Об определении минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала, а также об осуществлении анализа финансового состояния принципала
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 февраля 2020 г. № 92
МОСКВА
Об определении минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала, а также об осуществлении анализа финансового состояния принципала
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.04.2020 № 516, от 26.04.2020 № 592, от 22.09.2022 № 1672, от 20.10.2022 № 1871)
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые Правила определения минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала, а также осуществления анализа финансового состояния принципала.
Председатель Правительства Российской Федерации М.Мишустин
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерацииот 5 февраля 2020 г. № 92
ПРАВИЛА определения минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала, а также осуществления анализа финансового состояния принципала
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.04.2020 № 516, от 26.04.2020 № 592, от 22.09.2022 № 1672, от 20.10.2022 № 1871)
1. Настоящие Правила устанавливают порядок определения при предоставлении государственной гарантии Российской Федерации минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала и осуществления анализа финансового состояния принципала. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.04.2020 № 592)
2. Минимальный объем (сумма) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала определяется при предоставлении государственной гарантии Российской Федерации на основании результатов анализа финансового состояния принципала, проведенного в зависимости от цели оказания государственной гарантийной поддержки: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.04.2020 № 592)
в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта, приведенной в приложении № 1 к настоящим Правилам;
в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому в целях реализации инвестиционного проекта, приведенной в приложении № 2 к настоящим Правилам.
Особенности проведения анализа финансового состояния отдельных принципалов (групп принципалов) , и (или) иной минимальный объем (сумма) , отличный от определенного в соответствии с настоящими Правилами, обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации, и (или) возможность установления актом Правительства Российской Федерации на основании мотивированного решения Правительственной комиссии по повышению устойчивости российской экономики в условиях санкций, образованной в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17 сентября 2018 г. № 1100-44 "О Правительственной комиссии по повышению устойчивости российской экономики в условиях санкций", или Президиума указанной комиссии, иного минимального объема (суммы) , отличного от определенного в соответствии с настоящими Правилами, обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессных требований гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации при необходимости устанавливаются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, регулирующими вопросы предоставления и исполнения государственных гарантий Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 22.09.2022 № 1672, от 20.10.2022 № 1871) (Действие абзаца в редакции настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 26 августа 2022 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 № 1871)
3. В случае если по результатам анализа финансовое состояние принципала признано удовлетворительным, значения каждого из указанных в приложении № 3 к настоящим Правилам показателей финансового состояния принципала, рассчитанные по соответствующей методике, сопоставляются с интервалами значений показателей финансового состояния принципала (группы А, В, С) , указанными в приложении № 3 к настоящим Правилам.
4. К группе принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, значение хотя бы одного показателя финансового состояния которых в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил отнесено к группе С.
К группе принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, значение хотя бы одного показателя финансового состояния которых в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил отнесено к группе В и ни одно из значений не отнесено к группе С.
К группе принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния относятся принципалы, значения всех показателей финансового состояния которых в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил отнесены к группе А.
5. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.04.2020 № 592)
6. Минимальный объем (сумма) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации составляет:
30 процентов предельной суммы государственной гарантии Российской Федерации - для группы принципалов с высокой степенью удовлетворительности финансового состояния;
50 процентов предельной суммы государственной гарантии Российской Федерации - для группы принципалов со средней степенью удовлетворительности финансового состояния;
70 процентов предельной суммы государственной гарантии Российской Федерации - для группы принципалов с низкой степенью удовлетворительности финансового состояния;
абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 26.04.2020 № 592)
7. По результатам определения группы принципала по степени удовлетворительности финансового состояния и минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации оформляется заключение по форме согласно приложению № 4 к настоящим Правилам.
____________
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Правилам определения минимального объема (суммы) обеспечения исполнения обязательств принципала по удовлетворению регрессного требования гаранта к принципалу по государственной гарантии Российской Федерации в зависимости от степени удовлетворительности финансового состояния принципала, а также осуществления анализа финансового состояния принципала
МЕТОДИКА проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта
1. Анализ финансового состояния принципала проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Период, за который проводится анализ финансового состояния принципала (далее - анализируемый период) , включает в себя:
а) последний отчетный период текущего года (последний отчетный период) ;
б) предыдущий финансовый год (2-й отчетный период) ;
в) год, предшествующий предыдущему финансовому году (1-й отчетный период) .
3. В случае если составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала в соответствии с законодательством Российской Федерации не предусмотрено, анализируемым периодом являются последние 3 финансовых года, являющихся в этом случае соответственно 1-м, 2-м и последним отчетными периодами.
В случае отсутствия по объективным причинам в бухгалтерской (финансовой) отчетности принципала данных за 1-й и (или) 2-й отчетные периоды (например, вследствие создания принципала в текущем или предыдущем финансовом году) анализ финансового состояния принципала осуществляется на основании данных 2-го и (или) последнего отчетных периодов, являющихся в этом случае анализируемым периодом.
4. При проведении анализа финансового состояния принципала рассматриваются следующие показатели:
а) стоимость чистых активов принципала (К1) ;
б) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2) ;
в) коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами (К2.1) ;
г) коэффициент текущей ликвидности (К3) ;
д) рентабельность продаж (К4) ;
е) норма чистой прибыли (К5) .
5. В целях анализа финансового состояния принципала стоимость чистых активов принципала (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется на основании данных раздела 3 отчета об изменениях капитала либо, если представление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено, данных бухгалтерского баланса по формуле:
К1 = совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600) -долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400) -краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530) .
6. Финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 не осуществляется) в следующих случаях:
а) по состоянию на конец 1-го и 2-го отчетных периодов стоимость чистых активов принципала составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;
б) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.
7. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 5 настоящей методики, расчет показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 производится согласно приложению № 1 к настоящей методике.
В рамках настоящей методики величина собственных средств принципала, используемая в расчете показателя К2 и К2.1, рассчитывается по формуле:
собственные средства принципала = собственный капитал (код строки бухгалтерского баланса 1300) + доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530) .
8. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении со следующими допустимыми значениями (при этом расчетные значения показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 округляются до третьего знака после запятой) :
| Показатель | Допустимое значение |
| К2 | больше или равно 0, 5 |
| К2.1 | больше или равно 1 |
| К3 | больше или равно 1 |
| К4 | больше или равно 0 |
| К5 | больше или равно 0 |
9. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение на протяжении большей части анализируемого периода (для показателей К2, К2.1 и К3 при этом используются средние за отчетный период значения, определяемые в соответствии с приложением № 1 к настоящей методике) .
Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается также в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимые значения.
10. Финансовое состояние принципала признается удовлетворительным в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала, проведенного в соответствии с пунктом 5 настоящей методики, при условии, что в отношении каждого из показателей К2, К2.1, К3, К4 и К5 в соответствии с пунктом 9 настоящей методики сделан вывод о его удовлетворительном значении в анализируемом периоде.
В иных случаях финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным.
11. По результатам анализа финансового состояния принципала оформляется заключение по форме согласно приложению № 2 к настоящей методике.
____________
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к методике проведения анализафинансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта
РАСЧЕТ финансовых показателей
Обозначение показателя | Наименование показателя | Экономический смысл показателя | Формула расчета показателя |
К2 | коэффициент покрытия основных средств собственными средствами | показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами | отношение собственных средств к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса) :код строки 1300 (н. п.) + код строки 1300 (к. п.) +код строки 1530 (н. п.) + код строки 1530 (к. п.)______________________________________________код строки 1150 (н. п.) + код строки 1150 (к. п.) |
К2.1 | коэффициент покрытия основных средств собственнымии долгосрочными заемными средствами | показывает, в какой доле основные средства сформированы за счет собственных и долгосрочныхзаемных средств организации. Характеризует необходимость продажи организацией своих основных средств для осуществления полного расчета с кредиторами(за исключением обязательств по долгосрочным кредитам и займам) | отношение собственных средств и долгосрочных заемных средств (кредитов и займов) к основным средствам (расчет по данным бухгалтерского баланса) :код строки 1300 (н. п.) + код строки 1300 (к. п.) + код строки 1410 (н. п.) +код строки 1410 (к. п.) + код строки 1530 (н. п.) + код строки 1530 (к. п.)________________________________________________________________код строки 1150 (н. п.) + код строки 1150 (к. п.) |
К3 | коэффициент текущей ликвидности | показывает достаточность оборотных средств организации для погашения своих текущих обязательств | отношение оборотных активов к текущим обязательствам (расчет по данным бухгалтерского баланса) :код строки 1200 (н. п.) + код строки 1200 (к. п.)________________________________________________________________код строки 1510 (н. п.) + код строки 1510 (к. п.) + код строки 1520 (н. п.) +код строки 1520 (к. п.) + код строки 1540 (н. п.) + код строки 1540 (к. п.) +код строки 1550 (н. п.) + код строки 1550 (к. п.) |
К4 | рентабельность продаж | доля прибыли от продаж в объеме продаж. Характеризует степень эффективности основной деятельности организации | отношение прибыли от продаж к выручке (расчет по данным отчетао финансовых результатах) : а) для каждого отчетного периода: |
К5 | норма чистой прибыли | доля чистой прибыли в объеме продаж. Характеризует общую экономическую эффективность деятельности организации | отношение чистой прибыли к выручке (расчет по данным отчетао финансовых результатах) : а) для каждого отчетного периода: |
Примечания: 1. В случае если при расчете показателя значение знаменателя в формуле оказывается равным нулю, его значение условно принимается равным 1 рублю.
2. Используемые сокращения означают следующее:
"н.п." - на начало отчетного периода;
"к.п." - на конец отчетного периода.
____________
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к методике проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта
(форма)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ по результатам анализа финансового состояния принципала
Анализ финансового состояния __________________________________________
(наименование принципала, ИНН, ОГРН)
проведен за период _________________________________________________________
Результаты оценки финансового состояния принципала
| Показатель | Значение | Допустимое значение | Вывод | ||
| ______ г. (1-й отчетный период) | ______ г. (2-й отчетный период) | ______ г. (последний отчетный период) | |||
Стоимость чистых активов1 | не менее величины уставного капитала на последнюю отчетную дату или менее величины уставного капиталав течение периода, не превышающего2 последних финансовых года, но в любом случае не менее определенного законом минимального размера уставного капитала на конец последнего отчетного периода |
| |||
Справочно: величина уставного капитала1 |
| ||||
определенный законом минимальный размер уставного капитала1 | X | X |
| ||
Коэффициент покрытия основных средств собственными средствами2 | большеили равно 0, 5 |
| |||
Коэффициент покрытия основных средств собственными и долгосрочными заемными средствами2 | большеили равно 1 |
| |||
Коэффициент текущей ликвидности2 | большеили равно 1 |
| |||
Рентабельность продаж в отчетном периоде | большеили равно 0 |
| |||
Рентабельность продаж в анализируемом пер | |||||