и деньгами, за исключением возмещения стоимости электронных кошельков в случаях, когда в качестве электронных кошельков используются заготовки банковских платежных карточек с магнитной полосой и (или) микропроцессором, иные аналогичные программно-технические устройства, относящиеся к материальным носителям информации;
обращению белорусских рублей или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией иностранной валюты Национальному банку или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации белорусских рублей и иностранной валюты. К указанным оборотам относятся:
валютно-обменные операции по покупке иностранной валюты за белорусские рубли и (или) продаже иностранной валюты за белорусские рубли, в том числе срочные сделки;
валютно-обменные операции по конверсии (обмену) одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты, в том числе срочные сделки;
сделки с форвардными и фьючерсными контрактами, опционами и иными финансовыми инструментами срочных сделок;
прием и выдача наличных денежных средств;
размен (обмен) наличных денежных средств в белорусских рублях и (или) иностранной валюте;
продажа наличных денежных средств банкам;
прием на инкассо наличной иностранной валюты;
пересчет наличных денежных средств в белорусских рублях и (или) иностранной валюте;
осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования) ;
реализации открытому акционерному обществу "Банк развития Республики Беларусь" операций по управлению кредитами (обслуживанию кредитов) , а также передаче активов открытому акционерному обществу "Банк развития Республики Беларусь", включая суммы вознаграждений, получаемых открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" от указанных операций. Под активами понимаются кредиты, выданные банками на основании актов Президента Республики Беларусь или Совета Министров Республики Беларусь и приобретаемые открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" у банков в соответствии с перечнями таких кредитов и порядком, определенными Президентом Республики Беларусь или Советом Министров Республики Беларусь;
34) открытым акционерным обществом "Белорусская валютно-фондовая биржа" (далее в настоящем подпункте - Биржа) операций по:
открытию и ведению счетов участников торгов и (или) клиринга (в том числе торговых счетов участников торгов) , открытие которых непосредственно связано с проведением расчетов по биржевым торгам и осуществляемыми Биржей операциями;
проведению расчетов в безналичной форме через корреспондентские и иные счета, открываемые Биржей в Национальном банке, банках Республики Беларусь и банках-нерезидентах, включая проведение валютно-обменных операций, в том числе на собственных торгах, непосредственно связанных с осуществлением клиринга и расчетов.
К таким операциям относятся:
осуществление клиринговой деятельности (проведение клиринга) , включающей определение подлежащих исполнению обязательств по совершенным биржевым сделкам, в том числе в результате осуществления неттинга, подготовка документов (информации) , являющихся основанием для прекращения и (или) исполнения таких обязательств, сбор, сверка, корректировка информации по сделкам, подготовка расчетных документов по ним для обеспечения расчетов по передаче ценных бумаг и денежных средств;
ведение счетов участников торгов и (или) клиринга;
проведение операций (перевод (отправление) , зачисление денежных средств по итогам клиринга и (или) на основании распоряжений участников торгов и (или) клиринга и расчетов) ;
пересылка расчетных документов;
отзыв (аннулирование) , изменение, приостановление исполнения платежных инструкций;
начисление пеней по не оплаченным в срок документам;
розыск сумм, не поступивших по назначению;
передача, в том числе по электронной связи, выписок (дубликатов выписок) , справок по счетам;
выполнение комплекса операций с документами в белорусских рублях и иностранной валюте;
учет средств, которые будут использоваться для предоставления обеспечения исполнения обязательств по совершаемым сделкам на биржевых торгах;
учет взносов участников торгов и (или) клиринга, а также использование и размещение средств гарантийных фондов от своего имени на счетах, включая счета по вкладам (депозитам) , в Национальном банке, банках Республики Беларусь и банках-нерезидентах, в государственные ценные бумаги Республики Беларусь, ценные бумаги Национального банка, облигации банков в порядке, определенном по согласованию с Национальным банком;
организация (осуществление) биржевой торговли финансовыми активами, в том числе валютными ценностями и эмиссионными ценными бумагами, за исключением акций закрытых акционерных обществ, включая проведение листинга;
регистрация отчетности и информации о сделках, совершенных на неорганизованном рынке, в том числе в процессе выполнения Биржей функций Национального форекс-центра;
установка и (или) обслуживание систем электронного документооборота между Биржей и ее клиентами;
установка и (или) обслуживание систем, обеспечивающих дистанционное обслуживание клиентов Биржи при осуществлении клиринговой деятельности, деятельности по регистрации информации о сделках, совершенных на неорганизованном рынке и внебиржевом рынке Форекс, организации торговли финансовыми активами.
Освобождение от НДС распространяется на все суммы доходов, полученные от указанных операций (комиссионное вознаграждение, плата и другие аналогичные виды доходов) , а также на курсовые разницы по данным операциям;
35) открытому акционерному обществу "Агентство по управлению активами" операций по:
реализации банками и открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" услуг по обслуживанию кредитов;
передаче банками и открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" активов согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком;
передаче открытым акционерным обществом "Белагропромбанк" в безвозмездное пользование имущества и прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
безвозмездной передаче банками и открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" имущества, в том числе имущественных прав, по договорам предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи;
36) услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию) , к которым относятся:
страховые взносы (премии) по договорам страхования (сострахования, перестрахования) ;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;
комиссионные вознаграждения по договорам соцстрахования, перестрахования и комиссии с прибыли, выплачиваемые перестраховщиками перестрахователям за предоставление возможности участвовать в договоре перестрахования и осмотрительное ведение дела;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам, переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее) перестрахование;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;
реализация права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, в случаях, предусмотренных законодательством;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;
комиссионное вознаграждение, выплачиваемое страховщиком страховщику, возместившему вред потерпевшему по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
комиссионное вознаграждение, получаемое страховыми брокерами от страховых организаций за оказанные им посреднические услуги по страхованию;
37) работ (услуг) в области космической деятельности, к которым относятся:
работы (услуги) , выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли;
работы (услуги) по исследованию космического пространства, наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли;
подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги) , технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве;
работы (услуги) по эксплуатации наземных средств управления белорусского космического аппарата дистанционного зондирования Земли с разрешением 1 метр и наземных средств приема с этого космического аппарата.
Основанием для освобождения от НДС оборотов по реализации работ (услуг) в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта является заключение Национальной академии наук Беларуси, подтверждающее, что выполненные работы (оказанные услуги) относятся к работам (услугам) , указанным в абзаце первом настоящего подпункта;
38) выполняемых (оказываемых) физическим лицам работ (услуг) по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества;
39) физическим лицам услуг в области фотографии, парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, предметов личного пользования;
40) оборотами по реализации надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
41) имущественных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) ;
42) платежными агентами единого расчетного и информационного пространства услуг по приему от физических лиц:
платежей за товары, работы, услуги, иных платежей, вытекающих из гражданско-правовых отношений, пожертвований на благотворительные счета;
налогов, сборов (пошлин) , пеней, штрафов и иных платежей в республиканский и местные бюджеты, бюджеты государственных внебюджетных фондов;
43) лизингодателями операций по передаче предназначенных для проживания физических лиц квартир в многоквартирных или блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов в качестве предмета лизинга лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга) , предусматривающим возврат предмета лизинга по завершении предусмотренного этим договором срока временного владения и пользования предметом лизинга;
44) имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, сведения о которых содержатся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также материальных объектов, относящихся к этим правам, если реализация имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности одновременно сопровождается передачей таких объектов.
Основанием для освобождения от НДС оборотов по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности, а также оборотов по реализации материальных объектов, относящихся к этим правам, в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта является соблюдение следующих требований:
сведения о номере и дате регистрации прав на результаты научной и научно-технической деятельности, наименование данных результатов, содержащиеся в государственном реестре прав на результаты научной и научно-технической деятельности, указываются в договорах, предусматривающих передачу имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности их обладателем другому лицу или предоставление правообладателем другому лицу права на использование результатов научной и научно-технической деятельности;
осуществляется ведение раздельного учета оборотов по реализации имущественных прав на результаты научной и научно-технической деятельности и материальных объектов, относящихся к этим правам, а также распределение налоговых вычетов, относящихся к указанным оборотам по реализации, методом раздельного учета;
45) лизингодателями операций по передаче предмета лизинга физическим лицам - лизингополучателям по договорам финансовой аренды (лизинга) , предусматривающим выкуп предмета лизинга.
Условием применения освобождения от НДС, установленного абзацем первым настоящего подпункта, является наличие у лизингодателя следующих документов:
договора финансовой аренды (лизинга) , предусматривающего выкуп предмета лизинга, заключенного с физическим лицом - лизингополучателем.
Для целей настоящего подпункта под физическими лицами понимаются граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь;
акта приемки-передачи предмета лизинга;
копии паспорта гражданина Республики Беларусь или иного документа, содержащего указание на гражданство Республики Беларусь, - для граждан Республики Беларусь, копии вида на жительство в Республике Беларусь - для иностранных граждан и лиц без гражданства.
В случае досрочного расторжения по требованию одной из сторон договора финансовой аренды (лизинга) , не завершенного выкупом предмета лизинга, корректировка оборота по реализации лизингодателем операций по передаче предмета лизинга, по которому лизингодателем применено освобождение от НДС в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта, не производится.
На суммы увеличения налоговой базы, указанные в подпунктах 4.1 и 4.2 пункта 4 статьи 120 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождение от НДС, установленное абзацем первым настоящего подпункта:
не распространяется, если обороты по передаче предмета лизинга в части лизинговых платежей, возмещающих стоимость предмета лизинга, не подлежат освобождению от НДС;
распространяется, если обороты по передаче предмета лизинга в части лизинговых платежей, возмещающих стоимость предмета лизинга, подлежат освобождению от НДС в соответствии с законодательством;
46) коммерческими организациями, включенными Национальным банком в реестр микрофинансовых организаций, операций по регулярному предоставлению микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;
47) работ (услуг) , связанных с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь;
48) работ (услуг) , связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации;
49) работ (услуг) , выполняемых (оказываемых) на технологической основе кинематографии государственными организациями кинематографии организациям и индивидуальным предпринимателям при производстве фильмов;
50) суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые юридически значимые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, патентные пошлины, консульский сбор) , платежи в бюджет либо в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
51) сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг) ) находящегося в государственной собственности предприятия в целом как имущественного комплекса, при которой полученные суммы арендной платы подлежат перечислению в доход бюджета;
52) отчуждение находящегося в государственной собственности имущества, при котором полученные денежные средства подлежат направлению в бюджет в соответствии с актами законодательства, регулирующими порядок распоряжения государственным имуществом, и (или) на цели, определенные этими актами законодательства, либо подлежат распределению согласно указанным актам законодательства, в том числе:
в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц;
высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил Республики Беларусь, других войск, воинских формирований и военизированных организаций Республики Беларусь;
53) передача в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) :
товаров (выполнение работ, оказание услуг) , имущественных прав в качестве вклада участника простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику) ;
товаров при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников простого товарищества (договора о совместной деятельности) ;
расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) лицом, осуществляющим ведение общих дел;
54) безвозмездная передача:
имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы налога на добавленную стоимость уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение его стоимости или за счет указанных источников;
организациям культуры:
культурных ценностей;
товаров (работ, услуг) , имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности. К культурной деятельности относятся виды деятельности, определенные Президентом Республики Беларусь;
55) обороты по реализации на территории Республики Беларусь (включая обороты по безвозмездной передаче) бюджетными организациями приобретенных (безвозмездно полученных) товаров, за исключением основных средств и нематериальных активов, по ценам их приобретения (для безвозмездно полученных товаров - по ценам их получения) ;
56) внутренние обороты организаций, ведущих лесное хозяйство;
57) передача членам:
некоммерческих организаций товаров (работ, услуг) , приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов;
профсоюзной организации, являющимся работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (работ, услуг) , приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором;
58) обороты по возмездной и безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) , включая основные средства и нематериальные активы, имущественных прав в пределах одного юридического лица Республики Беларусь;
Если в состав одного юридического лица Республики Беларусь входит хотя бы одно обособленное подразделение, исполняющее налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь, то могут производиться исчисление и уплата НДС (применяться освобождение от налогообложения) :
обособленным подразделением юридического лица Республики Беларусь, исполняющим налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь, при передаче товаров (работ, услуг) , имущественных прав в пределах одного юридического лица;
юридическим лицом Республики Беларусь при передаче товаров (работ, услуг) , имущественных прав в пределах одного юридического лица обособленному подразделению, исполняющему налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь.
Перечень товаров (работ, услуг) , имущественных прав, при передаче кото