нсов Российской Федерации в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов или предложения о внесении изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации считаются согласованными в соответствующей части. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130)
В случае если замечания и предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов или предложений о внесении изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов Российской Федерации в соответствии с целями государственных программ Российской Федерации и (или) целями социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимися к государственным программам Российской Федерации, проект перечня налоговых расходов или предложения о внесении изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации считаются согласованными в соответствующей части. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130)
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов Российской Федерации или предложениям о внесении изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации, не требуется, за исключением случаев определения в соответствии с частью 1 статьи 271 Федерального закона "О стратегическом планировании в Российской Федерации" национальных проектов, внесения изменений в такие проекты, в перечень государственных программ Российской Федерации или уточнения структурных элементов таких программ и (или) случаев изменения полномочий органов и организаций, указанных в пункте 6 настоящих Правил. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130, от 28.07.2025 № 1121)
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов или предложениям о внесении изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами и организациями до 20 апреля. Разногласия, не урегулированные по результатам таких совещаний до 30 апреля, рассматриваются Правительственной комиссией по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов (далее - Правительственная комиссия) не позднее 45 рабочих дней со дня их направления в Правительственную комиссию. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130, от 08.04.2023 № 568)
8. Перечень налоговых расходов Российской Федерации размещается на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет":
а) ежегодно, не позднее 30 апреля, за исключением сведений о налоговых расходах, по которым имеются не урегулированные по результатам проведенных в соответствии с абзацем седьмым пункта 7 настоящих Правил согласительных совещаний разногласия;
б) не позднее 5 рабочих дней со дня направления в Министерство финансов Российской Федерации решений Правительственной комиссии об урегулировании разногласий по проекту перечня налоговых расходов Российской Федерации или предложениям о внесении изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации, направленных в Правительственную комиссию в соответствии с абзацем седьмым пункта 7 настоящих Правил.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 13.07.2024 № 955)
9. В случае определения в соответствии с частью 1 статьи 271 Федерального закона "О стратегическом планировании в Российской Федерации" национальных проектов, внесения в текущем финансовом году изменений в такие проекты, в перечень государственных программ Российской Федерации или уточнения структурных элементов таких программ и (или) в случае изменения полномочий органов и организаций, указанных в пункте 6 настоящих Правил, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов Российской Федерации, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в Министерство финансов Российской Федерации соответствующую информацию для уточнения Министерством перечня налоговых расходов Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130, от 28.07.2025 № 1121)
В случае признания в текущем финансовом году утратившими силу положений нормативных правовых актов, международных договоров, их структурных единиц, которыми предусматриваются льготы, обусловливающие налоговые расходы Российской Федерации, кураторы налоговых расходов не позднее 5 рабочих дней со дня вступления в силу соответствующих нормативных правовых актов, международных договоров, их структурных единиц направляют в Министерство финансов Российской Федерации соответствующую информацию для уточнения Министерством финансов Российской Федерации перечня налоговых расходов Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568)
10. Перечень налоговых расходов Российской Федерации с внесенными в него изменениями в соответствии с абзацем первым пункта 9 настоящих Правил формируется до 1 октября, уточненный перечень налоговых расходов Российской Федерации с внесенными в него изменениями в соответствии с абзацем вторым пункта 9 настоящих Правил формируется до 15 декабря. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568)
III. Порядок оценки налоговых расходов Российской Федерации
11. Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации разрабатываются кураторами налоговых расходов совместно с иными федеральными органами исполнительной власти (иными федеральными государственными органами, организациями) и утверждаются по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации.
Методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, по которым проводится сводная оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации, утверждаются кураторами налоговых расходов по согласованию с соисполнителями кураторов налоговых расходов. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918)
При наличии разногласий по проектам методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации куратор налогового расхода обеспечивает проведение согласительных совещаний с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации. Разногласия, не урегулированные по результатам таких совещаний, рассматриваются Правительственной комиссией. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568)
В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование и указанные льготы соответствуют одной цели государственной программы Российской Федерации и (или) цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящейся к государственной программе Российской Федерации, методики оценки эффективности соответствующих налоговых расходов Российской Федерации могут предусматривать проведение оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот, оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации и оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации в целом (агрегированно) в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих право на льготы. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121)
В целях проведения агрегированной оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот, а также совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих право на льготы, кураторы соответствующих налоговых расходов Российской Федерации не позднее 20 рабочих дней, предшествующих дню представления главными администраторами доходов федерального бюджета в Министерство финансов Российской Федерации информации, предусмотренной пунктом 4 настоящих Правил, направляют в Министерство финансов Российской Федерации уведомление о намерении проведения соответствующей агрегированной оценки. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121)
Министерство финансов Российской Федерации не позднее 2 рабочих дней со дня представления куратором налоговых расходов уведомления, указанного в абзаце пятом настоящего пункта, направляет такое уведомление в Федеральную налоговую службу. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121)
Федеральная налоговая служба направляет информацию об агрегированных значениях фискальных характеристик налоговых расходов Российской Федерации, необходимых для расчета востребованности плательщиками предоставленных льгот, а также совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации, на основании полученного в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта уведомления одновременно с информацией, предусмотренной пунктом 4 настоящих Правил. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121)
12. В целях оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации формирует и направляет ежегодно, до 15 октября (уточненные оценки и информацию - до 1 декабря) , кураторам налоговых расходов оценку объемов налоговых расходов Российской Федерации за отчетный финансовый год, оценку объемов налоговых расходов Российской Федерации на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, а также информацию о значениях фискальных характеристик налоговых расходов Российской Федерации на основании информации главных администраторов доходов федерального бюджета. Оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется кураторами налоговых расходов и включает: (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568, от 28.07.2025 № 1121)
а) оценку целесообразности налоговых расходов Российской Федерации;
б) оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации.
В отношении налоговых расходов Российской Федерации, соответствующих целям нескольких государственных программ Российской Федерации или целям социально-экономического развития, предусмотренным документами стратегического планирования, разрабатываемыми в рамках целеполагания, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, осуществляется сводная оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации. Соисполнители кураторов указанных налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов Российской Федерации в пределах полномочий, в соответствии с которыми они являются ответственными за достижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918)
13. Критериями целесообразности налоговых расходов Российской Федерации являются:
а) соответствие налоговых расходов Российской Федерации целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130)
б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130)
131. В методиках оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, утвержденных в соответствии с пунктом 11 настоящих Правил, определяется минимальное значение соотношения, указанного в подпункте "б" пункта 13 настоящих Правил, при котором льгота признается востребованной. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130)
14. В случае несоответствия налоговых расходов Российской Федерации хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 13 настоящих Правил, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации, куратору налогового расхода надлежит представить в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 13.07.2024 № 955)
15. В качестве критерия результативности налогового расхода Российской Федерации определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, либо иной показатель (индикатор) , на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Российской Федерации.
16. Оценка результативности налоговых расходов Российской Федерации включает оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации и оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации.
Вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568)
17. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Российской Федерации осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, включающий сравнение объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, на 1 рубль налоговых расходов Российской Федерации и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов) . (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918, от 08.04.2023 № 568)
В целях проведения оценки результативности стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации также осуществляется оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктами 20 и 21 настоящих Правил. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568)
18. В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, могут учитываться в том числе:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет федерального бюджета;
б) предоставление государственных гарантий Российской Федерации по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы;
г) (Подпункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918)
181. Оценку результативности налоговых расходов Российской Федерации допускается не проводить в отношении технических налоговых расходов Российской Федерации, налоговых расходов Российской Федерации, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации отсутствуют фискальные характеристики, международных налоговых расходов Российской Федерации, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации за 5 отчетных лет отсутствуют получатели льгот, обусловливающих такие международные налоговые расходы Российской Федерации, а также налоговых расходов Российской Федерации, обусловленных льготами, срок действия которых составляет менее одного года и которые утрачивают силу до дня направления уточненных данных в Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с абзацем вторым пункта 23 настоящих Правил. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121)
Оценку востребованности плательщиками предоставленных льгот допускается не проводить в отношении льгот, обусловливающих налоговые расходы Российской Федерации, по которым на момент проведения оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации отсутствуют фискальные характеристики, льгот, обусловливающих международных налоговые расходы Российской Федерации, по которым на момент проведения оценки эффективно