азанное решение по ранее поданной налоговой декларации отменяется полностью или частично в срок не позднее десяти дней со дня представления уточненной налоговой декларации, если иное не установлено настоящим пунктом. Не позднее дня, следующего за днем принятия решения об отмене полностью или частично решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятии указанного решения. Суммы, излишне полученные налогоплательщиком, должны быть возвращены им с учетом процентов, предусмотренных пунктом 14 настоящей статьи, в порядке, предусмотренном пунктами 14, 17 и 18 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, не подлежит отмене в случае, если на дату представления уточненной налоговой декларации, представленной до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, по которой вынесено указанное решение (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление о возмещении налога подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) , сумма налога, возмещенная налогоплательщику, равна сумме налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации, или меньше указанной суммы. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в случае превышения суммы налога, возмещенной налогоплательщику, над суммой налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации, представленной до завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации, по которой вынесено указанное решение (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление о возмещении налога подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) , не подлежит отмене в части суммы налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации. При этом в указанном случае в срок не позднее десяти дней со дня представления такой уточненной налоговой декларации налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в части превышения возмещенной суммы налога над суммой налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Положения абзацев четвертого и пятого настоящего пункта не применяются, если: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
ранее представленная банковская гарантия (представленные банковские гарантии) или банковская гарантия (банковские гарантии) , представленная (представленные) взамен указанной банковской гарантии (указанных банковских гарантий) , не соответствует (не соответствуют) требованиям, предусмотренным пунктами 2 и 3 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
нарушены сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи для представления заявления о замене банковской гарантии на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии) взамен ранее представленной банковской гарантии (ранее представленных банковских гарантий) ; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
ранее заключенный договор поручительства (договоры поручительства) или новый договор поручительства (договоры поручительства) , представленный (представленные) взамен ранее заключенного (заключенных) договора поручительства (договоров поручительства) , не соответствует (не соответствуют) требованиям, установленным пунктами 2 и 31 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
нарушен срок, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи для представления заявления о замене договора поручительства (договоров поручительства) , заключенного (заключенных) в отношении ранее представленной налоговой декларации (ранее представленных налоговых деклараций) , на новый договор поручительства (новые договоры поручительства) взамен ранее заключенного договора поручительства (ранее заключенных договоров поручительства) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В срок не позднее пяти дней со дня истечения срока, установленного пунктом 5 настоящей статьи для проверки налоговым органом соблюдения требований, предусмотренных пунктами 1 - 3 настоящей статьи, налоговый орган: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
уведомляет гаранта в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по банковской гарантии, представленной гарантом по ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации, при условии принятия налоговым органом решения о замене банковской гарантии в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
уведомляет поручителя в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса об освобождении от обязательств по договору поручительства в электронной форме в формате, утвержденном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в отношении ранее представленной налогоплательщиком налоговой декларации при условии принятия налоговым органом решения о замене договора поручительства в целях обеспечения обязанности по уплате налога, возмещенного налогоплательщику по решению налогового органа в отношении ранее представленной налоговой декларации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
21. Формы, порядок заполнения, форматы и порядок представления в налоговый орган в электронной форме заявлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
(Наименование в редакции федеральных законов от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
1. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.11.2009 № 282-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
31. Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
1) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции) , - при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 29.09.2019 № 326-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
7) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
8) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
9) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
32. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ, от 15.10.2020 № 321-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
33. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
34. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
35. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 28-го числа девятого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в части использования полученной (оприходованной) фармацевтической субстанции спирта этилового для производства товаров, указанных в пункте 111 статьи 200 настоящего Кодекса, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше девяти месяцев или для которых требуется длительный срок их реализации (по перечням, определяемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного комплекса) , уплата акциза производится не позднее 28-го числа пятнадцатого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 07.08.2001 № 118-ФЗ; от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 21.07.2005 № 107-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (Исключен - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 20 и 201 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 21, 23 - 29 и 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.11.2015 № 323-ФЗ; от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика и (или) по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктами 38 и 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 39 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
При совершении операции, предусмотренной подпунктом 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится налогоплательщиком по месту производства аммиака. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
5. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, если иное не предусмотрено настоящим пунктом или пунктом 51 настоящей статьи, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, указанные в пункте 31 настоящей статьи, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и в случае, установленном пунктом 271 статьи 200 настоящего Кодекса, в отношении таких операций и в случае, установленном пунктом 271 статьи 200 настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
51. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпунктах 29, 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции. (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
Уполномоченная организация представляет налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором реализованы на территории Российской Федерации высокооктановый (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильный бензин класса 5 и (или) дизельное топливо класса 5 соответственно, произведенные иностранной организацией и ввезенные уполномоченной организацией. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
52. Налогоплательщики, совершающие операции, указанные в подпункте 202 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты акциза по соответствующим операциям. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
6. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 28-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) , ввоз в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 338-ФЗ, от 30.09.2013 № 269-ФЗ, от 23.11.2015 № 323-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
7. Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 28-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
1) копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза с указанием в графе "Назначение платежа" слов "Авансовый платеж акциза";
2) копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме. (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
8. При осуществлении закупки этилового спирта (в том