ой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг) , имущественных прав от имени комиссионера (агента) , или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 261 и 262 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 51 статьи 161 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ)
32. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 1743 настоящего Кодекса не ведут. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг) , передаче имущественных прав, должны быть указаны: (В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ)
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг) , о передаче имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
5) порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания) ; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) ; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)
61) наименование валюты; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
62) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов) , включающих в себя налог, с учетом суммы налога; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)
8) стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом суммы налога; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
13) страна происхождения товара; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
14) регистрационный номер декларации на товары; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Сведения, предусмотренные подпунктом 13 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Сведения, предусмотренные подпунктом 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не являются государства - члены Евразийского экономического союза. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
Сведения, предусмотренные подпунктами 16 - 19 настоящего пункта, указываются при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов) , подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
51. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг) , имущественных прав;
41) наименование валюты; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
42) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ)
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)
52. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , имущественных прав, должны быть указаны:
1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур) , по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
4) порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания) , по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
6) наименование валюты;
61) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов) , включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа) ;
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур) , по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав. (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
14) страна происхождения товара; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
15) регистрационный номер декларации на товары; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. (В редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ)
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)
7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
8. Форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
9. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)
Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
Статья 1691. Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Порядок и условия осуществления такой компенсации
1. Физические лица - граждане иностранных государств при вывозе товаров, которые приобретены ими у налогоплательщиков - организаций розничной торговли и при реализации которых был исчислен налог, имеют право на компенсацию суммы налога, уплаченной такими физическими лицами в составе цены товара организациям розничной торговли (в том числе при осуществлении ими деятельности через обособленное подразделение) , в виде выплаты денежных средств таким физическим лицам в порядке и на условиях, которые установлены настоящей статьей (далее в настоящей главе - компенсация суммы налога) .
Физическое лицо - гражданин иностранного государства имеет право на компенсацию суммы налога при предъявлении паспорта, который выдан уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза, и по которому указанное физическое лицо въехало на территорию Российской Федерации, и при условии вывоза этим физическим лицом приобретенных им товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации.
2. Компенсация суммы налога не производится при приобретении физическими лицами - гражданами иностранных государств товаров, признаваемых подакцизными в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса. Правительство Российской Федерации вправе определить перечень иных товаров, при приобретении которых физическими лицами - гражданами иностранных государств на основании настоящей статьи не производится компенсация суммы налога.
3. Сумма налога, компенсируемая физическому лицу - гражданину иностранного государства на основании настоящей статьи, определяется как сумма налога, исчисленная организацией розничной торговли при реализации товаров этому физическому лицу, уменьшенная на стоимость услуги по компенсации суммы налога.
4. Документами, подтверждающими право физического лица - гражданина иностранного государства на компенсацию суммы налога, признаются паспорт, который выдан уполномоченным органом иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза, и по которому указанное физическое лицо въехало на территорию Российской Федерации, и документ (чек) для компенсации суммы налога, оформляемый физическому лицу налогоплательщиком - организацией розничной торговли в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с отметкой таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей факт вывоза товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через территории государств - членов Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через Государственную границу Российской Федерации в срок, предусмотренный для вывоза товаров в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи. (В редакции Федер