упрощенной системы налогообложения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Указанные в пунктах 4 и 41 статьи 34613 настоящего Кодекса величины доходов налогоплательщика, а также указанная в подпункте 16 пункта 3 настоящей статьи величина остаточной стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
21. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы; (В редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ)
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг; (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) ;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса сахаросодержащих напитков) , а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; (В редакции федеральных законов от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 198-ФЗ)
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; (В редакции федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
12) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 261 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) , исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами) ; (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) , исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами) ; (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)
(Подпункт в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 310-ФЗ)
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 130 человек. (В редакции федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 31.07.2020 № 266-ФЗ, от 23.11.2020 № 373-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ)
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
В целях настоящего подпункта не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
(Подпункт в редакции Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ)
17) казенные и бюджетные учреждения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)
18) иностранные организации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 34613 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
20) микрофинансовые организации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.11.2013 № 301-ФЗ)
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ)
22) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. (В редакции Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ)
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ)
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ)
23) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
4. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
Статья 34613. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года, вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 февраля 2015 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
Организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" с учетом части 4 статьи 121 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года № 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя", вправе уведомить об этом налоговый орган не позднее 1 апреля 2015 года. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
3. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 34615 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 34625 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 34612 и пунктом 3 статьи 34614 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям. (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ)
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того месяца, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения. (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 31.07.2020 № 266-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
41. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 34615 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 34625 настоящего Кодекса, не превысили 450 млн. рублей и в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 34612 и пунктом 3 статьи 34614 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. (В редакции федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ; от 30.12.2006 № 268-ФЗ; от 19.07.2009 № 204-ФЗ; от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
6. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
7. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
Статья 34614. Объекты налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. (В редакции федеральных законов от 24.11.2008 № 208-ФЗ; от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
3. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ)
Статья 34615. Порядок определения доходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ)
11. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ)
4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
5) доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользова