уведомления.
6. В случае, если в течение одного налогового периода налогоплательщиком осуществляется реализация (передача) табачных изделий одной марки (одного наименования) с разными максимальными розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки (пачке) , расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества реализованных единиц потребительской упаковки (пачек) , на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.
7. При декларировании налогоплательщиком табачных изделий одной марки (одного наименования) , ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с разными максимальными розничными ценами, указанными на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества ввозимых единиц потребительской упаковки (пачек) , на которых указаны соответствующие максимальные розничные цены. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.05.2007 № 75-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Статья 188.
(Статья утратила силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
(Наименование в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров. (В редакции федеральных законов от 07.08.2001 № 118-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. (В редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
1. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
2. В случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса.
Суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в единую налоговую базу, определяемую по операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами, совершаемым с подакцизными товарами, указанными в пункте 2 статьи 189 настоящего Кодекса.
(Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
(Статья в редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
(Наименование в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется: (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
их таможенной стоимости;
подлежащей уплате таможенной пошлины;
3) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Расчетная стоимость подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется в соответствии со статьей 1871 настоящего Кодекса. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, партии подакцизных товаров. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
Если в составе одной партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
4. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
5. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со статьей 187 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 117-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.10.2007 № 240-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)
6. Налоговая база при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, табака кальянного и табака (изделий с нагреваемым табаком) , предназначенного для потребления путем нагревания, определяется с учетом особенностей, установленных соответственно пунктами 19 и 26 статьи 187 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
Статья 192. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
(Статья в редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты) , реализуемый организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза, в том числе ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющийся товаром Евразийского экономического союза, с 1 января 2021 года - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
2) денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 1792 настоящего Кодекса, с 1 января 2025 года - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре; (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
21) фармацевтическая субстанция спирта этилового, реализуемая аптечным организациям, медицинским организациям, испытательным лабораториям (центрам) , проводящим испытания в области контроля качества лекарственных средств, аккредитованным в соответствии с законодательством Российской Федерации об аккредитации в национальной системе аккредитации, а также производителям лекарственных средств, и (или) медицинских изделий, и (или) лекарственных препаратов, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции, с 1 января 2025 года - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
3) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты) , передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, с 1 января 2021 года - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
31) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты) , реализуемый организациям, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и осуществляли на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и (или) Херсонской области производство алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции (в том числе лекарственных препаратов, лекарственных средств и медицинских изделий) , с 30 сентября до 31 декабря 2022 года включительно - 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
4) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты) , реализуемый организациям, не исполнившим обязанность по уплате авансового платежа акциза (которые не представили извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза и в отношении которых не представлена банковская гарантия) и (или) не имеющим свидетельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 1792 настоящего Кодекса, а также организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 1792 настоящего Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 21 настоящего пункта) :
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
5) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты) , ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Евразийского экономического союза, а также являющийся товаром Евразийского экономического союза, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, при условии отсутствия обязанности по уплате авансового платежа акциза (за исключением представления банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) или неисполнения обязанности по уплате авансового платежа акциза:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
6) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты) , передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
7) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты, фармацевтическая субстанция спирта этилового) , полученный (оприходованный) организациями, имеющими свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 1792 настоящего Кодекса:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
8) спиртосодержащая продукция:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
9) виноград, использованный для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде: (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
с 1 января 2022 года - 32 рубля за 1 тонну;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
10) виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы, кроме крепленого вина наливом:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 38 рублей за 1 литр;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 40 рублей за 1 литр;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 42 рубля за 1 литр;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
11) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, крепленых (ликерных) вин, виноматериалов, фруктовых вин, произведенных за пределами территории Российской Федерации (далее для целей настоящей главы - фруктовые вина) , плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением винных напитков, произведенных за пределами территории Российской Федерации (далее для целей настоящей главы - винные напитки) , виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина) :
для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 18 процентов включительно:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно определяется как отношение 148 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно определяется как отношение 154 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно определяется как отношение 160 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18 процентов:
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 770 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 801 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
12) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, виноматериалов, фруктовых вин, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, а также за исключением винных напитков, виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина) :
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно определяется как отношение 148 рублей к объемной доле этилового спирта в подакцизном товаре в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно определяется как отношение 154 ру