одавца, покупателя товаров (работ, услуг) , имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг) , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
В случае обнаружения в счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 - 13 в новом экземпляре счета-фактуры в графах 11 - 13 указываются исправленные данные.
Счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами.
8. При составлении организацией счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируются.";
в абзаце пятом подпункта "а" пункта 11 слова "таможенные декларации" заменить словами "декларации на товары".
2. В приложении № 2 к указанному постановлению:
а) раздел I изложить в следующей редакции:
"I. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость
| КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА № _________ от ___________ (1) , |
| ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ № ______ от __________ (1 а) |
| К СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № ____________ от _____________, |
| с учетом исправления № ____________ от __________________ (1 б) |
Продавец | (2) |
Адрес | (2 а) |
ИНН/КПП продавца | (2 б) |
Покупатель | (3) |
Адрес | (3 а) |
ИНН/КПП покупателя | (3 б) |
Валюта: наименование, код | (4) |
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) | (5) |
| № п/п | Наименование товара (описание выполнении работ, оказанных услуг) , имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Количественная единица измерения товара, используемаяв целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемойв целях осуществления прослеживаемости | |||
код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование | код | условное обозначение | |||||||||||||
| 1 | 1a | 1 б | 1 в | 2 | 2 а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10 а | 11 | 12 | 12 а | 13 |
А (до изменения) | ||||||||||||||||||
Б (после изменения) | ||||||||||||||||||
В (увеличение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
Г (уменьшение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
А (до изменения) | ||||||||||||||||||
Б (после изменения) | ||||||||||||||||||
В (увеличение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
Г (уменьшение) | X | X | X | X | X | X | X | Х | Х | Х | ||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
X | X | X | ||||||||||||||||
Всего увеличение (сумма строк В) | X | X | X | X | X | X | X | |||||||||||
Всего уменьшение (сумма строк Г) | X | X | X | X | X | X | ||||||||||||
Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
___________ (подпись) |
_________________ (ф.и.о.) | Главныйбухгалтер или иное уполномоченное лицо |
____________ (подпись) |
____________ (ф.и.о.) |
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо |
___________ (подпись) |
_________________ (ф.и.о.) |
_____________________________________________________________ (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) "; | ||
б) в разделе II:
в подпунктах "б" и "в" пункта 1 слово "ставится" заменить словами "налогоплательщик вправе поставить";
в пункте 2:
подпункты "а" и "а1" изложить в следующей редакции:
"а) в графе 1 - порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав. Указанный номер должен соответствовать номеру записи в счете-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
а1) в графе 1 а - наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав, которые указаны в графе 1 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, по товарам (работам, услугам) , имущественным правам, в отношении которых осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема) ;";
дополнить подпунктом "а2" следующего содержания:
"а2) в графе 1 в - код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных налогоплательщик вправе поставить прочерк;";
в подпункте "б" слова "При отсутствии показателей в графах 2 и 2 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, ставятся прочерки" исключить;
в подпункте "в" слова "При отсутствии показателя в графе 3 счета-фактуры (счетов-фактур) , к которому (которым) составляется корректировочный счет-фактура, ставится прочерк" исключить;
в подпункте "д" слова "При отсутствии показателя в графе 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, ставится прочерк" исключить;
в подпунктах "н", "о", "т" и "у" слово "ставится" заменить словами "налогоплательщик вправе поставить";
дополнить подпунктами "ш" - "я1" и "я2" следующего содержания:
"ш) в графах 10 и 10 а - цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, указанные в графах 10 и 10 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. При отсутствии показателей в графах 10 и 10 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 10 и 10 а не заполняются;
щ) в графе 11 - регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанный в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
При отсутствии показателей в графе 11 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графа 11 не заполняется;
э) в графах 12 и 12 а - количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение) , определяемая согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) , указанная в графах 12 и 12 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура. При заполнении указанных граф указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации".
При отсутствии показателей в графах 12 и 12 а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графы 12 и 12 а не заполняются;
ю) в графе 13 в строке А (до изменения) - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", указанное в графе 13 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
При отсутствии показателей в графе 13 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, графа 13 не заполняется;
я) в графе 13 в строке Б (после изменения) - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", в отношении которого осуществляется изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества. В случае если количество поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, по счету-фактуре, к которому составляется корректировочный счет-фактура, не изменялось, в указанную графу переносится показатель из строки А графы 13 корректировочного счета-фактуры;
я1) в графе 13 в строке В (увеличение) - разница, отражающая увеличение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий отрицательное значение, указывается с положительным значением;
я2) в графе 13 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение количества поставленных (отгруженных) товаров, подлежащих прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренных перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Показатель рассчитывается как разница показателей, указанных в строках А и Б графы 13. Показатель, имеющий положительное значение, указывается с положительным значением.
Абзац; (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 16.08.2024 № 1096)
дополнить пунктом 21 следующего содержания:
"21. При отсутствии показателей в графах 2, 2 а, 3 и 4 счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура, налогоплательщик вправе в графах 2, 2 а, 3 и 4 в строках А (до изменения) и Б (после изменения) корректировочного счета-фактуры поставить прочерки.";
пункт 6 дополнить абзацем следующего содержания:
"В случае обнаружения в корректировочном счете-фактуре ошибок в показателях граф 11 - 13 в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры в графах 11 - 13 указываются исправленные данные.";
пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
"При составлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы, услуги, имущественные права графы 12 и 13 не формируются.".
3. В приложении № 3 к указанному постановлению:
а) раздел I изложить в следующей редакции:
"I. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
___________________________________________
ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком)
___________________________________________
за ______ квартал 20_____ года
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
| № п/п | Дата выставления | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номери дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов | Наименованиеи код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимостис учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре | Регистрационный номер декларациина товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | ||||
наименование продавца (из графы 8 части 2) | ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) | номери дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) , полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) | уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
Часть 2. Полученные счета-фактуры
| № п/п | Дата получения | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры |