тентификации и иных технологий идентификации, с учетом создания правовых условий для формирования единой цифровой среды доверия в части расширения возможностей и способов идентификации, а также создания платформы идентификации, включая биометрическую идентификацию, облачную квалифицированную электронную подпись, цифровые профили гражданина и юридического лица, а также единое пространство доверия электронной подписи на базе единой системы идентификации и аутентификации, создание которой предусмотрено в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации";
разработка и утверждение требований к информационным системам плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с учетом методических рекомендаций по цифровой трансформации государственных корпораций и компаний с государственным участием и обеспечения информационно-аналитического сопровождения и мониторинга реализации стратегий цифровой трансформации государственных корпораций и компаний с государственным участием, разработка которых предусмотрена в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации";
разработка и утверждение порядка подтверждения целостности, полноты, корректности и достоверности документов (информации) , содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам;
разработка и утверждение форматов документов (информации) , содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с учетом создания в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для формирования сферы электронного гражданского оборота в части процедур хранения электронных документов, создания, хранения и использования электронных дубликатов (электронных образов) бумажных документов;
разработка структурированного машиночитаемого формата представления договора в электронной форме с целью последующей реализации возможности осуществления налогового контроля электронных договоров, смарт-контрактов с учетом создания в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для формирования сферы электронного гражданского оборота в части определения совершаемых в письменной (электронной) форме сделок, автоматизированных ("самоисполняемых") договоров;
разработка и утверждение порядка применения и визуализации электронной подписи для документов (информации) , содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с учетом создания в рамках национальной программы "Цифровая экономика Российской Федерации" правовых условий для формирования единой цифровой среды доверия в части уточнения правового статуса удостоверяющих центров, установления унифицированных требований к универсальной (единой) усиленной квалифицированной электронной подписи;
разработка и утверждение требований к модели оценки показателей качества и эффективности информационного взаимодействия налоговых органов и плательщиков;
разработка и утверждение требований к порядку подтверждения соответствия информационных систем плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, требованиям, разработка и утверждение которых предусмотрены абзацем четвертым настоящего подпункта;
г) развитие риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, в том числе:
разработка требований к формированию карты типовых рисков отрасли;
разработка и утверждение порядка формирования и актуализации консолидированного перечня рисков;
разработка и утверждение порядка выявления и оценки рисков плательщиков;
разработка и утверждение порядка оценки налоговым органом рисков, идентифицируемых плательщиком;
разработка форм и форматов документов (информации) по анализу и оценке рисков, идентифицируемых плательщиком в целях налогового мониторинга, контрольных процедур и результатов их выполнения;
разработка и утверждение порядка информирования плательщика о выявленных рисках и мероприятиях по предотвращению и (или) устранению нарушений;
д) дальнейшая интеграция налогового контроля в информационные системы плательщиков, в том числе:
разработка и утверждение требований к формату, порядку формирования и контроля показателей налоговой и бухгалтерской (финансовой) отчетностей в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам;
разработка и утверждение требований к формату стандартного файла налогового контроля, включающему структурированный перечень показателей налоговой и бухгалтерской (финансовой) отчетностей, взаимосвязи с другими показателями, порядок их расчета, вычисления контрольных и предельных значений;
разработка требований к формированию и выполнению автоматизированной программы проведения налогового мониторинга в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с использованием стандартного файла налогового контроля;
разработка и утверждение требований к контролю хронологической последовательности и неизменности документов (информации) , содержащихся в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, в том числе с использованием криптографической защиты информации и функции хеширования;
разработка и утверждение требований к хранению результатов выполнения стандартного файла налогового контроля, порядку их представления в налоговые органы;
е) подтверждение соответствия информационных систем плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам, а также систем внутреннего контроля и управления рисками плательщиков установленным требованиям, в том числе:
разработка и утверждение требований к информационным системам плательщиков, реализующим функции внутреннего контроля, мониторинга и оценки эффективности системы внутреннего контроля;
разработка и утверждение требований к тестированию и оценке эффективности системы внутреннего контроля плательщиков;
разработка форм и форматов документов (информации) по тестированию и оценке эффективности системы внутреннего контроля плательщиков;
разработка и утверждение порядка подтверждения соответствия систем внутреннего контроля плательщиков установленным требованиям;
ж) развитие института мотивированных мнений налоговых органов, в том числе:
расширение требований к составлению мотивированных мнений налоговых органов;
разработка и утверждение порядка публикации информации по результатам составления мотивированных мнений налоговых органов.
VI. Обеспечение мероприятий, предусмотренных Концепцией
10. Организационно-методологическое обеспечение мероприятий, предусмотренных настоящей Концепцией, предусматривает в том числе:
а) проведение научно-исследовательских работ и работ нормативно-методологического характера в области развития и совершенствования налогового контроля в форме налогового мониторинга на основе применения риск-ориентированного подхода, внедрения интегрированной системы управления рисками, применения технологии автоматизации, роботизации и подтверждения соответствия информационных систем плательщиков и налоговых органов устанавливаемым требованиям, в том числе на основе стандартного файла налогового контроля, организации доступа и интеграции с информационными системами плательщиков;
б) участие в работе форума по налоговому администрированию Организации экономического сотрудничества и развития и изучение международного опыта и лучших практик налоговых администраций иностранных государств по направлениям развития и совершенствования налогового контроля, применения риск-ориентированного подхода в налоговом контроле, совершенствования модели расширенного информационного взаимодействия с плательщиками, развития системы добровольного соблюдения требований законодательства Российской Федерации;
в) изучение и оценку возможности внедрения подходов по использованию при проведении налогового мониторинга результатов независимой оценки, аудита и (или) подтверждение соответствия информационных систем организации установленным требованиям на основе международных стандартов и руководств;
г) разработку методологии проведения налогового мониторинга с использованием риск-ориентированного подхода, в том числе:
разработку и внедрение единой методологии и формата описания рисков, стандартизацию критериев и индикаторов рисков;
разработку и внедрение стандартной методологии применения статистических и аналитических методов анализа информации для использования налоговым органом при проведении налогового мониторинга;
разработку, тестирование и внедрение комплексного подхода к проверке правильности расчета налоговой базы, базы для исчисления страховых взносов, определения объектов обложения налогами, сборами, страховыми взносами;
разработку методологических рекомендаций по определению объема выборки операций (документов) , а также состава и объема контрольных процедур на основании результатов оценки эффективности системы внутреннего контроля плательщика;
разработку алгоритмов определения объема выборки операций (документов) , состава и объема контрольных процедур на основании результатов оценки эффективности системы внутреннего контроля плательщика;
д) внедрение аудиторских подходов при проведении налогового мониторинга на основе использования предиктивной аналитики и статистических методов анализа данных плательщиков;
е) взаимодействие с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти при разработке и внедрении новых методик, регламентирующих документов и информационных ресурсов, обеспечивающих проведение налогового мониторинга.
11. Информационно-аналитическое обеспечение предусматривает создание и внедрение подсистемы "Налоговый мониторинг" автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы (с рассмотрением возможности создания и внедрения отдельной автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы "Налоговый мониторинг") , обеспечивающей автоматизацию процессов налогового контроля в форме налогового мониторинга, в том числе:
а) разработку прикладного программного обеспечения, реализующего функции планирования, проведения и оценки эффективности налогового мониторинга, в том числе:
создание и ведение консолидированного перечня (реестра) плательщиков, в отношении которых проводится и (или) планируется проведение налогового мониторинга;
создание, утверждение и доведение до плательщиков планов проведения налогового мониторинга;
составление и ведение карты отраслевых рисков плательщиков, в отношении которых проводится налоговый мониторинг;
формирование риск-профиля плательщика;
создание, хранение и анализ документов (информации) плательщиков о рисках, идентифицированных в целях налогового мониторинга, и контрольных процедурах, обеспечивающих минимизацию и (или) устранение данных рисков;
создание и ведение консолидированного перечня (реестра) рисков, выявляемых налоговыми органами при проведении налогового мониторинга;
автоматическое выявление рисков и формирование оповещений, содержащих оценку рисков;
доведение до плательщиков информации о выявленных рисках в целях их минимизации и (или) устранения, публикацию указанной информации в личном кабинете налогоплательщика - юридического лица, размещенном на официальном сайте Федеральной налоговой службы;
факторный анализ налоговой базы, базы для исчисления страховых взносов, объектов обложения налогами, сборами, страховыми взносами и оценку систем налогового планирования плательщиков;
прогнозирование сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, на основе методов предиктивного анализа;
хранение и доведение до плательщиков результатов выполнения контрольных процедур при проведении налогового мониторинга;
оценку эффективности налогового мониторинга и доведение до плательщиков результатов оценки эффективности налогового мониторинга;
построение произвольной аналитической отчетности для мониторинга показателей эффективности налогового мониторинга;
б) разработку и внедрение технологии стандартного файла налогового контроля для автоматизации контрольных процедур, выполняемых при проведении налогового мониторинга, в том числе по налогу на прибыль организаций, налогу на добычу полезных ископаемых, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу;
в) разработку универсальных структурированных машиночитаемых форматов документов (информации) на основе открытых платформенно-независимых языков и стандартов, включая XML, XBRL, PDF/A, PDF/A-1, PDF/A-2, PDF/A-3 и другие, обеспечивающих автоматическое преобразование в "человекочитаемый" вид и визуализацию содержимого, в том числе визуализацию и автоматическую проверку сертификатов усиленной квалифицированной электронной подписи, используемых в документах;
г) интеграцию с информационными системами плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам при проведении налогового мониторинга, путем:
автоматического форматного и логического контроля, контроля целостности и уникальности справочной информации в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам;
автоматической проверки полноты, неизменности, хронологической последовательности документов (информации) в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам;
автоматической арифметической и логической сверки данных бухгалтерского и налогового учета, документов (информации) в информационных системах плательщиков, к которым предоставляется доступ налоговым органам;
автоматического выполнения контрольных процедур, предусмотренных планами проведения налогового мониторинга, на основе технологии стандартного файла налогового контроля.
12. Кадровое обеспечение предусматривает в том числе:
а) разработку, внедрение и реализацию программ повышения квалификации сотрудников налоговых органов, осуществляющих налоговый мониторинг, в том числе по следующим направлениям:
общепринятые стандарты аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговой отчетности и их применение в рамках налогового мониторинга;
современные информационные технологии, общепринятые стандарты аудита информационных систем плательщиков и их применение в рамках налогового мониторинга;
общепринятые стандарты аудита систем внутреннего контроля и управления рисками плательщиков и их применение в рамках налогового мониторинга;
б) укрепление кадрового состава налоговых органов за счет выстраивания системы карьерного роста для квалифицированных сотрудников с опытом аудита налоговой отчетности и бухгалтерской (финансовой) отчетности, информационных систем и систем внутреннего контроля и управления рисками организации.
13. Финансовое обеспечение мероприятий по развитию и функционированию системы налогового мониторинга осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете на указанные цели.
VII. Ожидаемые результаты и их значимость
14. Реализация мероприятий, предусмотренных настоящей Концепцией, позволит обеспечить:
а) расширение перечня потенциальных участников налогового мониторинга:
к 2022 году - до не менее 3879 плательщиков;
к 2024 году - до не менее 7827 плательщиков;
б) увеличение количества плательщиков, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, на уровне не ниже 20 процентов в год;
в) повышение доли плательщиков, которые предоставляют налоговым органам доступ к своим информационным системам, в общем количестве плательщиков, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, на уровне не ниже 10 процентов в год;
г) снижение доли рисков высокого и среднего уровней, не обеспеченных контрольными процедурами, в общем количестве рисков, выявляемых налоговым органом при проведении налогового мониторинга, на уровне не ниже 5 процентов в год;
д) повышение доли автоматических и автоматизированных контрольных процедур, выполняемых в рамках налогового мониторинга, на уровне не ниже 20 процентов в год;
е) снижение уровня неопределенности порядка налогообложения для плательщиков, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, на уровне не ниже 5 процентов в год;
ж) повышение доли мотивированных мнений налоговых органов, составленных по запросам плательщиков в отношении планируемых сделок (операций) и направленных плательщикам без продления срока, установленного пунктом 5 статьи 10530 Налогового кодекса Российской Федерации, в общем количестве мотивированных мнений налоговых органов, направленных по запросам плательщиков, на уровне не ниже 5 процентов в год;
з) повышение доли электронных документов в общем количестве документов плательщиков, служащих основанием для отражения в учете фактов хозяйственной жизни и (или) для подтверждения правильности исчисления (удержания) , полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, на уровне не ниже 10 процентов в год.
____________