О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 2014 г. № 805
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 21 февраля 2018 г. № 184
МОСКВА
О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 2014 г. № 805
Правительство Российской Федерации постановляет:
Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 2014 г. № 805 "О заключении соглашений об обмене информацией по налоговым делам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 34, ст. 4665) .
Председатель Правительства Российской Федерации Д.Медведев
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерацииот 21 февраля 2018 г. № 184
ИЗМЕНЕНИЯ, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 2014 г. № 805
1. Дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Одобрить в качестве основы для переговоров представленные Министерством финансов Российской Федерации согласованные с Министерством иностранных дел Российской Федерации, Министерством экономического развития Российской Федерации, Министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, Министерством юстиции Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной налоговой службой, Федеральной службой по финансовому мониторингу и Центральным банком Российской Федерации следующие типовые соглашения:
типовое соглашение между Федеральной налоговой службой (Российская Федерация) и компетентным органом иностранного государства об автоматическом обмене финансовой информацией (прилагается) ;
типовое соглашение между Федеральной налоговой службой (Российская Федерация) и компетентным органом иностранного государства об автоматическом обмене страновыми отчетами (прилагается) .".
2. Дополнить пунктом 21 следующего содержания:
"21. Установить, что Федеральная налоговая служба проводит переговоры с уполномоченными органами иностранных государств (территорий) о заключении соглашений об автоматическом обмене финансовой информацией и (или) соглашений об автоматическом обмене страновыми отчетами на основе типовых соглашений, указанных в пункте 11 настоящего постановления, и подписывает указанные соглашения.".
3. В типовом соглашении между Правительством Российской Федерации и правительством иностранного государства об обмене информацией по налоговым делам, одобренном указанным постановлением:
а) пункт 1 статьи 4 дополнить подпунктом "о" следующего содержания:
"о) "группа компаний":
i) применительно к Российской Федерации - совокупность лиц, связанных между собой посредством участия в капитале и (или) осуществления контроля;
ii) применительно к _____________________________________________________
(наименование другого государства)
_________________________________________________________________________.";
б) дополнить статьями 51 и 52 следующего содержания:
"Статья 51Автоматический обмен информацией
В зависимости от категорий дел и в соответствии с процедурами, которые определяются по взаимной договоренности Сторон, компетентные органы Сторон автоматически обмениваются информацией для целей, обозначенных в статье 1 настоящего Соглашения.
Статья 52Инициативный обмен информацией
1. Сторона без предварительного запроса направляет другой Стороне имеющуюся у нее информацию при следующих обстоятельствах:
а) первая из упомянутых Сторон имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в государстве другой Стороны;
b) лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в государстве первой из упомянутых Сторон, которое может повлечь увеличение размера налога или налоговой ответственности в государстве другой Стороны;
c) коммерческие сделки между лицом, подлежащим налогообложению в государстве Стороны, и лицом, подлежащим налогообложению в государстве другой Стороны, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего уплате налога в государстве одной или другой Стороны, или в обоих государствах;
d) Сторона имеет основания полагать, что уменьшение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний;
e) информация, направленная в первую из упомянутых Сторон другой Стороной, позволяет получить информацию, которая может являться необходимой для определения размера налоговой ответственности в государстве последней Стороны.
2. Каждая Сторона принимает такие меры и проводит такие процедуры, которые необходимы для обеспечения того, чтобы информация, указанная в пункте 1 настоящей статьи, была доступна для передачи другой Стороне.";
в) в пункте 2 статьи 11 слова "статей 5 и 6" заменить словами "статей 5 - 6".
4. Дополнить типовым соглашением между Федеральной налоговой службой (Российская Федерация) и компетентным органом иностранного государства об автоматическом обмене финансовой информацией и типовым соглашением между Федеральной налоговой службой (Российская Федерация) и компетентным органом иностранного государства об автоматическом обмене страновыми отчетами следующего содержания:
"ОДОБРЕНО постановлением Правительства Российской Федерацииот 21 февраля 2018 г. № 184
ТИПОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ между Федеральной налоговой службой (Российская Федерация) и компетентным органом иностранного государства об автоматическом обмене финансовой информацией
СОГЛАШЕНИЕ
между Федеральной налоговой службой (Российская Федерация) и
___________________________________________________________________________
(лицо, представляющее иностранное государство)
об автоматическом обмене финансовой информацией
Федеральная налоговая служба (Российская Федерация) и ___________________________________________________________________________,
(лицо, представляющее иностранное государство)
именуемые в дальнейшем Сторонами, желая обеспечить соблюдение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и налогового законодательства ___________________________________________________________________________
(наименование иностранного государства (территории)
и улучшить доступ компетентных органов к финансовой информации;
принимая во внимание, что законодательство Российской Федерации и законодательство ____________________________________________________________
(наименование иностранного государства (территории)
требуют или будут требовать от организаций финансового рынка сообщать информацию об определенных счетах (финансовая информация) и соблюдать процедуры комплексной проверки в соответствии со статьей 2 настоящего Соглашения, а также в соответствии с установленными требованиями по информации и процедурам комплексной проверки;
принимая во внимание, что ______________________________________________
(указывается статья (пункт, другое)
___________________________________________________________________________,
международного договора между Российской Федерацией и иностранным государством (территорией)
уполномочивает Стороны осуществлять обмен информацией для налоговых целей, включая автоматический обмен информацией, и позволяет Сторонам согласовать состав и форму такого автоматического обмена;
принимая во внимание, что Стороны к моменту первого обмена финансовой информацией имеют или будут иметь:
а) надлежащие механизмы защиты информации, получаемой в рамках настоящего Соглашения, и гарантируют, что такая информация используется исключительно в целях, установленных в _______________________________________
(указывается статья (пункт, другое)
___________________________________________________________________________;
международного договора между Российской Федерацией и иностранным государством (территорией)
b) необходимую инфраструктуру для реализации эффективного автоматического обмена информацией (включая налаженные процессы, обеспечивающие своевременный, достоверный и конфиденциальный обмен информацией, эффективные и надежные коммуникации, а также возможности оперативно разрешать вопросы и устранять опасения касательно обмена или запросов по обмену информацией, администрирование положений статьи 4 настоящего Соглашения) ;
принимая во внимание, что Стороны намерены заключить и исполнять настоящее Соглашение на взаимной основе при условии обеспечения конфиденциальности и соблюдения других мер защиты, предусмотренных _______________________________
(указывается статья (пункт, другое)
___________________________________________________________________, включая
международного договора между Российской Федерацией и иностранным государством (территорией)
положения статьи 5 настоящего Соглашения, ограничивающие использование информации, которой Стороны будут обмениваться;
принимая во внимание, что положения о взаимосогласительных процедурах, предусмотренные ___________________________________________________________
(указывается статья (пункт, другое) международного договора
________________________________________________________________, равно как и
между Российской Федерацией и иностранным государством (территорией)
положения статьи 6 настоящего Соглашения, применяются для правоотношений, возникающих в результате обмена финансовой информацией;
принимая во внимание, что Стороны намерены заключить настоящее Соглашение без ущерба для национальных законодательных процедур (при наличии таковых) ;
принимая во внимание, что положения настоящего Соглашения не могут быть истолкованы как налагающие на Стороны обязательства осуществлять меры, противоречащие их национальному законодательству или административной практике, а также осуществлять меры, противоречащие публичному порядку;
согласились о нижеследующем:
Статья 1Определения
1. Для целей настоящего Соглашения используемые термины означают следующее:
a) "Российская Федерация" - территория Российской Федерации, включая ее внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, на которую распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также ее исключительная экономическая зона и континентальный шельф, в отношении которых Российская Федерация осуществляет суверенные права и юрисдикцию в соответствии с Конвенцией Организации Объединенных Наций по морскому праву от 10 декабря 1982 г.;
b) "_________________________________________________________________" -
(наименование иностранного государства (территории)
_____________________________________________________________________;
c) "компетентный орган":
i) применительно к Российской Федерации - Федеральная налоговая служба;
ii) применительно к ___________________________________________________ -
(наименование иностранного государства (территории)
___________________________________________________________________________;
d) "организация финансового рынка Российской Федерации":
i) любая организация финансового рынка, которая является резидентом Российской Федерации, за исключением любого подразделения этой организации финансового рынка, которое находится за пределами Российской Федерации;
ii) любое подразделение организации финансового рынка, которое не является резидентом Российской Федерации, если это подразделение находится в Российской Федерации;
e) "организация финансового рынка _____________________________________" -
(наименование иностранного государства (территории)
___________________________________________________________________________;
f) "подотчетная организация финансового рынка" - любая организация финансового рынка Российской Федерации или организация финансового рынка ___________________________________________________________________________
(наименование иностранного государства (территории)
в зависимости от контекста, которая не является неподотчетной организацией финансового рынка;
g) "неподотчетная организация финансового рынка" - организация финансового рынка Российской Федерации или организация финансового рынка ________________________________________________________________, на которую
(наименование иностранного государства (территории)
в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством _______________________________________________________________ не возложена
(наименование иностранного государства (территории)
обязанность предоставлять финансовую информацию;
h) "подотчетный счет" - подотчетный счет Российской Федерации или подотчетный счет ___________________________________________________________
(наименование иностранного
_________________________________ в зависимости от контекста, при условии, что он
государства (территории)
был идентифицирован в таком качестве согласно процедурам комплексной проверки, которые установлены в законодательстве Российской Федерации и законодательстве ___________________________________________________________________________;
(наименование иностранного государства (территории)
i) "подотчетный счет Российской Федерации" - финансовая информация, которая содержится у подотчетной организации финансового рынка ___________________________________________________________________________
(наименование иностранного государства (территории)
и принадлежит одному или более лицам Российской Федерации, которые являются подотчетными лицами или пассивной нефинансовой организацией с одним или более контролирующими лицами, хотя бы одно из контролирующих лиц которой является подотчетным лицом Российской Федерации;
j) "подотчетный счет _________________________________________________" -
(наименование иностранного государства (территории)
финансовая информация, которая содержится у подотчетной организации финансового рынка Российской Федерации и принадлежит одному или более лицам_________________________________________________________________________________________,
(наименование иностранного государства (территории)
которые являются подотчетными лицами или пассивной нефинансовой структурой, одно или более контролирующих лиц которой является подотчетным лицом ___________________________________________________________________________;
(наименование иностранного государства (территории)
k) "лицо Российской Федерации" - физическое лицо, юридическое лицо или структура без образования юридического лица, которое является клиентом подотчетной организации финансового рынка _______________________________________________
(наименование иностранного государства (территории)
и идентифицировано в качестве резидента Российской Федерации в соответствии с установленными процедурами комплексной проверки, либо имущество умершего лица, которое было резидентом Российской Федерации;
l) "лицо _____________________________________________________________" -
(наименование иностранного государства (территории)
физическое лицо, юридическое лицо или структура без образования юридического лица, которое является клиентом подотчетной организации финансового рынка Российской Федерации и идентифицировано в качестве резидента ______________________________________________________________ в соответствии
(наименование иностранного государства (территории)
с установленными процедурами должной осмотрительности, либо имущество умершего лица, которое было резидентом __________________________________________________________________________;
(наименование иностранного государства (территории)
m) "подотчетное лицо" - лицо Российской Федерации и лицо ___________________________________________________________________________,
(наименование иностранного государства (территории) в отношении
которого на подотчетную организацию финансового рынка в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством __________________________________________________________________ возложена
(наименование иностранного государства (территории)
обязанность предоставлять финансовую информацию;
n) "идентификационный номер налогоплательщика" (далее - ИНН) - в Российской Федерации или ИНН в ____________________________________________,
(наименование иностранного государства (территории)
в зависимости от контекста;
o) "ИНН в Российской Федерации" - идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный при постановке на учет в налоговом органе в Российской Федерации, который является общедоступным;
p) "ИНН в ___________________________________________________________" -
(наименование иностранного государства (территории)
___________________________________________________________________________;
r) "кастодиальный счет":
i) применительно к Российской Федерации - счет (за исключением счетов для целей страхования) , на котором размещен финансовый актив или финансовые активы лица или группы лиц, право на получение доходов от которого принадлежит другим лицам;
ii) применительно к _____________________________________________________
(наименование иностранного государства (территории)
___________________________________________________________________________.
2. При применении Стороной настоящего Соглашения любой не определенный в настоящем Соглашении термин, если из контекста не вытекает иное или Стороны не выработали его общее понимание (с учетом полномочий, предоставляемых Сторонам национальным законодательством) , имеет значение, которое придается ему законодательством государства (территории) этой Стороной, при этом любое значение в соответствии с применяемым налоговым законодательством государства (территории) такой Стороны превалирует над значением, придаваемым термину в соответствии с иным законодательством государства (территории) такой Стороны.
Статья 2Обмен информацией о подотчетных счетах
1. Во исполнение положений _____________________________________________
(указывается статья (пункт, другое)
___________________________________________________________________________
международного договора между Российской Федерацией и иностранным государством (территорией) ,
___________________________________________________________________________,
предусматривающая автоматический обмен информацией)
и на основании применяемых правил предоставления отчетности и процедур комплексной проверки, установленных законодательством Российской Федерации и ___________________________________________________________________________,
каждый (наименование иностранного государства (территории)
компетентный орган ежегодно обменивается с другим компетентным органом в автоматическом режиме полученной в результате исполнения таких правил информацией, которая предусмотрена пунктом 2 настоящей статьи.
2. Обмену применительно к ______________________________________________
(наименование иностранного
____________________________________________ в отношении каждого подот