згрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах) , и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, произведенных указанными российскими организациями и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
25) в отношении стали жидкой, предусмотренной подпунктом 21 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
26) в отношении стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также операция, указанная в подпункте 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
организация использует сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья и при этом масса таких продуктов (полупродуктов) металлургического производства, оприходованных этой организацией за налоговый период, не превышает 1 000 тонн;
организация использует сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непосредственно используемых в технологическом процессе производства продукции при осуществлении деятельности по классам 2540, 26, 28, 29, 30 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, или производит специальную сталь. Условие настоящего абзаца считается выполненным в случае, если соответствующая организация включена в перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплекса, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. При этом организация, производящая специальную сталь, включается в указанный перечень при условии производства такой организацией специальной стали не более 300 000 тонн в году, предшествующем году включения в указанный перечень, и применяет предусмотренное настоящим подпунктом освобождение в части использования стали жидкой, являющейся специальной сталью. Порядок ведения указанного перечня утверждается Правительством Российской Федерации;
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
27) реализация на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство на производство фармацевтической продукции, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов при условии, что в отношении фармацевтической субстанции спирта этилового, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
28) реализация на территории Российской Федерации изготовленных по рецептам на лекарственные препараты, по требованиям медицинских организаций (ветеринарных организаций или организаций (индивидуальных предпринимателей) , осуществляющих разведение, выращивание и содержание животных) в соответствии с правилами изготовления и отпуска лекарственных препаратов, утвержденными уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, лекарственных препаратов аптечными организациями (ветеринарными аптечными организациями) , имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
29) в отношении природного газа, предусмотренного подпунктом 14 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, если иное не установлено международным договором Российской Федерации. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность. (В редакции федеральных законов от 30.10.2007 № 240-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров
(Наименование в редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
1. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
11. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии и порядок ее представления гарантом устанавливаются статьей 741 настоящего Кодекса и применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при представлении банковской гарантии в налоговый орган либо без представления банковской гарантии в случаях, предусмотренных пунктами 21, 22 и 23 настоящей статьи. Банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика в соответствии со статьей 204 настоящего Кодекса возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. Банковская гарантия, представленная в налоговый орган позднее указанного срока, не принимается налоговым органом в целях настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 150-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Банковская гарантия должна быть предоставлена гарантом. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей: (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
банковская гарантия должна предусматривать обязанность гаранта уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза; (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 202 настоящего Кодекса по операциям, указанным в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
срок действия банковской гарантии, предоставляемой в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Налоговый орган обязан уведомить в соответствии со статьей 741 настоящего Кодекса гаранта, выдавшего банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, указанных в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, об освобождении от обязательств по этой гарантии в случаях: (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктами 7, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, в установленный срок - не позднее третьего дня, следующего за днем завершения проверки, подтвердившей полноту представления и достоверность указанных документов; (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
уплаты налогоплательщиком суммы акциза - не позднее третьего дня после исполнения обязанности по уплате указанной суммы. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 30.09.2013 № 269-ФЗ)
21. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики - организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет. (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
Банковская гарантия не представляется в отношении налогоплательщиков - организаций, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья (материалов) , в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. В отношении таких налогоплательщиков не представляется банковская гарантия при условии представления в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 2 миллиардов рублей за указанный период. (В редакции федеральных законов от 03.08.2018 № 302-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Освобождение от уплаты акцизов без представления банковской гарантии предоставляется только в части количества подакцизных товаров, принадлежащих собственникам сырья (материалов) , отвечающим указанному в настоящем абзаце критерию по сумме уплаченных налогов.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ)
22. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, имеют налогоплательщики - организации, обязанность которых по уплате акциза обеспечена поручительством. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Договор поручительства должен соответствовать следующим требованиям:
договор поручительства должен быть оформлен в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса и должен предусматривать обязанность поручителя уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза; (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
сумма, на которую заключен договор поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 202 настоящего Кодекса по операциям, указанным в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
срок действия договора поручительства, предоставляемого в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной поручительством, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Поручитель должен соответствовать следующим требованиям:
являться российской организацией;
совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех календарных лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства в отношении налогоплательщика) , заключенным в соответствии с настоящим Кодексом, на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не превышает 50 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) ;
поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
23. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
3. При уплате акциза вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства уплаченные суммы акциза, в том числе в виде авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса, подлежат возмещению в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса (при проведении налогового мониторинга подлежат возмещению в порядке, установленном статьями 203 и 2031 настоящего Кодекса) , после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта. (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
Сведения об объемах подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, и о соответствующих суммах акциза подлежат отражению налогоплательщиком в налоговой декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, на который приходится дата реализации (передачи) указанных товаров, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
В налоговой декларации по акцизам за налоговый период, в котором налогоплательщиком представлены в налоговый орган документы, предусмотренные пунктами 7 и 72 статьи 198 настоящего Кодекса, отражаются следующие сведения о вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта подакцизных товарах, по которым ранее на основании банковской гарантии и (или) договора поручительства было предоставлено освобождение от уплаты акциза: (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
объем (количество) подакцизных товаров, фактический вывоз которых за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта документально подтвержден в порядке, установленном пунктами 7 и 72 статьи 198 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
сумма акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании представленной банковской гарантии или договора поручительства, приходящаяся на объем (количество) реализованных подакцизных товаров, фактический вывоз которых за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта документально подтвержден;
суммы акциза, подлежащие налоговым вычетам в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса;
налоговый период, на который приходится дата реализации (передачи) подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса;
сумма акциза, от уплаты которой налогоплательщик ранее был освобожден на основании представленной банковской гарантии или договора поручительства, исчисленная за налоговый период, на который приходится дата реализации (передачи) подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 195 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
номер и дата контракта на поставку подакцизных товаров иностранному покупателю.
(Пункт в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
4. В отношении налогоплательщиков, которые осуществляют реализацию за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в отношении которых пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса установлена обязанность по уплате авансового платежа акциза, гарант вправе представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и от уплаты акциза при реализации алкого