Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
13) (Подпункт исключен - Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
14) (Подпункт исключен - Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ)
15) (Подпункт исключен - Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ)
16) операции по передаче в структуре одной организации:
произведенного налогоплательщиком, имеющим соответствующее свидетельство, указанное в подпунктах 2 - 4 пункта 1 статьи 1792 настоящего Кодекса, этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке, и (или) спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке соответственно;
ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции, в том числе виноматериалов, и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
произведенных налогоплательщиком дистиллятов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса (далее также в настоящей главе - дистилляты) , для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции, в том числе виноматериалов; (В редакции Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
произведенного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство фармацевтической продукции, этилового спирта для дальнейшего производства лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, прошедших регистрацию в соответствии с правом Евразийского экономического союза и (или) законодательством Российской Федерации и (или) включенных в соответствующий реестр;
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
17) в отношении авиационного керосина - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
18) в отношении бензола, параксилола и ортоксилола - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
19) в отношении нефтяного сырья - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ)
20) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ)
21) в отношении винограда - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ)
22) в отношении этана - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
23) в отношении СУГ - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ)
24) реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах) , и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, произведенных указанными российскими организациями и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
25) в отношении стали жидкой, предусмотренной подпунктом 21 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
26) в отношении стали жидкой, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, - операции, указанные в подпунктах 1, 6 - 13 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также операция, указанная в подпункте 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
организация использует сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья и при этом масса таких продуктов (полупродуктов) металлургического производства, оприходованных этой организацией за налоговый период, не превышает 1 000 тонн;
организация использует сталь жидкую для получения продуктов (полупродуктов) металлургического производства путем литья, непосредственно используемых в технологическом процессе производства продукции при осуществлении деятельности по классам 2540, 26, 28, 29, 30 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, или производит специальную сталь. Условие настоящего абзаца считается выполненным в случае, если соответствующая организация включена в перечень, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплекса, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. При этом организация, производящая специальную сталь, включается в указанный перечень при условии производства такой организацией специальной стали не более 300 000 тонн в году, предшествующем году включения в указанный перечень, и применяет предусмотренное настоящим подпунктом освобождение в части использования стали жидкой, являющейся специальной сталью. Порядок ведения указанного перечня утверждается Правительством Российской Федерации.
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ)
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность. (В редакции федеральных законов от 30.10.2007 № 240-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров
(Наименование в редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
1. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
2. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, при представлении банковской гарантии в налоговый орган либо без представления банковской гарантии в случаях, предусмотренных пунктами 21, 22 и 23 настоящей статьи. Банковская гарантия представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика в соответствии со статьей 204 настоящего Кодекса возникает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по акцизам за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. Банковская гарантия, представленная налогоплательщиком в налоговый орган позднее указанного срока, не принимается налоговым органом в целях настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 150-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 741 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 741 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:
банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7, 71, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 202 настоящего Кодекса по операциям, указанным в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
срок действия банковской гарантии, предоставляемой в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, указанных в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, об освобождении от обязательств по этой гарантии в случаях: (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
представления налогоплательщиком документов, предусмотренных пунктами 7, 71, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, в установленный срок - не позднее третьего дня, следующего за днем завершения проверки, подтвердившей полноту представления и достоверность указанных документов; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
уплаты налогоплательщиком суммы акциза - не позднее третьего дня после исполнения обязанности по уплате указанной суммы. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 30.09.2013 № 269-ФЗ)
21. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики - организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет. (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ; от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
Банковская гарантия не представляется налогоплательщиками - организациями, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья (материалов) , в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей. Такие налогоплательщики не представляют банковскую гарантию при условии представления в налоговый орган документа, выданного собственнику сырья (материалов) налоговым органом и подтверждающего уплату собственником сырья (материалов) налогов в сумме не менее 2 миллиардов рублей за указанный период. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
Освобождение от уплаты акцизов без представления банковской гарантии предоставляется только в части количества подакцизных товаров, принадлежащих собственникам сырья (материалов) , отвечающим указанному в настоящем абзаце критерию по сумме уплаченных налогов.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ)
22. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, имеют налогоплательщики - организации, обязанность которых по уплате акциза обеспечена поручительством. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Договор поручительства должен соответствовать следующим требованиям:
договор поручительства должен быть оформлен в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса и должен предусматривать обязанность поручителя уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7, 71, 72 статьи 198 настоящего Кодекса, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
сумма, на которую заключен договор поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 202 настоящего Кодекса по операциям, указанным в подпунктах 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
срок действия договора поручительства, предоставляемого в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной поручительством, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
Поручитель должен соответствовать следующим требованиям:
являться российской организацией;
совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех календарных лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства в отношении налогоплательщика) , заключенным в соответствии с настоящим Кодексом, на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не превышает 50 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства; (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) ;
поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, предусмотренного настоящим пунктом, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. (В редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
23. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 41, 42 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации или уточненной налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
3. При уплате акциза вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства уплаченные суммы акциза, в том числе в виде авансового платежа акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса, подлежат возмещению в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса (при проведении налогового мониторинга подлежат возмещению в порядке, установленном статьями 203 и 2031 настоящего Кодекса) , после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта. (В редакции федеральных законов от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
Сведения об объемах подакцизных товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, и о соответствующих суммах акциза подлежат отражению налогоплательщиком в налоговой декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, на который приходится дата реализации (передачи) указанных товаров, определяемая в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
В налоговой декларации по акцизам за налоговый период, в котором налогоплательщиком представлены в налоговый орган документы, предусмотренные пунктами 7 и 72 статьи 198 настоящего Кодекса, отражаются следующие сведения о вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта подакцизных товарах, по которым ранее на основании банковской гарантии и (или) договора поручительства было предоставлено освобождение от уплаты акциза: (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
объем (количество) подакцизных товаров, фактический вывоз которых за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта документально подтвержден в порядке, установленном пунктами 7 и 72 статьи 198 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)
сумма акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании представленной банковской гарантии или договора поручительства, при