еплом) , сопровождение их до места погребения;
музыкальное сопровождение похорон;
предоставление транспортных средств для перевозки и перевозка тела (останков) умершего (погибшего) , урны с прахом (пеплом) , сопровождающих лиц (родственников) к месту проведения похорон;
услуги по перезахоронению тела (останков) умершего (погибшего) , урны с прахом (пеплом) ;
услуги по захоронению и подзахоронению тела (останков) умершего (погибшего) , урны с прахом (пеплом) в землю на кладбище, склеп либо урны с прахом (пеплом) в колумбарий, в том числе копка и засыпка могилы, включая подготовительные работы для копки могилы в зимнее время (утепление, прогрев поверхности земельного участка, разработка (нарезка, рыхление) мерзлого грунта механизированным способом) ;
услуги крематория:
кремация тела (останков) умершего (погибшего) ;
помещение праха (пепла) в урну;
содержание урны с прахом (пеплом) в колумбарии;
хранение урны (капсулы) с прахом (пеплом) ;
подготовка урны с прахом (пеплом) для отправления за пределы Республики Беларусь;
благоустройство предоставленного участка для захоронения, художественное оформление могилы, склепа, места в колумбарии;
нанесение (высечка, гравировка) надписей, эмблем, рисунков, барельефов, выполнение графических портретов на надгробных памятниках, установка медальонов, табличек, крепление литых элементов к надгробным памятникам;
озеленение территории места погребения;
содержание, ремонт и восстановление надмогильных холмиков и сооружений, склепов, колумбариев, в том числе разрушенных (поврежденных) в результате чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, актов вандализма;
установка, демонтаж надмогильных сооружений;
уборка территории места погребения, закрепленной прилегающей территории и вывоз с этих территорий отходов;
12) религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных) , за исключением оборотов по реализации, указанных в подпункте 2.22 пункта 2 статьи 115 Налогового кодекса Республики Беларусь;
13) изделий народных художественных ремесел признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь.
Основанием для освобождения плательщиков от НДС служит заключение об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел, выдаваемое экспертной комиссией по отнесению продукции организаций народных художественных ремесел к изделиям народных художественных ремесел.
Освобождение от НДС распространяется также на всех плательщиков, реализующих приобретенные изделия, указанные в абзаце первом настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от НДС служит полученная от продавца копия заключения об отнесении продукции к изделиям народных художественных ремесел;
14) товаров (работ, услуг) плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период.
Для целей настоящего подпункта:
к товарам (работам, услугам) не относятся приобретенные товары, подакцизные товары, брокерские и иные посреднические услуги, сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг) имущества;
численность работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный период включительно, и деления полученной суммы на число истекших месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов) ;
средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет) ; средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей; средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников) ;
расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы.
Освобождение от НДС:
предоставляется при условии соблюдения установленного процента численности инвалидов в среднем за соответствующий истекший период;
распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, приобретенные у плательщиков, указанных в абзаце первом настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от НДС служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.16 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь";
15) драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при:
сдаче (поставке) драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе в виде лома и отходов, содержащих сопутствующие компоненты (за исключением драгоценных металлов, указанных в абзаце втором подпункта 2.28 пункта 2 статьи 115 Налогового Кодекса Республики Беларусь) , в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь (далее - Госфонд) , а также при реализации драгоценных металлов Национальному банку;
реализации произведенных отечественными алмазообрабатывающими организациями бриллиантов, не закрепленных в ювелирных и других бытовых изделиях, при наличии сертификата (аттестата) на каждый камень, выданного в соответствии с законодательством;
переработке лома и отходов, зачисленных в фонд переработки Госфонда, для последующей поставки извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;
организации скупки драгоценных металлов и драгоценных камней у физических лиц для государственных нужд;
реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов;
реализации организациями банкам, между банками, банками организациям и физическим лицам бриллиантов, имеющих выданный Национальным банком аттестат качества на бриллиант;
16) товаров магазинами беспошлинной торговли:
в зоне таможенного контроля;
под таможенным контролем для иностранных дипломатических представительств, приравненных к ним представительств международных организаций, консульских учреждений;
17) путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организациями, их обособленными подразделениями, осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, по перечню таких организаций, их обособленных подразделений, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
18) товаров (работ, услуг) , изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовыми профилакториями.
Освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на всех плательщиков, реализующих товары, произведенные плательщиками, указанными в абзаце первом настоящего подпункта. Основанием для применения покупателем освобождения от налога на добавленную стоимость служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись "Освобождение согласно подпункту 1.20 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь";
19) услуг, оказываемых физическим лицам:
по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставке. Настоящее положение не применяется при оказании таких услуг индивидуальным предпринимателям;
услуг почтовой связи по пересылке посылок и (или) денежных почтовых переводов, принятых от физических лиц операторами почтовой связи для доставки (вручения) адресату. Настоящее положение не применяется при оказании таких услуг индивидуальным предпринимателям;
по доставке пенсий и других социальных выплат. К услугам по доставке физическим лицам пенсий и других социальных выплат относится выдача (вручение) физическим лицам пенсий и других социальных выплат:
по ведомостям (спискам) органов по труду, занятости и социальной защите;
посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат денежными переводами, отправку которых производит орган, назначающий (выплачивающий) пенсию и другую социальную выплату, либо через соответствующие подразделения банков;
20) научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
21) твердого топлива физическим лицам для коммунально-бытового потребления и топливоснабжающим организациям для продажи физическим лицам.
Для целей настоящего подпункта под твердым топливом понимаются используемые физическими лицами для коммунально-бытового потребления топливные брикеты на основе торфа, торф кусковой, уголь, за исключением угля древесного, дрова;
22) оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
23) работ (услуг) , выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства.
Под работами (услугами) , выполняемыми (оказываемыми) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства, понимаются:
работы по возделыванию сельскохозяйственных культур:
вспашка, плоскорезная обработка, культивация, дискование, боронование почвы;
внесение в почву минеральных, органических удобрений, торфа, пестицидов, известковых материалов;
сев, посадка, междурядная обработка сельскохозяйственных культур;
механизированные работы по уборке и доработке урожая:
скашивание, подбор валков и обмолот, уборка прямым комбайнированием, размол зерновых и зернобобовых культур, кукурузы;
скашивание трав и других сельскохозяйственных культур, ворошение, оборачивание, создание укрупненных валков сена, соломы, подбор и сволакивание копен, скирдование сена, соломы;
скашивание ботвы, уборка, погрузка картофеля, кормовых корнеплодов, сахарной свеклы, овощных и других культур;
транспортировка сельскохозяйственной продукции с полей к местам хранения;
прочие работы (услуги) :
сепарирование молока;
убой скота;
искусственное осеменение животных;
выпас скота;
заготовка, распиловка, колка и складирование дров;
автотранспортные услуги по доставке печного топлива;
услуги гужевого транспорта;
ремонт хозяйственных построек;
24) услуг, сопутствующих получению образования, к которым относятся:
проведение репетиционного тестирования;
прием и оформление документов для участия в централизованном тестировании;
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам) , учебным дисциплинам (дисциплинам) , образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию) ;
25) платных услуг в сфере образования, к которым относятся:
реализация образовательных программ дошкольного, общего среднего, специального, профессионально-технического, среднего специального, высшего, послевузовского образования;
реализация образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи;
реализация образовательных программ дополнительного образования взрослых (за исключением образовательной программы обучающих курсов (лектории, тематические семинары, практикумы, тренинги, офицерские курсы и иные виды обучающих курсов) , образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности, реализуемых иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность) ;
проведение повторной текущей и итоговой аттестации на платной основе;
проведение лабораторных работ и практических занятий со студентами (курсантами) и учащимися вне учебной группы;
26) услуг, оказываемых Высшей аттестационной комиссией за счет средств республиканского бюджета и связанных с аттестацией научных работников высшей квалификации, присвоением ученых званий, нострификацией (приравниванием) документов о присуждении ученых степеней и присвоении ученых званий, выданных в иностранных государствах, переаттестацией лиц, имеющих ученые степени и ученые звания иностранных государств, лишением (восстановлением) ученых степеней и ученых званий;
27) услуг по подготовке клинических ординаторов;
28) товаров (работ, услуг) , произведенных (выполненных, оказанных) обучающимися и предусмотренных учебно-программной документацией, планом воспитательной работы учебного заведения, программами воспитания при осуществлении учебными заведениями видов деятельности по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.
Под товарами понимается продукция, произведенная обучающимися в процессе обучения и (или) воспитания;
29) услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах Республики Беларусь, а также следующих туристических услуг по организации:
на территории Республики Беларусь экскурсионного обслуживания:
услуг по подготовке, организации и проведению экскурсий;
услуг, оказываемых в составе тура, по организации и обеспечению питанием экскурсантов;
услуг, оказываемых в составе тура, по организации перевозок экскурсантов различными видами транспорта;
путешествий туристов в пределах Республики Беларусь:
услуг турагентов и туроператоров по организации комплексного туристического обслуживания;
услуг турагентов и туроператоров, оказываемых в составе тура, по организации размещения, питания туристов;
услуг, оказываемых в составе тура, по организации перевозок туристов различными видами транспорта;
услуг, оказываемых в составе тура, по организации спортивных, познавательных, оздоровительных, экскурсионных, культурно-зрелищных мероприятий в соответствии с программой туристического путешествия;
услуг, оказываемых в составе тура, туристических информационных;
услуг, оказываемых в составе тура, по бронированию и (или) продаже мест в транспортных средствах, ресторанах, местах временного проживания, прокату автомобилей;
услуг, оказываемых в составе тура, по оформлению выездных документов на маршруты туристического путешествия по зарубежным странам (услуги визовой поддержки, услуги по доставке документов в консульские учреждения, услуги по медицинскому страхованию туристов) ;
услуг, оказываемых в составе тура, по организации встреч туристов в аэропорту, включая бронирование VIP-зала, услуги сопровождающего лица;
услуг, оказываемых в составе тура, по организации охоты и рыбалки;
30) объектов жилищного фонда, не завершенных строительством объектов жилищного строительства;
31) работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
32) работ по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ, к которым относятся:
проектно-изыскательские работы, выполняемые по договорам подряда (субподряда) ;
отвод земельных участков для строительства, подготовка территории строительства;
проведение государственной экспертизы проектно-сметной документации;
строительные, иные специальные монтажные и пусконаладочные работы, выполняемые на объектах садоводческих товариществ по договорам подряда (субподряда) , в том числе при проведении текущего ремонта;
благоустройство и озеленение, осуществляемое в пределах земельных участков общего пользования садоводческих товариществ;
предоставление строительных машин и механизмов для выполнения строительных, иных специальных монтажных и пусконаладочных работ;
осуществление функций авторского надзора, технического надзора, заказчика, застройщика.
Под объектами общего пользования садоводческих товариществ понимаются расположенные на земельных участках общего пользования садоводческих товариществ дороги, воздушные и кабельные линии электропередачи, трансформаторные подстанции, водопроводы, водонапорные башни, площадки для временного хранения отходов, общие ворота и заборы, другие объекты, необходимые для ведения коллективного садоводства;
33) банками Республики Беларусь, небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь операций по:
предоставлению кредитов (займов) , гарантий или иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам, включая управление (обслуживание) кредитами или гарантиями по кредитам. К оборотам по предоставлению кредитов (займов) относятся:
операции по предоставлению, переводу в другой банк, управлению (обслуживанию) , возврату кредитов (займов) , включая операции по оформлению поручительств, залогов и иных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитам (займам) ;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг) ;
акцепт векселя, продажа векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в банках в форме вкладов (депозитов) , депонирование денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке, остаток по корреспондентскому счету, другим счетам банка;
все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая проценты в повышенном размере, комиссионное вознаграждение, плата, дисконт, неустойки (штрафы, пени) и др.) .
К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
ведению текущих (расчетных) банковских счетов, вкладных (депозитных) или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с переводом денежных средств, долговыми обязательствами. К указанным оборотам относятся суммы:
от расчетного и (или) кассового обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также их филиалы;
за открытие, ведение и закрытие счетов;
за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных инструкций, отзыв (аннулирование) , изменение, приостановление исполнения платежных инструкций;
за пени по не оплаченным в срок документам;
за розыск сумм, не поступивших по назначению;
за передачу, в том числе по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;
от установки и (или) обслуживания систем электронного документооборота между банком и клиентами, систем дистанционного банковского обслуживания;
от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, платежными инструкциями в иностранной валюте, инкассо;
от осуществления депозитарной деятельности;
от осуществления операций с банковскими платежными карточками, за исключением возмещения стоимости заготовок банковских платежных карточек;
от осуществления операций с электронными деньгами, за исключением возмещения стоимости электронных кошельков в случаях, когда в качестве электронных кошельков используются заготовки банковских платежных карточек с магнитной полосой и (или)