ьно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т, определяемого в следующем порядке:
в случае, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период подакцизных товаров (Vнп) , указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vср) , то значение коэффициента Т = 1 + 0, 3 х (Vнп - Vср) / Vнп (значение коэффициента Т округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления) ;
в иных случаях коэффициент T принимается равным 1.
Коэффициент Т принимается также равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным настоящей главой, в отношении указанных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.
В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем реализованных подакцизных товаров определяется путем деления общего объема реализации указанных товаров за год на 12.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
10. Налогоплательщики, осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года с учетом коэффициента Тв, определяемого в следующем порядке:
в случае, если совокупный объем в натуральном выражении ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком с начала календарного месяца подакцизных товаров (Vвнп) , указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vвcp) , значение коэффициента Tв = 1 + 0, 3 х (Vвнп - Vвсp) / Vвнп (значение коэффициента Тв округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления) ;
в иных случаях коэффициент Тв принимается равным 1.
Коэффициент Тв применяется налогоплательщиком самостоятельно при исчислении подлежащей уплате суммы акциза в отношении ввозимой в Российскую Федерацию партии подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в отношении которой произошло превышение, предусмотренное абзацем вторым настоящего пункта, и каждой последующей партии товара, ввозимой в Российскую Федерацию в течение указанного в абзаце втором настоящего пункта календарного месяца.
Для подтверждения объемов подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, ввезенных в Российскую Федерацию в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года, налогоплательщик обязан представлять в таможенный орган отчет об объемах ввезенных в Российскую Федерацию подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, на бумажном носителе или в электронной форме по форме и форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.
Отчет представляется в таможенный орган, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров (уплата акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза) , одновременно с подачей таможенной декларации на товары (заявления об уплате акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза) .
В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, определяется путем деления общего объема ввезенных в Российскую Федерацию указанных товаров за календарный год на 12.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.05.2019 № 78-ФЗ)
11. Налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и заключившие соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 1797 настоящего Кодекса, при совершении ими операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, исчисляют сумму акциза за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно, с учетом коэффициента КБ, определяемого в соответствии с настоящим пунктом.
В случае, если с начала календарного года до окончания налогового периода отношение объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, который был произведен из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, и был реализован ею на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, к объему нефтяного сырья, направленного в соответствующем периоде на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, оказалось менее 0, 1, коэффициент КБ принимается равным:
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 0, 66;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 0, 33.
В иных случаях коэффициент КБ принимается равным 1.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ)
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
(Наименование в редакции Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
1. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. (В редакции Федерального закона от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
По операциям, указанным в подпункте 7 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров. (В редакции Федерального закона от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 21 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
По операциям, указанным в подпунктах 23 и 24 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой оприходования прямогонного бензина признается день его оприходования лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 25 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения бензола, параксилола или ортоксилола признается день его получения лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
По операциям, указанным в подпунктах 26, 27 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой оприходования бензола, параксилола или ортоксилола признается день его оприходования лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, или день его производства организацией, оказывающей лицу, имеющему свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, услуги по переработке сырья (материалов) , принадлежащего указанному лицу на праве собственности. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 17.02.2023 № 22-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения авиационного керосина признается день его получения лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения средних дистиллятов признается день их получения российской организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное статьей 1795 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой реализации средних дистиллятов признается последнее число месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 23 статьи 201 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, дата реализации средних дистиллятов определяется в соответствии с абзацем первым настоящего пункта. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 323-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 32 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения средних дистиллятов признается день их получения российской организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное статьей 1796 настоящего Кодекса, и (или) в документах, представленных указанным лицом в соответствии с пунктом 20 статьи 1797 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 33 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой оприходования средних дистиллятов признается день их оприходования организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное статьей 1796 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
При совершении операций, предусмотренных подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой направления нефтяного сырья на переработку признается дата передачи в производство нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья. При этом объем передачи в производство нефтяного сырья определяется на основании данных средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
По операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация произведенных из указанного винограда вина, игристого вина, включая российское шампанское, крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, лицом, имеющим лицензию на производство, хранение и поставки произведенных вина (в том числе с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения) , и (или) игристого вина (в том числе с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения) , и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, либо лицом, имеющим лицензию на производство, хранение, поставки и розничную продажу произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями винодельческой продукции, либо лицом, имеющим лицензию, предусматривающую производство виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла, либо лицом, имеющим лицензию, предусматривающую производство спиртных напитков, и лицензию полного цикла производства дистиллятов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
При совершении операции, предусмотренной подпунктом 39 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой направления этана на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, признается дата передачи в производство этана на производственных мощностях, принадлежащих организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана, либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке этана. При этом объем передачи в производство этана определяется на основании данных средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, непосредственно совершающего операции по переработке этана, и (или) в документах, представленных указанным лицом в соответствии с пунктом 23 статьи 1798 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
При совершении операции, предусмотренной подпунктом 40 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой направления СУГ на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, признается дата передачи в производство СУГ на производственных мощностях, принадлежащих организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ, либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке СУГ. При этом объем передачи в производство СУГ определяется на основании данных средств измерений, размещенных в местах, указанных в свидетельстве о регистрации лица, непосредственно совершающего операции по переработке СУГ, и (или) в документах, представленных указанным лицом в соответствии с пунктом 23 статьи 1799 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
По операциям, указанным в подпунктах 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой использования стали жидкой признается день оприходования полученных из нее продуктов (полупродуктов) металлургического производства (в том числе блюмов, слябов, других заготовок) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
3. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти) . (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 107-ФЗ)
5. По операциям, указанным в подпунктах 20 и 201 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения этилового спирта признается день его получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство (свидетельства) , предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 1792 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
6. По операции, указанной в подпункте 43 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения природного газа для производства аммиака признается день его приобретения в собственность. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
(Статья в редакции Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
Статья 196.
(Статья утратила силу - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ)
Статья 197.
(Статья утратила силу - Федеральный закон от 21.07.2005 № 107-ФЗ)
Статья 1971.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (Утратила силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
1. Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, за исключением операций по реализации (передаче) прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) , операций по реализации этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство (свидетельства) , предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 1792 настоящего Кодекса, операций по реализации (передаче) природного газа в случае, если для указанных операций налогообложение акцизом предусмотрено международными договорами Российской Федерации, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья (материалов) соответствующую сумму акциза. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
2. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой, за исключением случаев совершения операций:
1) по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации;
2) по реализации (передаче) прямогонного бензина (в том числе на основании распорядительных документов собственника прямогонного бензина, произведенного из давальческого сырья (материалов) налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина;
3) по реализации этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство (свидетельства) , предусмотренное (предусмотренные) пунктом 1 статьи 1792 настоящего Кодекса.
(Пункт в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
3. При совершении операций с подакцизными товарами, которые в соответствии со статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акциза". (В редакции федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется. (В редакции Федерального закона от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
5. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 26.07.2006 № 134-ФЗ)
6. При ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, соответствующие заполненные таможенные формы, расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 323-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ)
7. При вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с пунктами 2, 21, 22 и 4 статьи 184 настоящего Кодекса, а также возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком в связи с отсутствием банковской гарантии или договора поручительства, предусмотренных пунктами 2, 22 и