нии, получении в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 51 и 6 настоящей статьи. Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг) , имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 52 и 6 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) , имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) , имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных подпунктами 16 - 18 пункта 5 настоящей статьи, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. (В редакции федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных пунктами 52 и 6 настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога. (В редакции Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 17.12.2009 № 318-ФЗ)
3. Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: (В редакции федеральных законов от 20.04.2014 № 81-ФЗ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 11 настоящего пункта) . При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг) , имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются; (В редакции федеральных законов от 21.07.2014 № 238-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 30.05.2016 № 150-ФЗ, от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
11) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.
(Пункт в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
31. Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг) , имущественных прав от имени комиссионера (агента) , или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 261 и 262 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в пунктах 4, 5 и 51 статьи 161 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ)
32. Иностранные лица, подлежащие постановке на учет в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при оказании услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 1742 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров в соответствии со статьей 1743 настоящего Кодекса не ведут. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг) , передаче имущественных прав, должны быть указаны: (В редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ)
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг) , о передаче имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
5) порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания) ; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) ; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)
61) наименование валюты; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
62) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов) , включающих в себя налог, с учетом суммы налога; (В редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ)
8) стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав без налога; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав с учетом суммы налога; (В редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
13) страна происхождения товара; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
14) регистрационный номер декларации на товары; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
15) код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Сведения, предусмотренные подпунктом 13 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Сведения, предусмотренные подпунктом 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не являются государства - члены Евразийского экономического союза. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
Сведения, предусмотренные подпунктами 16 - 19 настоящего пункта, указываются при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов) , подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
51. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
3) номер платежно-расчетного документа;
4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг) , имущественных прав;
41) наименование валюты; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
42) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ)
5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав;
6) налоговая ставка;
7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ)
52. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , имущественных прав, должны быть указаны:
1) наименование "корректировочный счет-фактура", порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур) , по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
4) порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания) , по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
6) наименование валюты;
61) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ)
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов) , включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа) ;
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур) , по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав. (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее; (В редакции Федерального закона от 05.04.2013 № 39-ФЗ)
14) страна происхождения товара; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
15) регистрационный номер декларации на товары; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ)
19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. (В редакции Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ)
Счет-фактура,