ммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса (в случае их уплаты) подлежат возврату в бюджетную систему Российской Федерации. На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 12 настоящей статьи) ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная с третьего дня после принятия решения налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, до дня принятия решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения налогового органа о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Начиная со дня, следующего за днем принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, на сумму излишне полученных налогоплательщиком сумм начисляются пени в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса.
(Пункт в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
15. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
16. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
17. В срок не позднее трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возврате налогоплательщиком, в отношении которого представлена банковская гарантия или заключен договор поручительства, суммы налога, указанной в решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, налоговый орган:
1) в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего соответствующую банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;
2) в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.
(Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
18. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм, указанных в решении об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, в установленный пунктом 17 настоящей статьи срок налоговый орган не позднее трех дней по истечении указанного срока, но не позднее чем за шесть дней до окончания срока действия банковской гарантии и (или) договора поручительства предъявляет гаранту и (или) поручителю по договору поручительства требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части не уплаченной или не полностью уплаченной налогоплательщиком суммы налога в течение пяти дней со дня получения гарантом данного требования. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Форма требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии и (или) договору поручительства утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Гарант (поручитель) не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В случае неисполнения гарантом (поручителем) в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
19. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
20. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком до принятия решения, предусмотренного абзацем вторым или третьим пункта 5 настоящей статьи, то такое решение по ранее поданной налоговой декларации не принимается. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком после принятия налоговым органом решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, но до завершения камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если уточненная налоговая декларация подана налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) , то указанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется полностью или частично в срок не позднее десяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии указанного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 14 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном пунктами 14, 17 и 18 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, не подлежит отмене в случае, если на дату представления уточненной налоговой декларации, представленной до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, по которой вынесено указанное решение (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление о возмещении налога подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) , сумма налога, возмещенная налогоплательщику, равна сумме налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации, или меньше указанной суммы. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в случае превышения суммы налога, возмещенной налогоплательщику, над суммой налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации, представленной до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, по которой вынесено указанное решение (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление о возмещении налога подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) , не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае в срок не позднее десяти дней со дня представления такой уточненной налоговой декларации налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в части превышения возмещенной суммы налога над суммой налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Положения абзацев четвертого и пятого настоящего пункта не применяются, если: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
ранее представленная банковская гарантия (представленные банковские гарантии) или банковская гарантия (банковские гарантии) , представленная (представленные) взамен указанной банковской гарантии (указанных банковских гарантий) , не соответствует (не соответствуют) требованиям, предусмотренным пунктами 2 и 3 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
нарушены сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии) взамен ранее представленной банковской гарантии (ранее представленных банковских гарантий) ; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
ранее заключенный договор поручительства (договоры поручительства) или новый договор поручительства (договоры поручительства) , представленный (представленные) взамен ранее заключенного (заключенных) договора поручительства (договоров поручительства) , не соответствует (не соответствуют) требованиям, установленным пунктами 2 и 31 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
нарушен срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи для представления заявления о замене договора поручительства (договоров поручительства) , заключенного (заключенных) в отношении ранее представленной налоговой декларации (ранее представленных налоговых деклараций) , на новый договор поручительства (новые договоры поручительства) взамен ранее заключенного договора поручительства (ранее заключенных договоров поручительства) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В срок не позднее пяти дней со дня истечения срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи для проверки налоговым органом соблюдения требований, предусмотренных пунктами 1 - 3 настоящей статьи, налоговый орган: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
уведомляет гаранта в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по банковской гарантии, представленной гарантом по ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
уведомляет поручителя в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме в формате, утвержденном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в отношении ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации при условии принятия налоговым органом решения о замене договора поручительства в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
21. Формы, порядок заполнения, форматы и порядок представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
(Наименование в редакции федеральных законов от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
1. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.11.2009 № 282-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
31. Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
1) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции) , - при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 326-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
7) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
8) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
9) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
32. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 15.10.2020 № 321-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
33. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
34. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
35. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа девятого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства товаров, указанных в пункте 111 статьи 200 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше девяти месяцев или для которых требуется длительный срок их реализации (по перечням, определяемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного комплекса) , уплата акциза производится не позднее 28-го числа пятнадцатого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 07.08.2001 № 118-ФЗ; от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 21.07.2005 № 107-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (Исключен - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 20 и 201 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 - 29 и 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.11.2015 № 323-ФЗ; от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктами 38 и 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 39 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
При совершении операции, предусмотренной подпунктом 43 пункта 1 статьи 182 настоящего