давшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции и не относящиеся к указанным сферам деятельности, в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.
К заинтересованным лицам также относятся организации или индивидуальные предприниматели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 439 "Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества" (далее - требования) , при соблюдении условий, установленных пунктом 131 настоящих Правил. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 № 699)
К заинтересованным лицам также относятся организации и индивидуальные предприниматели, получающие доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, при соблюдении условий, установленных пунктом 132 настоящих Правил. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 30.05.2020 № 792)
Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц либо в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.
2. Настоящие Правила применяются в отношении:
а) налогов (за исключением акцизов, налога на добычу полезных ископаемых) , авансовых платежей по таким налогам, страховых взносов, срок уплаты которых наступил в период, указанный в абзаце первом пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) , - для заинтересованных лиц, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящих Правил и осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно приложению № 1; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.05.2020 № 792)
б) налогов (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) , авансовых платежей по таким налогам, срок уплаты которых наступил в период, указанный в абзаце первом пункта 3 статьи 4 Кодекса, - для заинтересованных лиц, указанных в абзацах первом, втором и четвертом пункта 1 настоящих Правил; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.05.2020 № 792)
в) налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по таким налогам, налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в период, указанный в абзаце первом пункта 3 статьи 4 Кодекса, - для заинтересованных лиц, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящих Правил. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 № 699)
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
3. Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку уплаты налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, при наличии у него одного из следующих показателей:
а) снижение доходов более чем на 10 процентов;
б) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов;
в) снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов;
г) получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал.
4. Размер доходов определяется в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Расчет снижения размера доходов производится на основании показателей за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - заявление) . Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года.
Для организаций, применяющих общий режим налогообложения, размер доходов определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый (отчетный) период. Размер доходов от реализации товаров (работ, услуг) определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период. По заявлениям, поданным во II квартале 2020 г., заинтересованное лицо вправе указать на необходимость их рассмотрения с учетом показателей, предусмотренных пунктом 3 настоящих Правил, за указанный квартал 2020 г. в пределах сумм, указанных в представленных заинтересованным лицом декларациях и (или) расчетах. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
В случае если организация была создана либо физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя в 2019 году, то расчет показателей производится на основании сравнения между собой данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление.
Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.
Показатель снижения доходов от реализации товаров (работ, услуг) , облагаемой налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов, рассчитывается, если объем указанной реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
5. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, предоставляется в соответствии с положениями статей 61, 62, 64 Кодекса, определяющими порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов лицам, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы с учетом особенностей, установленных настоящими Правилами. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
При предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, не применяются запреты, ограничения и условия, установленные подпунктами 2 и 4 пункта 1 статьи 62, статьей 63, пунктом 21 статьи 64 Кодекса.
6. Органом, уполномоченным на принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, в том числе по региональным и местным налогам, является налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, а для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
7. Заявление рассматривается, если оно подано до 1 декабря 2020 г.
При подаче заявления заинтересованное лицо представляет в налоговый орган обязательство, предусматривающее на период изменения срока уплаты соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) , а также график погашения задолженности.
Документы, предусмотренные подпунктами 3 - 5, 7 пункта 5, пунктом 51 статьи 64 Кодекса, не представляются.
Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, в виде залога, поручительства, банковской гарантии должно быть представлено только в случаях, предусмотренных настоящими Правилами.
С момента подачи заинтересованным лицом заявления до момента принятия решения по нему налоговым органом не применяются меры по взысканию задолженности. В указанном случае приостанавливается течение сроков, установленных статьями 46 и 70 Кодекса для направления требований об уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, и принятия решений по их взысканию.
В случае если заявление подано до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, в которых исчислены суммы налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, указанные в заявлении, либо до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, на основании данных которых устанавливается наличие права на отсрочку (рассрочку) в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил, срок рассмотрения заявления исчисляется со дня представления всех необходимых деклараций и (или) расчетов. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
Если заявление подано заинтересованным лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, то показатели, предусмотренные пунктом 3 настоящих Правил, указываются им в заявлении без представления подтверждающих документов. Проверка указанных показателей за соответствующий квартал осуществляется налоговым органом после представления налоговой декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
8. В отношении налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, по которым принято решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) , пени не начисляются со дня, установленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты.
9. При предоставлении отсрочки на срок, не превышающий 6 месяцев, предоставление обеспечения исполнения обязанности не требуется.
Предоставление отсрочки (рассрочки) на срок, превышающий 6 месяцев, осуществляется при условии предоставления заинтересованным лицом в залог недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности, либо поручительства или банковской гарантии, соответствующих требованиям, предусмотренным статьями 74, 741 и пунктом 21 статьи 1761 Кодекса.
Отсрочка (рассрочка) предоставляется с календарной даты, установленной соответствующими положениями Кодекса, законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах для исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
10. В случае если в результате представления уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) заинтересованным лицом либо по результатам мероприятий налогового контроля, в том числе в случае, предусмотренном абзацем седьмым пункта 7 настоящих Правил, будет установлено несоответствие условиям, предусмотренным пунктами 1 и 3 настоящих Правил, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, отменяется с начислением пеней со дня, установленного законодательством о налогах и сборах для их уплаты. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 № 570)
11. Заинтересованным лицам с момента вынесения соответствующего решения предоставляется следующая отсрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил (при условии, если меньший срок не указан в заявлении заинтересованного лица) :
а) на один год - при наличии одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 50 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги) , или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, более чем на 30 процентов;
б) на 9 месяцев - при наличии одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 30 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги) , или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 20 процентов;
в) на 6 месяцев - при наличии одного из следующих критериев:
снижение доходов более чем на 20 процентов;
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги) , или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, более чем на 10 процентов;
г) на 3 месяца - в иных случаях.
12. Заинтересованным лицам с момента принятия соответствующего решения предоставляется следующая рассрочка по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, указанных в пункте 1 настоящих Правил, на условиях их уплаты ежемесячно равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки (при условии, если меньший срок не указан в заявлении заинтересованного лица) :
а) на срок 5 лет - в отношении стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, при снижении доходов более чем на 50 процентов;
б) на срок 3 года - в отношении стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам, при снижении доходов более чем на 30 процентов;
в) на срок 3 года - в отношении иных организаций (за исключением организаций, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 1 настоящих Правил) при наличии одного из следующих критериев: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 № 699)
снижение доходов более чем на 50 процентов;
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 процентов.
13. Для целей применения пунктов 11 и 12 настоящих Правил следует понимать:
а) под организациями, реализующими социально значимые товары (услуги) , - организации, у которых за последние два налоговых периода сумма реализации товаров (услуг) по ставке, указанной в пункте 2 статьи 164 Кодекса, составляет более 30 процентов совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг) , передачи имущественных прав;
б) под стратегическими организациями - организации, включенные в перечень стратегических организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 г. № 1226-р;
в) под системообразующими организациями - организации, перечень которых утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики;
г) под градообразующими организациями - организации, у которых среднее количество застрахованных лиц согласно данным расчетов по страховым взносам за последние 4 отчетных периода составляет более 5000 человек.
131. Для целей применения настоящих Правил под организациями и индивидуальными предпринимателями, предоставившими отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями, понимаются организации и индивидуальные предприниматели, включенные в перечень налогоплательщиков, предоставивших такую отсрочку (с указанием их идентификационных номеров налогоплательщиков) , который направляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации в электронной форме уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, в части торговых объектов недвижимого имущества, расположенных на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В указанный перечень подлежат включению налогоплательщики, которые одновременно соответствуют следующим критериям:
код основного вида деятельности налогоплательщика в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г., соответствует коду 68.2 "Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом";
налогоплательщику принадлежит на праве собственности торговый объект недвижимого имущества. Под торговыми объектами недвижимого имущества понимаются объекты недвижимого имущества, которые одновременно удовлетворяют следующим критериям:
объект недвижимого имущества (здание или помещение в нем) расположен на земельном участке, вид разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, либо его наименование в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
в случае если объект недвижимого имущества расположен на территории субъекта Российской Федерации, в котором установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества, указанного в пункте 1 статьи 3782 Кодекса, объект недвижимого имущества должен быть включен в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, определенный на 2020 год уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 3782 Кодекса.
Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации вправе установить дополнительные критерии применительно к налогоплательщикам и торговым объектам недвижимого имущества для целей включения налогоплательщиков в перечень, указанный в абзаце первом настоящего пункта, в том числе необходимость подтверждения налогоплательщиком выполнения требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества, перечень кодов основных видов деятельности налогоплательщиков (в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.) , которым могут принадлежать торговые объекты недвижимости, а также ограничения по площади торговых объектов недвижимого имущества.
(Дополнены пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.2020 № 699)
132. Для целей применения настоящих Правил под организациями и индивидуальными предпринимателями, получающими доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, включенными в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, понимаются организации и индивидуальные предприниматели, которые одновременно соответствуют следующим критериям:
организация (индивидуальный предприниматель) включена в качестве лица, предоставляющего гостиничные услуги, услуги, связанные с использованием горнолыжных трасс или пляжей, в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, который ведется на основании части четырнадцатой статьи 5 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации";
код основного вида деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г., соответствует коду, указанному в перечне видов экономической деят