О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 июня 2018 г. № 693
МОСКВА
О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2194, от 21.05.2022 № 928, от 11.07.2022 № 1234)
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 1422, пунктом 1 статьи 1424 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые:
Положение об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
перечень организаций финансового рынка, в отношении которых не применяются положения главы 201 Налогового кодекса Российской Федерации в силу низкого риска совершения с использованием таких организаций действий (бездействия) , направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов) ;
перечень видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются положения главы 201 Налогового кодекса Российской Федерации в силу низкого риска совершения с использованием таких договоров действий (бездействия) , направленных на уклонение от уплаты налогов (сборов) .
2. Федеральной налоговой службе установить форматы представления организациями финансового рынка информации, предусмотренной Положением, утвержденным настоящим постановлением, и обеспечить их размещение на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.
Председатель Правительства Российской Федерации Д.Медведев
УТВЕРЖДЕНО постановлением Правительства Российской Федерацииот 16 июня 2018 г. № 693
ПОЛОЖЕНИЕ об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2194, от 21.05.2022 № 928, от 11.07.2022 № 1234)
I. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает:
порядок осуществления запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, которые являются налоговыми резидентами иностранного государства или в отношении которых есть основания полагать, что они являются налоговыми резидентами иностранного государства, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации;
состав информации об указанных лицах, а также условия, порядок и сроки ее представления организациями финансового рынка уполномоченному органу.
2. Понятия, используемые в настоящем Положении, означают следующее:
"договор, в отношении которого требуется представление финансовой информации" - договор, в отношении которого клиентом и (или) выгодоприобретателем является налоговый резидент иностранного государства, чей статус был определен в соответствии с порядком, указанным в разделах III и IV настоящего Положения, и (или) информацию о котором организация финансового рынка обязана представлять уполномоченному органу в порядке, предусмотренном разделом II настоящего Положения. В случае если клиентом или выгодоприобретателем является пассивная нефинансовая организация, не являющаяся налоговым резидентом иностранного государства, и в соответствии с порядком, указанным в разделах III и IV настоящего Положения, организация финансового рынка определила, что лицом, прямо или косвенно контролирующим клиента или выгодоприобретателя, является налоговый резидент иностранного государства, договор с таким клиентом (выгодоприобретателем) также считается договором, в отношении которого требуется представление финансовой информации;
"договор, предусматривающий оказание финансовой услуги" - договор банковского счета (вклада) , договор добровольного страхования жизни, договор о брокерском обслуживании, договор доверительного управления имуществом (в том числе договор доверительного управления паевым инвестиционным фондом, присоединение к которому осуществляется путем приобретения инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда) , договор депозитарного обслуживания, пенсионный договор, договор с центральным контрагентом об оказании финансовых услуг, договор инвестиционного товарищества или иной договор, в рамках которого организация финансового рынка принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента;
"изменение обстоятельств" - любые события, о которых узнала или должна была узнать организация финансового рынка, которые в том числе приводят к изменению информации в отношении налогового резидентства клиента (выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) в связи с изменением текущих или появлением новых признаков принадлежности указанных лиц к иностранному государству. Под изменением обстоятельств также понимается изменение (дополнение) любой информации, о котором узнала или должна была узнать организация финансового рынка (включая замену текущего или появление нового клиента, выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) , в отношении договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, а также любого иного договора, предусматривающего оказание финансовой услуги, который связан с клиентом, выгодоприобретателем и (или) лицами, прямо или косвенно их контролирующими, в связи с применением положений пункта 54 настоящего Положения, если такое изменение (дополнение) может привести к изменению налогового резидентства указанных лиц (изменению текущих (появлению новых) признаков принадлежности их к иностранному государству) . При этом смерть клиента (выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих) сама по себе не рассматривается в качестве изменения обстоятельств; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2194)
абзац; (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
"налоговый резидент иностранного государства" - лицо, которое признается таковым в соответствии с законодательством иностранного государства (иностранных государств) или территории (территорий) или в отношении которого есть основания полагать, что оно является таковым. Статус налогового резидента иностранного государства определяется организацией финансового рынка в отношении клиента, выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно контролирующих клиента, выгодоприобретателя, по результатам проведения мер в соответствии с разделами III и IV настоящего Положения. В случае если юридическое лицо (структура без образования юридического лица) не является налоговым резидентом ни одного иностранного государства (территории) , для целей настоящего Положения такое лицо считается налоговым резидентом иностранного государства (территории) , в котором расположены его органы или структуры управления;
"отчетный период" - календарный год, за который представляется финансовая информация, начиная с календарного года, в котором вступили в силу положения главы 201 Налогового кодекса Российской Федерации;
"пассивная нефинансовая организация" - организация или структура без образования юридического лица, не являющаяся организацией финансового рынка и не соответствующая признакам клиентов (за исключением клиентов - физических лиц) , осуществляющих активную деятельность, согласно приложению № 1, а также организация финансового рынка и (или) финансовое учреждение, зарегистрированные в иностранном государстве (территории) , не включенном в перечень государств (территорий) , с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, размещенный на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в том числе организация финансового рынка и (или) финансовое учреждение (обособленное подразделение такой организации или учреждения) , которые расположены в таком государстве (территории) или в отношении которых такое государство (территория) осуществляет банковский надзор и (или) регулирование, контроль и надзор в сфере финансовых рынков, основной доход которых происходит от инвестиций или торговли финансовыми активами и которые управляются иной организацией финансового рынка или финансовым учреждением. В целях настоящего пункта под финансовым учреждением понимается организация, зарегистрированная в иностранном государстве (территории) , осуществляющая операции (сделки) с денежными средствами или иным имуществом, являющаяся таковой согласно определению, закрепленному рекомендациями Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) . При этом финансовое учреждение не является организацией финансового рынка или организацией финансового рынка, зарегистрированной в иностранном государстве (территории) . Организация финансового рынка и (или) финансовое учреждение управляется иной организацией финансового рынка или финансовым учреждением, если одна или несколько организаций финансового рынка или финансовых учреждений в ходе своей деятельности осуществляют прямо или косвенно от лица управляемой организации финансового рынка и (или) финансового учреждения:
а) операции, связанные одновременно или по отдельности с:
торговлей высоколиквидными финансовыми инструментами (в том числе чеками, векселями, депозитными сертификатами, производными финансовыми инструментами) , осуществлением операций на валютном рынке (рынке форекс) , торговлей биржевыми инструментами, а также инструментами, связанными с процентными ставками и индексами, оборачиваемыми ценными бумагами, или торговлей фьючерсами на сырьевые товары;
управлением индивидуальными и коллективными инвестиционными портфелями;
иным инвестированием, администрированием или управлением финансовыми активами или денежными средствами от лица иной организации финансового рынка и (или) финансового учреждения;
б) инвестирование или торговлю финансовыми активами (самостоятельно или через посредников) от имени управляемой организации финансового рынка и (или) финансового учреждения, а также вправе полностью или частично распоряжаться активами такой организации финансового рынка и (или) финансового учреждения;
"признаки принадлежности к иностранному государству" - признаки принадлежности к иностранному государству для целей определения налогового резидентства клиента, его выгодоприобретателя или лица, прямо или косвенно его контролирующего, согласно приложению № 2;
"уполномоченный орган" - Федеральная налоговая служба;
"финансовая информация" - информация, предусмотренная пунктом 5 статьи 1421 Налогового кодекса Российской Федерации, и иная информация, относящаяся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовой услуги;
"электронная база данных" - совокупность сведений о клиенте, содержащихся в анкете (досье) клиента, систематизированной таким образом, чтобы сведения из анкеты (досье) клиента могли быть найдены и обработаны с помощью электронной вычислительной машины.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2194)
II. Состав финансовой информации о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, а также условия, порядок и сроки ее представления организациями финансового рынка уполномоченному органу
3. Организации финансового рынка представляют в электронной форме уполномоченному органу следующую финансовую информацию о клиенте, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих:
а) сведения об организации финансового рынка и общие сведения;
б) информация о клиенте, являющемся налоговым резидентом иностранного государства;
в) финансовая информация о каждом заключенном с клиентом организации финансового рынка договоре, в отношении которого требуется представление финансовой информации.
31. Сведения об организации финансового рынка и о клиенте, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, указываются на русском языке, а также на латинице с указанием способа транслитерации. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
4. Сведения об организации финансового рынка и общие сведения включают в себя:
а) наименование организации финансового рынка;
б) основной государственный регистрационный номер организации финансового рынка;
в) идентификационный номер налогоплательщика организации финансового рынка;
в1) адрес организации финансового рынка в пределах места нахождения организации финансового рынка; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
г) контактные данные лица, уполномоченного представлять сведения от имени организации финансового рынка;
д) отчетный период.
5. Информация о клиенте, являющемся налоговым резидентом иностранного государства, включает в себя следующие сведения:
а) в отношении клиента, который является физическим лицом:
фамилия, имя и отчество (при наличии) ;
дата рождения; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
государство (территория) налогового резидентства;
иностранный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранным государством (территорией) , налоговым резидентом которого является клиент. Для целей настоящего Положения термин "иностранный идентификационный номер налогоплательщика" включает в себя также код клиента, выгодоприобретателя и (или) лиц, прямо или косвенно их контролирующих, в иностранном государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации) ;
номер иностранного документа, удостоверяющего личность клиента (при его наличии у клиента) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
меры, предусмотренные разделами III и IV настоящего Положения, предпринятые организацией финансового рынка; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
признак принадлежности к иностранному государству в соответствии с приложением № 2 к настоящему Положению; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
б) в отношении клиента, который является юридическим лицом либо структурой без образования юридического лица:
наименование;
адрес в стране регистрации (инкорпорации) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
государство (территория) налогового резидентства юридического лица;
иностранный идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный иностранным государством (территорией) , налоговым резидентом которого является клиент;
признак структуры без образования юридического лица; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
меры, предусмотренные разделами III и IV настоящего Положения, предпринятые организацией финансового рынка. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.07.2022 № 1234)
6. Финансовая информация о договоре, предусматривающем оказание финансовой услуги, включает в себя:
а) номер и дату открытия счета или номер и дату договора, иную идентифицирующую информацию о договоре, а также вид (тип) и валюту договора (счета) ;
б) стоимость договора, определяемую в зависимости от вида финансовой услуги, оказываемой организацией финансового рынка:
остаток средств на банковском счете (вкладе) на конец отчетного периода;
сумма обязательств страховщика, заключившего договор добровольного страхования жизни, перед клиентом (страхователем или выгодоприобретателем) по такому договору на конец отчетного периода, а именно наибольшая величина из суммы, которую клиент (страхователь или выгодоприобретатель) имеет право получить при прекращении или расторжении договора добровольного страхования жизни, либо суммы, которой клиент (страхователь или выгодоприобретатель) может пользоваться на основании договора;
сумма денежных средств и стоимость имущества клиента, находящегося по состоянию на конец отчетного периода в распоряжении организации финансового рынка в соответствии с договором о брокерском обслуживании или в доверительном управлении;
стоимость имущества клиента на конец отчетного периода, учитываемого организацией финансового рынка, осуществляющей депозитарную деятельность;
сумма обязательств негосударственного пенсионного фонда, учитываемых на конец отчетного периода на пенсионных счетах клиента;
сумма обязательств центрального контрагента перед клиентом на конец отчетного периода;
общая сумма денежных средств и стоимость финансовых активов клиента, находящихся в распоряжении организации финансового рынка на основании соответствующего договора, или сумма обязательств организации финансового рынка перед клиентом на конец отчетного периода - в отношении иных договоров;
в) в отношении договора об оказании депозитарных услуг, договора доверительного управления имуществом, договора о брокерском обслуживании - общая сумма процентного (купонного) дохода, дивидендов, иных доходов, выплаченных в отношении принадлежащих клиенту ценных бумаг в течение отчетного периода, а также общая сумма выплат, совершенных в течение отчетного периода, при погашении ценных бумаг, принадлежащих клиенту, или выплат при уменьшении уставного (складочного) капитала или аналогичных выплат в отношении ценных бумаг, принадлежащих клиенту, а также общая сумма выплат, полученных в результате отчуждения ценных бумаг, принадлежащих клиенту;
г) в отношении банковского счета (вклада) - сумма процентов, начисленных и (или) выплаченных на счет (вклад) организацией финансового рынка, в которой открыт счет (вклад) , в связи с которым начисляются (выплачиваются) проценты, в течение отчетного периода;
д) в отношении иных договоров, не упомянутых в подпунктах "в" и "г" настоящего пункта, - общая сумма обязательств организации финансового рынка перед клие