ов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выставленные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
При реализации товаров (работ, услуг) , имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж регистрируются первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
14. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
При уменьшении стоимости приобретенных (полученных) в истекшем или текущем налоговом периоде товаров (работ, услуг) , имущественных прав покупатель регистрирует в книге продаж наиболее ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении стоимости приобретенных (полученных) товаров (работ, услуг) , имущественных прав или корректировочный счет-фактуру.
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном статьей 1711 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год. В этих целях в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При восстановлении в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж подлежат регистрации документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
15. Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или при приобретении товаров, работ, услуг) .
Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
16. Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг) , передаче имущественных прав, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 1742 Налогового кодекса Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735; от 19.08.2017 г. № 981)
17. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав.
При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьями 145, 1451 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, продавцы регистрируют в книге продаж платежно-расчетные документы либо документы, содержащие суммарные (сводные) данные оплаты, частичной оплаты, полученной продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
18. Счета-фактуры, составленные в одном экземпляре получателями финансовой помощи, денежных средств, направляемых на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнением работ, оказанием услуг) , имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.
19. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
20. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные) , выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.
Комитенты (принципалы) , реализующие товары (работы, услуги) , имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) , предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) , имущественных прав от имени комиссионера (агента) , регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры (в том числе корректировочные) , в которых отражены показатели счетов-фактур (в том числе корректировочных) , выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
Доверители (принципалы) , реализующие товары (работы, услуги) , имущественные права по договору поручения (агентскому договору) , предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) , имущественных прав от имени доверителя (принципала) , регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные) при реализации указанных товаров (работ, услуг) , имущественных прав.
При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
Комиссионеры (агенты) не регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные) , выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) , а также счета-фактуры, выставленные ими покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав.
21. По строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах") , и регистрируются в книге продаж.
22. Книга продаж, составленная на бумажном носителе, до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подписывается руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) , прошнуровывается, ее страницы пронумеровываются. При этом страницы книги продаж, составленной на бумажном носителе, скрепляются печатью организации. Дополнительные листы книги продаж, составленные на бумажном носителе, подписываются руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) , прикладываются к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Книга продаж, составленная в электронном виде организацией или индивидуальным предпринимателем за налоговый период, дополнительные листы книги продаж, составленные в электронном виде, к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подписывается (подписываются) усиленной квалифицированной электронной подписью соответственно руководителя организации (уполномоченного им лица) или индивидуального предпринимателя (уполномоченного им лица) при ее (их) передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 г. № 446; от 19.08.2017 г. № 981)
Контроль за правильностью ведения книги продаж и дополнительных листов книги продаж на бумажном носителе или в электронном виде, составленных организацией, осуществляется руководителем организации (уполномоченным им лицом) , составленных индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) - индивидуальным предпринимателем. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Книга продаж и дополнительные листы книги продаж, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет с даты последней записи.
221. При реализации товаров (работ, услуг) , предусмотренных подпунктами 1, 21 - 210, 3, 31, 8, 9, 91 и 12 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае непредставления налогоплательщиками в налоговый орган в установленный статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации срок документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, налогоплательщики регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные в одном экземпляре, при исчислении налога по ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735; от 19.08.2017 г. № 981)
23. Технические особенности заполнения отдельных граф книги продаж и дополнительных листов книги продаж определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
III. Форма дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ № ________________________
Продавец ________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца ________________________________
Налоговый период, год ____________________________________________
Дополнительный лист составлен ____________________________________
| № п/п | Кодвида операции | Номери дата счета-фактуры продавца | Код вида товара | Номери дата исправления счета-фактуры продавца | Номери дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/ КПП покупателя | Сведенияо посреднике (комиссионере, агенте) | Номери дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету фактуре (включая НДС) в валюте | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимостипо корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДСпо счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | |||||||
наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 20 процентов | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов | 18 процентов | 10 процентов | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 3 а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 а | 13 б | 14 | 14 а | 15 | 16 | 17 | 17 а | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
Итого | Х | Х | Х | Х | ||||||||||||||||||||||
Всего | ||||||||||||||||||||||||||
| Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
________________ (подпись) |
____________________________________________ (ф.и.о.) |
| Индивидуальный предпринимательили иное уполномоченное лицо |
________________ (подпись) |
____________________________________________ (ф.и.о.) |
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрациииндивидуального предпринимателя _____________________________________________________ | ||
IV. Правила заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В дополнительном листе книги продаж указываются:
а) порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
б) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
г) налоговый период, год, в котором зарегистрирован документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, или налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. № 952; от 01.02.2018 г. № 98)
д) дата составления дополнительного листа книги продаж.
2. В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 14 - 19 из книги продаж за с