2.04.2021 № 534)
3. Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте) .
4. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, в строках 3, 4 и 5 а, и графах 2 - 6 и 10 - 13 налогоплательщик вправе поставить прочерки. (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
5. Строка "Всего к оплате" заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, - для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.
6. Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
7. При внесении в счет-фактуру исправлений после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3 - 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указываются показатели без учета изменений, указанных в графах 3 - 6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6, 8 и 9 по строкам В (увеличение) , Г (уменьшение) одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, составленных к этому счету-фактуре.
В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1 а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные) , указываются в соответствии с настоящим документом.
В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) , имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг) , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 - 13 в новом экземпляре счета-фактуры в графах 11 - 13 указываются исправленные данные.
Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.
(С 1 июля 2021 г. пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
8. При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируются. (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
9. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)
10. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
11. Хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 раздела II приложения № 3, пунктом 24 раздела II приложения № 4, пунктом 22 раздела II приложения № 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", подлежат:
а) полученные документы:
заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) , имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг) , имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) . В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) , имущественных прав комиссионеру (агенту) , полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) ;
заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) , имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика) при приобретении товаров (работ, услуг) , имущественных прав для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору) . В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) , имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика) , полученные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) и переданные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору) ;
заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) экспедитору при приобретении товаров (работ, услуг) для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту;
декларации на товары или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) , платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации; (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) , копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза;
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость - при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;
первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) , подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, - бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 1711 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Пункт дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 г. N 1137
Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 № 952, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 02.04.2021 № 534)
I. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА № _________ от ___________ (1) , |
ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ № ______ от __________ (1 а) |
К СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № ____________ от _____________, |
с учетом исправления № ____________ от __________________ (1 б) |
Продавец | (2) |
Адрес | (2 а) |
ИНН/КПП продавца | (2 б) |
Покупатель | (3) |
Адрес | (3 а) |
ИНН/КПП покупателя | (3 б) |
Валюта: наименование, код | (4) |
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) | (5) |
№ п/п | Наименование товара (описание выполнении работ, оказанных услуг) , имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Количественная единица измерения товара, используемаяв целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемойв целях осуществления прослеживаемости | |||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | код | условное обозначение | |||||||||||||
1 | 1a | 1 б | 1 в | 2 | 2 а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10 а | 11 | 12 | 12 а | 13 |
А (до изменения) | ||||||||||||||||||
Б (после изменения) | ||||||||||||||||||
В (увеличение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
Г (уменьшение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
А (до изменения) | ||||||||||||||||||
Б (после изменения) | ||||||||||||||||||
В (увеличение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
Г (уменьшение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
Всего увеличение (сумма строк В) | X | X | X | X | X | X | X | |||||||||||
Всего уменьшение (сумма строк Г) | X | X | X | X | X | X |
Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
___________ (подпись) |
_________________ (ф.и.о.) | Главныйбухгалтер или иное уполномоченное лицо |
____________ (подпись) |
____________ (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
___________ (подпись) |
_________________ (ф.и.о.) |
_____________________________________________________________ (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
(С 1 июля 2021 г. раздел редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
II. Правила заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В строках указываются:
а) в строке 1 - порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - корректировочный счет-фактура) . Порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.
При составлении комитентом (принципалом) корректировочного счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту) , реализующему товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) корректировочного счета-фактуры, выставляемого покупателю, в указанной строке указывается дата выписки корректировочного счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю.
При составлении комиссионером (агентом) , который приобрел товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени корректировочного счета-фактуры, в эту строку переносится дата из корректировочного счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту) . Порядковые номера таких корректировочных счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их персональной хронологией составления счетов-фактур.
В случае если организация реализовала товары (работы, услуги) , имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями корректировочных счетов-фактур порядковый номер корректировочного счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным организацией цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.
В случае если реализацию товаров (работ, услуг) , имущественных прав осуществил участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим корректировочного счета-фактуры, порядковый номер корректировочного счета-фактуры через разделительную черту дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом;
б) в строке 1 а - порядковый номер внесенного в корректировочный счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении корректировочного счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк; (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
в) в строке 1 б - номер и дата счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, номер и дата исправления счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура. При указании номера и даты счета-фактуры (счетов-фактур) (к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправления в этой строке вместо номера исправления и вместо даты исправления налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 № 952, от 02.04.2021 № 534 - с 1 июля 2021 г.)
г) в строке 2 - полное или сокращенное наименование прод