О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 26 декабря 2011 г. № 1137
МОСКВА
О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15, от 02.04.2021 № 534, от 16.08.2024 № 1096)
В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить:
форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению № 1;
форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению № 2;
форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения согласно приложению № 3;
форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 4;
форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению № 5.
2. Установить, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.
3. Федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвердить коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость книги покупок, дополнительного листа к ней, книги продаж, дополнительного листа к ней, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
4. Признать утратившими силу акты Правительства Российской Федерации по перечню согласно приложению № 6.
Председатель Правительства Российской Федерации В.Путин
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к постановлению Правительства Российской Федерацииот 26 декабря 2011 г. N 1137
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 02.04.2021 № 534, от 16.08.2024 № 1096)
I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетахпо налогу на добавленную стоимость
(Раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
СЧЕТ-ФАКТУРА № | ________ от "__" ________________ |
| (1) |
ИСПРАВЛЕНИЕ № | ________ от "__" ________________ |
| (1 а) |
Продавец _______________________________________________________ |
| (2) | |
Адрес __________________________________________________________ |
| (2 а) | |
ИНН/КПП продавца ______________________________________________ |
| (2 б) | |
Грузоотправитель и его адрес ______________________________________ |
| (3) | |
Грузополучатель и его адрес _______________________________________ |
| (4) | |
К платежно-расчетному документу № _________ от ___________________ |
| (5) | |
Документ об отгрузке: наименование, № _______ от __________________ |
| (5 а) | |
Покупатель _____________________________________________________ |
| (6) | |
Адрес __________________________________________________________ |
| (6 а) | |
ИНН/КПП покупателя ____________________________________________ |
| (6 б) | |
Валюта: наименование, код ________________________________________ |
| (7) | |
Идентификатор государственного контракта, договора(соглашения) (при наличии) _______________________________________ |
| (8) | |
№п/п | Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) , имущественного права | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемойв целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налогана добавленную стоимость, в рублях | |||
| код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | код | условное обозначение | |||||||||||||
| 1 | 1 а | 1 б | 2 | 2 а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10 а | 11 | 12 | 12 а | 13 | 14 |
| Всего к оплате (9) | X | |||||||||||||||||
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо | _________(подпись) | ____________(ф.и.о.) | Главный бухгалтерили иное уполномоченное лицо | ________(подпись) | ______________(ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель илииное уполномоченное лицо | _________(подпись) | _____________(ф.и.о.) | ______________________________(реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) |
II. Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. В строках указываются:
а) в строке 1 - порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - счет-фактура) .
При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту) , реализующему товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, а также при составлении в указанном случае комиссионером (агентом) счета-фактуры, выставляемого покупателю, указывается дата выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) . При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту) . Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления счетов-фактур.
В случае если организация реализует товары (работы, услуги) , имущественные права через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
В случае если реализацию товаров (работ, услуг) , имущественных прав осуществляет участник товарищества или доверительный управляющий, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества или доверительным управляющим счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак "/" (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества или доверительным управляющим цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества или доверительного управления имуществом; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
В случае реализации комиссионером (агентом) двум и более покупателям товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) , комитент (принципал) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)
В случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) , комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается каждым налогоплательщиком в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)
В случае приобретения экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) , имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, указываются номер и дата составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
б) в строке 1 а - порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дата внесения этого исправления. При составлении счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
в) в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования продавцов - юридических лиц в соответствии с учредительными документами, фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей (через знак ";" (точка с запятой) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)
При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
г) в строке 2 а - адрес (для юридических лиц) , указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей) , указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются адрес продавца, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются адрес экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) , указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;
(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
д) в строке 2 б - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 2 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке налогоплательщик вправе поставить прочерк. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
При составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет продавца (согласно договору с налоговым агентом) , за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются идентификационные номера налогоплательщиков и коды причины постановки на учет налогоплательщиков-продавцов (через знак ";" (точка с запятой) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)
При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
е) в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) , имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке продавец, в том числе налоговый агент, вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом) , приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса (через знак ";" (точка с запятой) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.11.2014 г. № 1279)
ж) в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги) , имущественные права продавцом, в том числе налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке продавец, в том числе налоговый агент, вправе поставить прочерк; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
При составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры, выставляемого комиссионеру (агенту) , реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, указываются полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса (через знак ";" (точка с запятой) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 29.