19) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
20) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
21) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа;
22) услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы;
23) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
24) драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;
25) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
26) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации. В целях настоящего подпункта припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;
27) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
услуг по перевозке или транспортировке экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
работ (услуг) , связанных с указанной в абзаце втором подпункта 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых (реэкспортируемых) товаров;
28) выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза, и работ (услуг) , непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров;
работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Евразийского экономического союза, в том числе через территорию государства - члена Евразийского экономического союза, или с территории государства - члена Евразийского экономического союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Евразийского экономического союза, и работ (услуг) , непосредственно связанных с указанной перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров, порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров;
29) услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
30) услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении;
31) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;
32) товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации;
33) услуг по предоставлению морских судов, судов смешанного (река - море) плавания и услуг членов экипажей таких судов в пользование на определенный срок на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) для целей перевозки (транспортировки) вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров;
34) гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, а также работ (услуг) по строительству гражданских воздушных судов;
35) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для строительства, ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации гражданских воздушных судов;
36) услуг по передаче гражданских воздушных судов, зарегистрированных (подлежащих регистрации) в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации, по договорам аренды (лизинга) .
2. В Республике Беларусь налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Республики Беларусь и с учетом особенностей, установленных данной статьей в ее редакции по состоянию на 1 января 2022 г., при реализации (за исключением оборотов по реализации, определенных в абзаце пятом пункта 1 статьи 4 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам) :
1) работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг) , непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки, по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
3) товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации:
в магазинах беспошлинной торговли;
на бортах воздушных судов в качестве припасов, вывозимых с таможенной территории Евразийского экономического союза;
4) товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Евразийского экономического союза, в случае вывоза указанными лицами товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза в течение 3 месяцев со дня приобретения товаров.
3. Перечни товаров (работ, услуг) , облагаемых по нулевой ставке НДС, принимаются в соответствии с подзаконными актами, право на принятие которых установлено Налоговым кодексом Российской Федерации и Налоговым кодексом Республики Беларусь, по состоянию на 1 августа 2022 г.
___________
ПРИЛОЖЕНИЕ № 8 к Договору между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ к Интегрированной системе администрирования косвенных налогов
1. Для целей Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (далее - Договор) :
"Интегрированная система администрирования косвенных налогов" (ИСА КН) - программный комплекс, посредством которого происходит автоматизированное сопоставление сведений о покупках и продажах, совершенных налогоплательщиками Республики Беларусь и Российской Федерации (далее - Стороны) , со сведениями из налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) с целью установления расхождений по НДС, формируются последовательные цепочки сделок (хозяйственных операций) , в которых установлены расхождения по НДС (далее - автоматический контроль) , выявляются признаки схем уклонения от уплаты НДС, ведется учет результатов контрольной работы по устранению расхождений по НДС, а также формируются аналитические отчеты;
"расхождение по НДС" - выявленное в рамках автоматического контроля в ИСА КН несоответствие при сопоставлении сведений об операциях, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС (книге покупок) , со сведениями об операциях, отраженных контрагентом в налоговой декларации по НДС (книге продаж) при реализации товаров (работ, услуг) , имущественных прав или несоответствие при сопоставлении сведений об операциях, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС, со сведениями из электронных счетов-фактур (далее - ЭСЧФ) ;
"трансграничная операция" - совершенная налогоплательщиком одной Стороны с налогоплательщиком другой Стороны операция, вследствие которой осуществляется перемещение товаров с территории одной Стороны на территорию другой Стороны.
2. ИСА КН осуществляет автоматический контроль НДС по сделкам (хозяйственным операциям) , совершенным налогоплательщиками Сторон на территории Союзного государства, выявляет высокорисковые трансграничные операции.
ИСА КН состоит из Аналитического сегмента ИСА КН, Национального сегмента Российской Федерации ИСА КН и Национального сегмента Республики Беларусь ИСА КН.
Аналитический сегмент ИСА КН - изолированный сегмент ИСА КН, предназначенный для обработки данных, полученных через национальные сегменты ИСА КН из Смежных информационных систем Сторон. Промышленная эксплуатация Аналитического сегмента ИСА КН осуществляется на серверных мощностях, расположенных на территории Российской Федерации. Решением Сторон или по их поручению решением правительств Сторон может быть определен иной порядок размещения серверных мощностей.
Национальный сегмент Республики Беларусь ИСА КН - изолированный сегмент ИСА КН, предназначенный для интеграции со Смежными информационными системами Белорусской Стороны и работы ее сотрудников.
Национальный сегмент Российской Федерации ИСА КН - изолированный компонент АИС "Налог-3", предназначенный для интеграции со Смежными информационными системами Российской Стороны и работы ее сотрудников.
Национальные сегменты ИСА КН разворачиваются на территории каждой Стороны исполнителем работ по ее созданию.
Промышленная эксплуатация национальных сегментов ИСА КН осуществляется на серверных мощностях, расположенных на территории каждой из Сторон.
3. Компетентные органы Сторон предоставляют в ИСА КН определенные Договором данные в отношении налогоплательщиков НДС Сторон, совершивших на территории Сторон сделки по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) , имущественных прав, а также представивших налоговые декларации по НДС.
Не подлежит предоставлению информация о сделках (хозяйственных операциях) налогоплательщиков НДС Сторон, содержащая сведения, составляющие государственную тайну (государственные секреты) , совершенных с государственными органами Стороны, содержащая персональные данные физических лиц.
При предоставлении информации в ИСА КН допускается кодирование сведений, идентифицирующих налогоплательщиков, их руководителей и учредителей, а также персональных данных.
4. Компетентные органы Сторон путем загрузки из смежных информационных систем Сторон в национальные сегменты ИСА КН и последующей их репликации в Аналитическую часть ИСА КН предоставляют следующие сведения:
регистрационные данные налогоплательщиков организаций, индивидуальных предпринимателей и отдельные сведения, характеризующие их деятельность;
из налоговых деклараций по НДС;
о совершенных сделках (хозяйственных операциях) (данные электронных книг покупок, книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также из ЭСЧФ (в условиях отсутствия в национальном законодательстве Республики Беларусь обязанности налогоплательщиков формировать книги покупок, книги продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур Компетентный орган Республики Беларусь обязуется обеспечить формирование сведений о покупках и продажах плательщиков НДС на основе данных из ЭСЧФ по реквизитному составу, близкому к составам реквизитов книги покупок/книги продаж, установленных в Российской Федерации (состав сведений приведен в настоящем приложении, далее соответственно - данные электронных книг покупок, данные электронных книг продаж) ;
о степени риска налогоплательщика НДС;
о ввозе товаров во взаимной торговле из заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
о результатах отработки расхождений по НДС.
Реквизитный состав указанных сведений приведен в пункте 12 настоящего приложения.
5. Сведения, указанные в пункте 4 настоящего приложения, поступившие в национальные системы Компетентных органов Сторон и (или) измененные (дополненные) ранее загруженные сведения после даты предшествующей загрузки, предоставляются еженедельно, по субботам (за исключением сведений из налоговых деклараций по НДС за очередной налоговый (отчетный) период и сведений о совершенных сделках за очередной месяц, которые представляются не позднее первой субботы недели, следующей за месяцем, на который приходится установленный законодательством Стороны срок представления налоговых деклараций (расчетов) по НДС) .
6. Сведения, поступающие в ИСА КН, проходят автоматический форматно-логический контроль.
При наличии ошибок форматно-логического контроля такие сведения автоматически не принимаются. Электронное сообщение о невозможности приема сведений с указанием вида ошибки (ошибок) автоматически направляется отправляющему компетентному органу Стороны, который незамедлительно принимает меры по устранению ошибки (ошибок) форматно-логического контроля и осуществляет повторное направление сведений в ИСА КН. На период устранения ошибки (ошибок) форматно-логического контроля процесс обработки данных блокируется, актуализация сведений Компетентным органом другой Стороны не осуществляется, и расчет расхождений по НДС и формирование последовательных цепочек сделок приостанавливаются. Блокировка действует до получения корректных данных и прохождения форматно-логического контроля.
7. Результаты обработки предоставленных в ИСА КН данных в виде цепочки сделок (хозяйственных операций) , в которой установлено расхождение по НДС по сделке (хозяйственной операции) налогоплательщика Стороны, составляющих цепочку взаимосвязанных операций налогоплательщиков этой Стороны, предоставляются из Аналитической части ИСА КН в автоматизированном режиме исключительно в сегмент ИСА КН компетентного органа этой Стороны (по национальному признаку) для отработки в рамках мероприятий налогового контроля в соответствии с национальным законодательством. Результат отработки компетентным органом Стороны расхождения по НДС предоставляется в Аналитическую часть ИСА КН.
Результаты отработки предоставленных в ИСА КН данных в виде цепочки сделок (хозяйственных операций) с трансграничной операцией, в которой установлено расхождение по НДС, направляются в автоматизированном режиме одновременно в национальные сегменты ИСА КН компетентных органов Сторон для отработки в рамках мероприятий налогового контроля в соответствии с национальным законодательством. Результаты отработки представляются в ИСА КН.
Автоматический контроль цепочек сделок (хозяйственных операций) с участием трансграничной операции осуществляется по совершенным налогоплательщиками Сторон в Республике Беларусь и Российской Федерации 6 последовательным сделкам (хозяйственным операциям) соответственно, предшествующим/последующим трансграничной операции.
Глубина автоматического контроля может составлять менее 6 последовательных сделок (хозяйственных операций) , если будет установлено, что стороной одной из сделок, предшествующих/последующих трансграничной операции, является налогоплательщик, соответствующий критериям добросовестного налогоплательщика, совместно определенным и согласованным Компетентными органами Сторон, или импортер.
При этом компетентный орган Стороны, закодировавший сведения на основании пункта 3 настоящего приложения, по автоматизированному запросу из ИСА КН осуществляет раскодирование сведений в отношении участников цепочки сделок (хозяйственных операций) с трансграничной операцией, в которой установлено расхождение по НДС, для предоставления указанной цепочки с раскодированными данными в ИСА КН с целью последующего направления указанных данных в национальные сегменты ИСА КН компетентных органов Сторон для отработки. Персональные данные физических лиц, а также сведения об учредителях налогоплательщиков не подлежат раскодированию.
8. Компетентные органы Сторон по результатам обработки предоставленных в ИСА КН данных получают из Аналитической части ИСА КН в Национальные сегменты ИСА КН сведения:
о выявленных расхождениях по НДС;
о связях между налогоплательщиками НДС;
о выявленных цепочках сделок (хозяйственных операций) налогоплательщиков, содержащих сведения о расхождениях по НДС, с потенциальным риском минимизации обязательств по НДС (далее - цепочки сделок) ;
об основных показателях деятельности, организационно-учредительных данных участвующих в цепочках сделок налогоплательщиков;
о результатах отработки расхождений по НДС;
в виде аналитических и статистических отчетов, в том числе на основании сведений, указанных в пункте 4 настоящего приложения;
о результатах приема и обработки данных.
Сведения о выявленных расхождениях по НДС, цепочках сделок передаются в национальные сегменты ИСА КН в течение 2 рабочих дней с момента их выявления.
Реквизитный состав и структуру сформированных (рассчитанных) по результатам обработки предоставленных в ИСА КН сведений, в том числе о расхождениях по НДС, о выявленных цепочках сделок, иных сведений компетентные органы Сторон определяют и согласовывают в Техническом задании на разработку и создание ИСА КН и могут уточнять в Технических условиях информационного взаимодействия.
9. Сведения загружаются в ИСА КН (реплицируются в национальные сегменты ИСА КН) в электронной форме по форматам, согласованным компетентными органами Сторон в Технических условиях информационного взаимодействия.
10. Взаимодействие (предоставление (получение) данных) между Национальным сегментом ИСА КН Республики Беларусь и Аналитической частью ИСА КН осуществляется в электронном виде по открытым каналам связи с применением средства криптографической защиты информации "Континент 3.9", обеспечивающего безопасность информационного обмена, либо иного средства, согласованного компетентными органами Сторон.
11. Компетентные органы Сторон принимают меры по обеспечению полноты и достоверности передаваемой информации.
При создании и эксплуатации ИСА КН, предоставлении (получении) данных в (из) ИСА КН и их использовании компетентным органом Стороны должны выполняться требования по защите информации в соответствии с законодательством своей Стороны.
Компетентные органы Стороны в Технических условиях информационного взаимодействия согласовывают объем информации из ИСА КН, который может быть раскрыт членам Наднационального налогового комитета, и регламент ее использования при выполнении функций, возложенных на них Договором. Не подлежит раскрытию информация о конкретном налогоплательщике, его сделке (хозяйственной операции) .
12. Реквизитный состав передаваемой информации в ИСА КН от компетентных органов Сторон:
а) регистрационные данные налогоплательщиков - организаций и отдельные сведения, характеризующие их деятельность:
| № п/п | Наиме |