еющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
9) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
10) в отношении которых на дату представления налоговой декларации проводится (проведен) налоговый мониторинг при представлении налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
11. Сумма налогового вычета, установленного пунктом 273 статьи 200 настоящего Кодекса, подлежит возмещению (зачету, возврату) уполномоченной организации в порядке, установленном настоящей статьей. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
2. Налогоплательщики реализуют право на возмещение (возврат) путем подачи в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Налогоплательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, реализуют свое право на возмещение налога путем подачи в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, в ходе проведения налогового мониторинга заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В указанном заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им суммы, включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса (в случае их уплаты) , а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 14 настоящей статьи, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии (банковских гарантий) , и не позднее дня представления заявления о возмещении налога (заявления о замене банковской гарантии) гарант (гаранты) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика банковскую гарантию (банковские гарантии) , предусматривающую (предусматривающие) обязательство гаранта (гарантов) на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Вместо банковской гарантии, представляемой гарантом, налогоплательщик одновременно с заявлением о возмещении налога (заявлением о замене договора поручительства) представляет в налоговый орган договор поручительства (договоры поручительства) , предусмотренный (предусмотренные) пунктом 22 статьи 184 настоящего Кодекса (с учетом особенностей, установленных настоящей статьей в целях возмещения сумм налога) , предусматривающий (предусматривающие) обязательство поручителя (поручителей) уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные налогоплательщиком в результате возмещения налога, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Банковская гарантия и (или) договор поручительства могут не предоставляться в отношении следующих налогоплательщиков-организаций: (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о возмещении налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе не предоставлять банковскую гарантию и (или) договор поручительства, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет и если на дату подачи заявления о возмещении налога в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) ; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
указанными в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
В случае неподачи заявления о возмещении налога или непредоставления банковской гарантии (договора поручительства) в указанный пятидневный срок возмещение акциза производится в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Уполномоченная организация реализует право на возмещение путем подачи в налоговый орган заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик вправе указать для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, не ранее представления таможенной декларации или налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза и не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)
В срок не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) налогоплательщик вправе подать заявление о замене банковской гарантии, представленной гарантом (банковских гарантий, представленных гарантами) в отношении представленной налогоплательщиком налоговой декларации (включая налоговую декларацию, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению) , на новую банковскую гарантию (новые банковские гарантии) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В срок не позднее пяти дней со дня представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации) налогоплательщик вправе подать заявление о замене договора поручительства (договоров поручительства) , заключенного (заключенных) в отношении представленной налоговой декларации (включая ранее представленную налоговую декларацию, по которой вынесено решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению) , на новый договор поручительства (новые договоры поручительства) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В случае, если сумма налога, заявленная к возмещению в уточненной налоговой декларации, превышает сумму налога, возмещенную налогоплательщику при применении заявительного порядка в отношении ранее представленной налоговой декларации, налогоплательщик вправе подать заявление о возмещении налога в пределах суммы налога, составляющей такое превышение. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
3. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 741 настоящего Кодекса для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, с учетом следующих особенностей: (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
1) банковская гарантия (банковские гарантии) представляется (представляются) в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи; (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
2) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;
3) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.
31. К договору поручительства, заключенному в целях возмещения суммы налога, применяются требования законодательства о налогах и сборах с учетом следующих особенностей:
1) договор поручительства представляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем четвертым пункта 2 настоящей статьи;
2) срок действия договора поручительства должен составлять не менее восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства;
3) сумма, указанная в договоре поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявленной к возмещению.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о возмещении налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, наличие в отношении налогоплательщика производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) и принимает одно из следующих решений:
о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению;
об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
Течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, начинается со дня, следующего за днем подачи налогоплательщиком заявления о возмещении налога и банковской гарантии (банковских гарантий) (договора поручительства (договоров поручительства) , при условии соблюдения сроков для представления указанных документов в налоговый орган.
В течение пяти дней со дня подачи заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) (заявления о замене договора поручительства (договоров поручительства) налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, наличие в отношении налогоплательщика производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) и принимает одно из следующих решений:
о замене банковской гарантии (банковских гарантий) (о замене договора поручительства (договоров поручительства) ;
об отказе в замене банковской гарантии (банковских гарантий) (об отказе в замене договора поручительства (договоров поручительства) .
Налоговый орган обязан направить соответствующее решение налогоплательщику в течение пяти дней со дня его принятия либо его представителю под расписку или передать иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим налогоплательщиком либо его представителем. В случае, если решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации, месту жительства физического лица.
Принятие решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, решения об отказе в замене банковской гарантии (банковских гарантий) , решения об отказе в замене договора поручительства (договоров поручительства) не изменяет порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации. В случае вынесения решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 203 настоящего Кодекса. При этом в случае, указанном в настоящем абзаце, не позднее дня, следующего за днем вынесения одного из решений, указанных в абзацах третьем - пятом настоящего пункта, налоговый орган обязан:
в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомить гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от обязательств по банковской гарантии;
в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомить поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.
(Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
7. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
8. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
В отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, проверяется налоговым органом в течение срока проведения налогового мониторинга, предусмотренного пунктом 5 статьи 10526 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
9. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или они устранены, налоговый орган в течение семи дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи об окончании налоговой проверки и об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении его от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, предусмотренным настоящей статьей, сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган обязан в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса направить поручителю уведомление об освобождении от обязательств по договору поручительства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
10. В случае, если возмещенная сумма налога не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, в течение семи дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки (дополнения к акту камеральной налоговой проверки) налоговый орган:
1) в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса уведомляет гаранта, выдавшего банковскую гарантию, об освобождении от исполнения обязанностей по этой банковской гарантии;
2) в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса уведомляет поручителя об освобождении от обязательств по договору поручительства.
(Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
11. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
12. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 11 настоящей статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки. (В редакции федеральных законов от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
Если в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, сумма налога, возмещенная в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения, налоговый орган одновременно с составлением мотивированного мнения принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в части соответствующей суммы налога, не подлежащей возмещению. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
Решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, должно содержать сведения: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
о суммах налога, излишне полученных налогоплательщиком, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
о сумме процентов, предусмотренных пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
о сумме процентов, начисленных в соответствии с пунктом 14 настоящей статьи до дня принятия решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
о сроках вступления в силу и исполнения решения об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
13. Решения, указанные в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти дней со дня их вынесения должны быть вручены налогоплательщику, в отношении которого они были вынесены, либо его представителю под расписку или переданы иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим налогоплательщиком (его представителем) . В случае, если указанные решения невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате их получения этим налогоплательщиком, они направляются по почте заказным письмом по месту нахождения организации, месту жительства физического лица. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
14. На основании решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога излишне полученные им суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса (в случае их уплаты) подлежат возврату в бюджетную систему Российской Федерации. На подлежащие возврату налогоплательщиком