имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору) . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
При отражении в счете-фактуре суммарных данных счетов-фактур по строительно-монтажным работам, а также суммарных данных счетов-фактур по товарам, не подлежащим прослеживаемости, работам, услугам, имущественным правам графы 12 - 14 не заполняются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
22. При составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости, услуги, имущественные права графы 12 - 14 не формируются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
Товары, подлежащие прослеживаемости, имеющие одинаковое наименование товара, указанное в графе 1 а, единицу измерения, указанную в графе 2 а "условное обозначение (национальное) ", цену (тариф) за единицу измерения товара, указанную в графе 4, отражаются в одной строке счета-фактуры. К указанной строке счета-фактуры заполняются подстроки граф 11 - 14 по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в графе 11 счета-фактуры. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
(Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
23. При отсутствии показателей в графах 1 б, 2, 2 а, 3 и 4 счета-фактуры налогоплательщик вправе поставить прочерки. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
3. Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4 - 6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте) .
4. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, в строках 3, 4 и 5 а, и графах 2 - 6 и 10 - 14 налогоплательщик вправе поставить прочерки. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534, от 16.08.2024 № 1096)
5. Строка "Всего к оплате" заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, - для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.
6. Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.
7. При внесении в счет-фактуру исправлений после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в графах 3 - 6, 8 и 9 исправленного счета-фактуры указываются показатели без учета изменений, указанных в графах 3 - 6, 8 и 9 по строке Б (после изменения) и в графах 5, 6, 8 и 9 по строкам В (увеличение) , Г (уменьшение) одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, составленных к этому счету-фактуре.
В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур в соответствии с настоящим документом.
В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1 а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные) , указываются в соответствии с настоящим документом.
В случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) , имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг) , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 - 14 в новом экземпляре счета-фактуры в графах 11 - 14 указываются исправленные данные. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
8. При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
9. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
10. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
11. Хранению в течение срока, предусмотренного пунктом 13 раздела II приложения № 3, пунктом 24 раздела II приложения № 4, пунктом 22 раздела II приложения № 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", подлежат:
а) полученные документы:
заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) , имущественных прав комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) товаров (работ, услуг) , имущественных прав и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) . В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) , имущественных прав комиссионеру (агенту) , полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) ;
заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) , имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика) при приобретении товаров (работ, услуг) , имущественных прав для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору) . В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) , имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика) , полученные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) и переданные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору) ;
заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) экспедитору при приобретении товаров (работ, услуг) для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту;
декларации на товары или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) , платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем) , копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза;
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость - при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии;
первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) , подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, - бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 1711 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 г. N 1137
Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 № 952, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 02.04.2021 № 534, от 16.08.2024 № 1096)
I. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(Раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙСЧЕТ-ФАКТУРА № |
________ от ________________ | (1) | |
ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГОСЧЕТА-ФАКТУРЫ № |
________ от ________________ | (1 а) | |
К СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № | ________ от ________________, | (1 б) | |
с учетом исправления № | ________ от ________________ | ||
| Продавец ________________________________________________________ | (2) | ||
| Адрес ___________________________________________________________ | (2 а) | ||
| ИНН/КПП продавца _______________________________________________ | (2 б) | ||
| Покупатель ______________________________________________________ | (3) | ||
| Адрес ___________________________________________________________ | (3 а) | ||
| ИНН/КПП покупателя _____________________________________________ | (3 б) | ||
Валюта: наименование, код _________________________________________ | (4) | ||
| Идентификатор государственного контракта, договора(соглашения) (при наличии) ________________________________________ | (5) | ||
| №п/п | Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) , имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемойв целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях | |||
| код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | код | условное обозначение | ||||||||||||||
| 1 | 1 а | 1 б | 1 в | 2 | 2 а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10 а | 11 | 12 | 12 а | 13 | 14 |
| А (до изменения) | |||||||||||||||||||
| Б (после изменения) | |||||||||||||||||||
| В (увеличение) | X | X | X | X | X | X | X | X | X | ||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| Г (уменьшение) | X | X | X | X | X | X | X | X | X | ||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| А (до изменения) | |||||||||||||||||||
| Б (после изменения) | |||||||||||||||||||
| В (увеличение) | X | X | X | X | X | X | X | X | X | ||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| Г (уменьшение) | X | X | X | X | X | X | X | X | X | ||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| X | X | ||||||||||||||||||
| Всего увеличение (сумма строк В) | X | X | X | X | Х | X | X | Х | Х | ||||||||||
| Всего уменьшение (сумма строк | |||||||||||||||||||