О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 ноября 2024 г. № 1638
МОСКВА
О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета
В соответствии со статьей 2862 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что федеральный инвестиционный налоговый вычет могут применять плательщики налога на прибыль организаций, указанные в статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по перечню согласно приложению (за исключением налогоплательщиков, указанных в пункте 10 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации) . Основной вид экономической деятельности налогоплательщика определяется по содержащемуся в едином государственном реестре юридических лиц коду основного вида экономической деятельности по состоянию на 1 января 2024 г.
2. Установить, что в одну группу с лицом, указанным в пункте 1 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации, входят:
организации, которые прямо и (или) косвенно участвуют в лице, указанном в пункте 1 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации, и доля участия которых составляет более 50 процентов;
организации, в которых прямо и (или) косвенно участвует лицо, указанное в пункте 1 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации, доля участия которого составляет более 50 процентов;
организации в случае, если одно и то же третье лицо прямо и (или) косвенно участвует в лице, указанном в пункте 1 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации, и такой организации и доля участия которого составляет более 50 процентов.
3. Установить, что величина федерального инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода определяется в размере 3 процентов суммы расходов, указанных в пункте 4 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей сумму налога, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положения пункта 6 статьи 2862 Налогового кодекса Российской Федерации в текущем налоговом периоде, может быть использован для уменьшения суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа) , подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в последующих 10 налоговых периодах.
4. Установить, что налогоплательщикам, за исключением налогоплательщиков, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) , включенных в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (далее - классификатор основных фондов) , относящихся к третьей - десятой амортизационным группам, за исключением квадроциклов (код классификатора основных фондов 310.29.10.52.130) , судов круизных, судов экскурсионных и аналогичных плавучих средств для перевозки пассажиров, паромов всех типов (код классификатора основных фондов 310.30.11.21) , судов круизных морских (код классификатора основных фондов 310.30.11.21.111) , судов экскурсионных морских (код классификатора основных фондов 310.30.11.21.112) , судов прогулочных и спортивных (код классификатора основных фондов 310.30.12) , судов надувных прогулочных или спортивных (код классификатора основных фондов 310.30.12.12) , судов прогулочных или спортивных прочих, лодок гребных, шлюпок и каноэ (код классификатора основных фондов 310.30.12.19) , судов прогулочных прочих (код классификатора основных фондов 310.30.12.19.110) .
Установить, что налогоплательщикам, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) , включенных в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств по кодам группировки "Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты" классификатора основных фондов, относящихся к третьей - десятой амортизационным группам.
5. Установить, что право на применение федерального инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщикам в отношении исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий государственный реестр Российской Федерации при получении патента, в части расходов, составляющих первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, определяемую в соответствии с положениями пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости нематериальных активов в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на частичную ликвидацию) .
6. Решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком в отношении конкретного объекта основных средств, амортизируемого нематериального актива.
7. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2025 г.
Председатель Правительства Российской Федерации М.Мишустин
ПРИЛОЖЕНИЕ к постановлению Правительства Российской Федерацииот 28 ноября 2024 г. № 1638
ПЕРЕЧЕНЬ видов экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) , при осуществлении которых плательщиками налога на прибыль организаций, указанными в статье 246 Налогового кодекса Российской Федерации, может применяться федеральный инвестиционный налоговый вычет
1. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Добыча полезных ископаемых".
2. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обрабатывающие производства", за исключением классов "Производство пищевых продуктов", "Производство напитков", "Производство табачных изделий".
3. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха".
4. Все виды экономической деятельности, включенные в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания".
5. Все виды экономической деятельности, включенные в класс "Научные исследования и разработки".
6. Все виды экономической деятельности, включенные в класс "Деятельность в сфере телекоммуникаций".
7. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность, включенная в класс "Деятельность в области информационных технологий".
___________