ки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию Российской Федерации) природного газа трубопроводным транспортом (в случае, если таможенное декларирование не производится) ; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
документы, указанные в пункте 34 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты составления актов, указанных в подпункте 2 пункта 34 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
документы, указанные в пункте 35 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку товаров, предусмотренного абзацем третьим подпункта 3 пункта 35 настоящей статьи, либо с даты отметки, проставленной таможенными органами на документах, предусмотренных абзацем пятым подпункта 3 пункта 35 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
документы, указанные в пункте 36 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, подтверждающей вывоз продуктов переработки за пределы территории Российской Федерации, проставленной таможенными органами на таможенных декларациях, предусмотренных подпунктом 3 пункта 36 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
документы, указанные в пункте 37 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты указанной в подпункте 3 пункта 37 настоящей статьи отметки российских таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 29.12.2014 № 452-ФЗ; от 27.11.2017 № 350-ФЗ)
документы, указанные в пунктах 38 и 38-1 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку товаров морского судна, предусмотренного абзацем пятым подпункта 3 пункта 38 или подпунктом 2 пункта 38-1 настоящей статьи; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 13.07.2020 № 195-ФЗ, от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
документы, указанные в пункте 39 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа, подтверждающей убытие товаров с территории Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)
документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты отметки, проставленной таможенными органами на таможенной декларации, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 настоящей статьи, подтверждающей вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
документы, указанные в пункте 14 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты составления документов, указанных в подпункте 2 пункта 14 настоящей статьи. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил в налоговый орган документы, указанные в пункте 14 настоящей статьи, операции по реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктом 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ)
Если по истечении 180 календарных дней, указанных в абзацах пятом - пятнадцатом настоящего пункта, налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктами 21 - 28-1, 210 и 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ; от 29.12.2014 № 452-ФЗ, от 13.07.2020 № 195-ФЗ)
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
Предусмотренный настоящим пунктом срок представления документов (их копий) , указанных в пунктах 1 - 4 настоящей статьи, исчисляемый с даты помещения товаров под таможенные режимы, увеличивается на 90 календарных дней в случае, если товары помещены соответственно под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, декларирования припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 марта 2010 года включительно. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
Документы, указанные в пунктах 41 и 51 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты проставления на перевозочном документе календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции (при перемещении товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров с территории Российской Федерации через выходные железнодорожные пограничные станции) или календарного штемпеля станции назначения (при перемещении товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров с территории Российской Федерации через выходные припортовые железнодорожные станции) при выполнении работ (оказании услуг) , указанных в подпункте 31 и в абзаце третьем подпункта 91 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, либо с даты проставления календарного штемпеля станции отправления при выполнении работ (оказании услуг) , указанных в абзаце втором подпункта 91 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктами 31 и 91 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 322-ФЗ)
Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
Документы, указанные в пункте 11 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием пункта назначения, находящегося за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации товаров, предусмотренные подпунктом 29 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ)
Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
Документы, указанные в пункте 311 настоящей статьи, представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней с даты оформления поручения на отгрузку товаров. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил указанные документы, операции по реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктом 213 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат вычету в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 171 и 172 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
91. В случае реорганизации организации правопреемник (правопреемники) представляет (представляют) в налоговый орган по месту учета документы, в том числе с реквизитами реорганизованной (реорганизуемой) организации, предусмотренные настоящей статьей в отношении операций по реализации указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса товаров (работ, услуг) , которые были осуществлены реорганизованной (реорганизуемой) организацией, если на момент завершения реорганизации право на применение налоговой ставки 0 процентов по таким операциям не подтверждено. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 118-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
92. В случае обнаружения налоговым органом несоответствия сведений, указанных в поручении на отгрузку товаров, представленных налогоплательщиком в налоговый орган для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктами 21, 22, 25, 26, 27, 28, 28-1, 213, 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, сведениям, имеющимся у налогового органа, или при отсутствии получаемых от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области таможенного дела, в соответствии с пунктом 17 настоящей статьи сведений о поручении на отгрузку товаров либо сведений о разрешении таможенного органа на погрузку товаров и (или) сведений о вывозе товаров морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания за пределы Евразийского экономического союза налоговый орган направляет запрос в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела.
Если разрешение на погрузку товаров и (или) вывоз товаров морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания за пределы территории Евразийского экономического союза не подтверждаются сведениями (информацией) , полученными (полученной) по запросу налогового органа от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области таможенного дела, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в отношении операций по реализации работ (услуг) в соответствующей части считается неподтвержденной.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
93. В случае расторжения инвестиционного соглашения сумма налога по операциям по реализации работ (услуг) , указанных в подпункте 22 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, за налоговые периоды начиная с 1 января календарного года, в котором было расторгнуто инвестиционное соглашение, подлежит исчислению налогоплательщиком по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.06.2023 № 261-ФЗ)
10. Документы (в том числе реестры и перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов) , указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
В случае, если контракты (договоры) , в том числе истребованные налоговым органом, ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов в соответствии с настоящей статьей за предыдущие налоговые периоды или обоснования освобождения от уплаты акциза (возмещения сумм акциза) в соответствии с пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса, их повторное представление не требуется. Вместо представления указанных в настоящем абзаце документов налогоплательщик представляет в налоговые органы уведомление с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) были представлены указанные документы, и наименования налогового органа, в который они были представлены. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ)
Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам) , имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) , операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Положения настоящего абзаца не распространяются на операции по реализации товаров, указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.
(Пункт в редакции Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ)
11. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2010 № 309-ФЗ)
12. Порядок применения налоговой ставки 0 процентов, установленной международными договорами Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, определяется Правительством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ)
13. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 10 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, либо иной договор (копия договора) на реализацию судна, заключенный в 2022 году налогоплательщиком-продавцом, являющимся российской лизинговой компанией, с контрагентом; (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 29.09.2019 № 324-ФЗ, от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
2) выписка из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства судно подлежит регистрации в Российском международном реестре судов (не представляется при реализации судна российской лизинговой компанией) ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
3) документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику или от российской лизинговой компании контрагенту; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
4) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 20.12.2005 № 168-ФЗ)
14. При реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктом 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации или ввоз товаров на территорию Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации морским судном или судном смешанного (река - море) плавания в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное за пределами территории Российской Федерации;
при ввозе товаров морским судном или судном смешанного (река - море) плавания с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации в налоговые органы представляется копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема товаров к перевозке документа, в котором в графе "Порт погрузки" указано место погрузки, расположенное за пределами территории Российской Федерации, а в графе "Порт выгрузки" указано место выгрузки, расположенное на территории Российской Федерации.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ)
15. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации работ (услуг) , предусмотренных подпунктами 21 - 23, 25 - 28, 210, 3, 31, 4, 41, 42, 43, 9, 91, 93, 12 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, налогоплательщик может представить в налоговый орган:
реестры деклараций на товары (полных деклараций на товары) , предусмотренных абзацем четвертым подпункта 3 пункта 1, подпунктом 4 пункта 3, подпунктом 3 пункта 32, подпунктом 3 пункта 33, подпунктом 3 пункта 36, подпунктом 3 пункта 4 настоящей статьи, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;
реестры документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 32 настоящей статьи, документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза в Российскую Федерацию) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 33 настоящей статьи (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом Евразийского экономического союза или не производится) , вместо копий указанных документов;
реестр полных деклараций на товары либо документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 32 настоящей статьи, вместо копий указанных документов;
реестры деклараций на товары (полных деклараций на товары) , а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 36, подпунктами 3 и 4 пункта 4 настоящей статьи, вместо копий указанных документов;
реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 31, подпунктом 3 пункта 35, подпунктом 3 пункта 37, подпунктом 3 пункта 38, подпунктом 2 пункта 14 настоящей статьи, вместо копий указанных документов;
реестр перевозочных документов, предусмотренных пунктом 41 настоящей статьи, вместо копий указанных документов;
реестр перевозочных, товаросопроводительных или иных документов, предусмотренных пунктом 39 настоящей статьи, в электронной форме вместо реестра указанных документов на бумажном носителе;
реестры перевозочных документов, предусмотренных пунктами 5, 51, 53, 6, 61, 62, 64 настоящей статьи, в электронной форме вместо реестро