бособленному подразделению, исполняющему налоговые обязательства этого юридического лица на территории Республики Беларусь.
Перечень товаров (работ, услуг) , имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь производятся исчисление и уплата НДС (применяется освобождение от налогообложения) , отражается в учетной политике плательщика;
59) товаров (работ, услуг) , имущественных прав белорусскими организациями (филиалами юридических лиц Республики Беларусь) , зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь, в части деятельности за пределами Республики Беларусь;
60) вывоз товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица;
61) обороты по возмещению:
товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок) его участниками (членами) стоимости:
товаров (работ, услуг) , приобретенных для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;
выполненных работ (оказанных услуг) для этих участников (членов) и связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества;
товаров, включенных в стоимость работ (услуг) , указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
арендодателю (лизингодателю) арендатором (лизингополучателем) стоимости приобретенных работ (услуг) , связанных с арендой (финансовой арендой (лизингом) ) , не включенной в сумму арендной платы (лизингового платежа) , за исключением случаев, установленных подпунктом 9.3 пункта 9 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь;
покупателем товаров их продавцу стоимости приобретенных услуг по доставке (перевозке) товаров, не включенных в стоимость этих товаров;
комиссионеру (поверенному) комитентом (доверителем) сумм расходов по приобретению товаров (работ, услуг) , имущественных прав, не покрываемых вознаграждением комиссионера (поверенного) ;
экспедитору клиентом по договору транспортной экспедиции сумм расходов по приобретению используемых при оказании услуг по данному договору товаров (работ, услуг) , имущественных прав, указанных в договоре транспортной экспедиции и не покрываемых вознаграждением экспедитора;
библиотекам затрат, связанных с изготовлением читательских билетов;
плательщику, производящему подакцизные товары из давальческого сырья, указанных в пункте 5 статьи 160 Налогового кодекса Республики Беларусь сумм акцизов собственником подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья;
62) уступка:
права требования первоначальным кредитором, происходящая из договоров, направленных на реализацию товаров (работ, услуг) , имущественных прав, в сумме, не превышающей размер первоначального обязательства по таким договорам;
прав (требований) специальной финансовой организации при секьюритизации;
63) отчуждение имущества по судебному постановлению в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин) , пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений;
64) стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг) , приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;
65) обороты по реализации товаров (работ, услуг) , имущественных прав дипломатическим представительствам и консульским учреждениям Республики Беларусь;
66) обороты по реализации долей в уставных фондах организаций либо их частей;
67) обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг) , поставляемых, передаваемых (выполняемых, оказываемых) поставщиком товаров (работ, услуг) проекта (программы) международной технической помощи и (или) получателем международной технической помощи для ее осуществления, а также обороты по их дальнейшей безвозмездной передаче в соответствии с целями и задачами проектов (программ) международной технической помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
68) передача имущества:
доверительному управляющему вверителем по договору доверительного управления имуществом;
возвращаемого вверителю доверительным управляющим при прекращении договора доверительного управления имуществом;
69) обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой:
не производится возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом, в том числе:
сумм начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;
расходов по эксплуатации, ремонту имущества;
затрат на коммунальные услуги;
70) обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой обязанность возмещения ссудодателю расходов, указанных в подпункте 2.20.1 пункта 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь, предусмотрена нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, за исключением случаев, установленных подпунктом 9.4 пункта 9 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь.
К оборотам по передаче имущества в безвозмездное пользование относятся подлежащие возмещению ссудодателю следующие его расходы:
суммы начисленной амортизации, земельного налога или арендной платы за земельный участок, налога на недвижимость;
стоимость приобретенных им работ (услуг) по содержанию имущества и (или) иных приобретенных им работ (услуг) , связанных с имуществом (в том числе расходов по эксплуатации, ремонту имущества, затрат на коммунальные услуги) ;
71) обороты по реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта;
72) обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:
услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных) ;
73) обороты по выпуску материальных ценностей из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а также по возврату и поставке материальных ценностей в государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене, перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных ценностей в соответствии с законодательством ответственными хранителями и поставщиками;
74) обороты по реализации ценных бумаг (в том числе при их размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством) , форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных финансовых инструментов срочных сделок, за исключением реализации финансовых инструментов, предполагающих поставку базисного актива.
К оборотам по реализации ценных бумаг:
относятся непосредственно реализация ценных бумаг, комиссионные доходы (включая вознаграждения по договорам комиссии или поручения) по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность, а также погашение ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством;
не относятся реализация бланков ценных бумаг, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских платежных карточек;
75) обороты от осуществления деятельности по совершению инициируемых физическими и юридическими лицами операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (деятельности на внебиржевом рынке Форекс) ;
76) обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг) , выполняемых (оказываемых) :
органами внутренних дел Республики Беларусь (их подразделениями) ;
органами и подразделениями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь.
Положения настоящего подпункта применяются также в отношении операций по сдаче объекта аренды в аренду;
77) операции по предоставлению возмездных денежных займов, в том числе коммерческих займов, предоставляемых покупателями товаров (работ, услуг) в виде аванса или предварительной оплаты.
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:
микрозаймов, предоставляемых коммерческими организациями, включенными Национальным банком в реестр микрофинансовых организаций, физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования;
коммерческих займов, предоставляемых продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ;
78) обороты по реализации:
драгоценных металлов при заключении договора с перерабатывающей организацией на поставку драгоценных металлов в виде лома и отходов с обязательством перерабатывающей организации по их переработке и поставке извлеченных драгоценных металлов в Госфонд;
драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) при отпуске драгоценных металлов и драгоценных камней из Госфонда;
79) выдача:
акцизных марок Республики Беларусь, специальных марок для маркировки алкогольных напитков, акцизных марок Республики Беларусь и специальных марок для маркировки табачных изделий, контрольных знаков для маркировки сопроводительных документов, инструкций (методических указаний) по контролю подлинности указанных марок и знаков в комплекте с идентификатором латентного (скрытого) изображения;
счетов-справок на реализацию автомототранспорта;
книг замечаний и предложений;
марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;
80) обороты по реализации:
предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства;
имущества должника, признанного в соответствии с законодательством банкротом, отгруженного в процедуре ликвидационного производства, включая передачу имущества кредиторам;
арестованного имущества должника в рамках исполнительного производства, включая передачу имущества взыскателям;
81) обороты по реализации на территории Республики Беларусь государственными учреждениями социального обслуживания, финансируемыми из бюджета, изделий, изготовленных:
в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам;
при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов;
82) обороты по реализации товаров, работ (услуг) , имущественных прав, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь;
83) имущество, приобретаемое при осуществлении оперативно-разыскной деятельности органами, уполномоченными осуществлять указанную деятельность, за исключением случаев, когда порядок распоряжения таким имуществом определяется судом;
84) передача имущества в качестве вкладов в уставные фонды коммерческих организаций;
85) передача имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его вклада в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации, а также не превышающем части его вклада в уставный фонд этой организации при уменьшении размера уставного фонда. При этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада либо части вклада участника (акционера) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на дату передачи имущества и на дату внесения вклада;
86) отчуждение имущества в результате реквизиции, национализации или конфискации;
87) переход права собственности на имущество в результате наследования;
88) передача товаров (работ, услуг) , имущественных прав потребителю рекламы:
при отсутствии оплаты или иного встречного исполнения обязательства, если такие товары (работы, услуги) , имущественные права являются объектами рекламирования и (или) содержат информацию об объектах рекламирования;
в виде выигрыша при проведении в соответствии с законодательством рекламной игры.
Положения части первой настоящего подпункта не распространяются на рекламные услуги, оказываемые рекламодателям;
89) обращение в собственность государства бесхозяйного имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;
90) безвозмездная передача:
имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
имущества (работ, услуг) в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;
имущества, переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц;
вклада в имущество хозяйственного общества, не приводящая к увеличению уставного фонда хозяйственного общества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций) , принадлежащих его участникам, производимая участником хозяйственного общества в соответствии с Законом Республики Беларусь от 9 декабря 1992 г. № 2020-XII "О хозяйственных обществах";
неиспользуемого имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных организаций;
имущества, принадлежащего физическому лицу, работ, услуг другому физическому лицу, состоящему с ним в браке, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осуществлением предпринимательской деятельности;
арендного жилья в собственность граждан по решению Президента Республики Беларусь;
объектов инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и их благоустройства, завершенных строительством, в государственную собственность в виде затрат в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;
заказчиком, застройщиком, дольщиком государственным эксплуатационным организациям товаров (работ, услуг) при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления) , в связи с выполнением технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта, полученных в установленном порядке в целях строительства объекта;
государственного имущества в соответствии с законодательством;
государственным органам и (или) иным государственным организациям работ (услуг) , являющихся безвозмездной (спонсорской) помощью в соответствии с законодательством.
4. Освобождаются от налогообложения НДС в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Республики Беларусь и с учетом особенностей, установленных указанной статьей в ее редакции по состоянию на 1 января 2022 г., следующие товары при их ввозе на территорию Республики Беларусь:
1) транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;
2) товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;
3) белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;
4) технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов при наличии заключения Министерства труда и социальной защиты о том, что к указанным техническим средствам относятся следующие ввозимые (ввезенные) товары:
сурдотехнические средства:
сигнализаторы звука световые и вибрационные;
вибротактильные устройства;
слухоречевые тренажеры;
медиапродукция (видеофильмы с субтитрами) ;
сурдотехнические приборы для компенсации потери слуха;
электрические звукоусилительные комплекты, звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования, специально предназначенные для обучения глухих и слабослышащих;
приборы "видимой речи" и другие индикаторы звуков речи для глухих;
технические средства, применяемые глухими в быту (телефонные аппараты для тугоухих и глухих (аппараты с усилителями, с "бегущей строкой", "телеавтографы", будильники для глухих) ;
тифлотехнические средства:
технические средства, специально предназначенные для ориентирования незрячих в пространстве;
приборы, грифели, электронные и механические пишущие машинки и бумага, специально предназначенная для письма рельефно-точечным шрифтом Брайля;
литература, издаваемая рельефно-точечным шрифтом Брайля, а также с укрупненным шрифтом;
технические средства, применяемые незрячими в быту (оптические, специальные устройства для чтения "говорящей книги") ;
электронно-оптические технические средства для корректировки слабовидения;
программное обеспечение, технические средства, специально предназначенные для облегчения работы незрячих на персональных электронно-вычислительных машинах;
игрушки и игры, специально предназначенные для незрячих;
технические средства для реабилитации слепоглухих;
специальные бытовые приспособления, используемые инвалидами для одевания одежды, обуви, открывания дверей, пользования ключами и другого, а также для самообслуживания на кухне (для очистки и резки продуктов) ;
специализированные приспособления для оборудования рабочих мест инвалидов;
специальное тренажерное и спортивное оборудование для инвалидов;
подъемники различного назначения для обслуживания инвалидов;
5) семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания.
Основанием для освобождения от НДС семян, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, являются заключение государственного учреждения "Государственная инспекция по испытанию и охране сортов растений" о предназначении ввозимых семян для государственного сортоиспытания или заключение Национальной академии наук Беларуси о предназначении ввозимых семян для научных целей;
6) носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры.
Основанием для освобождения от НДС товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, является заключение Министерства культуры Республики Беларусь об отнесении ввозимых товаров к носителям экземпляров фильмов или культурным ценностям;
7) все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
8) драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий) , а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов или Национального банка (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения золотого запаса Госфонда) ;
9) банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками;
10) товары, ввозимые с территории государств - членов Евразийского экономического союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатическим и (или) административно-техническим персоналом этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь) , представительствами и органами международных организаций и межгосударственных образований, а также дипломатическая почта и консульская