го предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
2) если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным пунктами 2, 21, 5 и 6 статьи 3462 настоящего Кодекса.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение пятнадцати дней по истечении отчетного (налогового) периода. (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
6. Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения. (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
7. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога. (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
8. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 05.04.2004 № 16-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
9. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) , он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
Статья 3464. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 3465. Порядок определения и признания доходов и расходов
1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ)
При определении объекта налогообложения не учитываются: (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
2. При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи) ; (В редакции федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ; от 17.05.2007 № 85-ФЗ)
2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пункта 4 и абзаца шестого подпункта 2 пункта 5 настоящей статьи) ; (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) ;
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; (В редакции федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ; от 25.11.2013 № 317-ФЗ)
6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
61) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
7) расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования: (В редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)
добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного) ;
добровольному страхованию грузов;
добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных) , нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных) ;
добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;
(Подпункт в редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
8) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ)
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) , а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле; (В редакции федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 28.12.2010 № 395-ФЗ)
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами) ;
суточные или полевое довольствие; (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие) ; (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) . К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг) , товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
221) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ)
23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса, а также суммы туристического налога; (В редакции федеральных законов от 06.04.2015 № 84-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ)
231) суммы денежных средств, иного имущества, имущественных прав, переданные налогоплательщиком в счет погашения задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов, страховых взносов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке; (В редакции федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
241) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства) , предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ)
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса; (В редакции федеральных законов от 13.03.2006 № 39-ФЗ; от 03.07.2016 № 251-ФЗ)
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; (В редакции Федерального закона от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
29) расходы на обучение в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.06.2005 № 68-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 346-ФЗ)
30) (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:
на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;
на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
35) расходы на сертификацию продукции; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 322-ФЗ)
37) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков) ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ)
41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах) , проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в пункте 3 статьи 3462 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 13.03.2006 № 39-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 17.05.2007 № 85-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 275-ФЗ)
43) суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.07.2008 № 155-ФЗ)
44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.11.2009 № 275-ФЗ)
45) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.
Фактически уплаченная в течение налогового периода сумма платы, указанной в абзаце первом настоящего подпункта, учитывается налогоплательщиками в расходах при исчислении налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.
При исчислении авансовых платежей по налогу за отчетный период налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за первый и второй кварталы в соответствии с главой 28 настоящего Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы;
(Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2