 корректировочного счета-фактуры;
ц) в графе 9 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанную графу переносится показатель из строки В графы 5 корректировочного счета-фактуры;
ч) в графе 9 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом суммы налога на добавленную стоимость, после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) . Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Показатель, имеющий положительное значение, указывается в корректировочном счете-фактуре с положительным значением. По операциям, перечисленным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в указанную графу переносится показатель из строки Г графы 5 корректировочного счета-фактуры;
ш) в графах 10 и 10 а - цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При отсутствии показателей в графах 10 и 10 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 10 и 10 а не заполняются; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от