в установленном порядке, добыча нефти осуществляется из скважины, работающей одновременно на нескольких залежах углеводородного сырья, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи, при добыче нефти из всех таких залежей применяется наибольшее значение коэффициента Кд из коэффициентов, установленных подпунктами 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи для каждой такой залежи в отдельности, при соблюдении всех условий, установленных настоящей статьей применительно к каждой такой залежи. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 23.07.2013 № 213-ФЗ)
Статья 3423. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого
1. Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд) , применяется участником регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего развития соответственно. (В редакции федеральных законов от 29.11.2014 № 380-ФЗ, от 23.05.2016 № 144-ФЗ, от 14.07.2022 № 334-ФЗ)
2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ)
3. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ)
4. Коэффициент Ктд принимается равным 0 до начала применения участником регионального инвестиционного проекта, направленного на добычу полезных ископаемых, налоговой ставки налога на прибыль организаций, установленной пунктом 15 статьи 284 настоящего Кодекса, в соответствии с пунктом 2 статьи 2843 настоящего Кодекса, а также резидентом территории опережающего развития налоговой ставки, установленной пунктом 18 статьи 284 настоящего Кодекса, в соответствии со статьей 2844 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 29.11.2014 № 380-ФЗ, от 14.07.2022 № 334-ФЗ)
5. В течение ста двадцати налоговых периодов, считая с начала применения ставки налога на прибыль организаций в соответствии с пунктом 2 статьи 2843 настоящего Кодекса для участника регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, или в соответствии со статьей 2844 настоящего Кодекса для резидента территории опережающего развития, коэффициент Ктд принимается равным: (В редакции федеральных законов от 29.11.2014 № 380-ФЗ, от 23.05.2016 № 144-ФЗ, от 14.07.2022 № 334-ФЗ)
1) 0 - в течение первых двадцати четырех налоговых периодов;
2) 0, 2 - с двадцать пятого по сорок восьмой включительно налоговый период;
3) 0, 4 - с сорок девятого по семьдесят второй включительно налоговый период;
4) 0, 6 - с семьдесят третьего по девяносто шестой включительно налоговый период;
5) 0, 8 - с девяносто седьмого по сто двадцатый включительно налоговый период;
6) 1 - в последующие налоговые периоды.
6. Начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором разница между суммой налога, исчисленного без применения коэффициента Ктд, и суммой налога, исчисленного с применением коэффициента Ктд менее 1, определенных нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в пункте 3 статьи 2844 настоящего Кодекса для организации, получившей статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", превысит величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в соглашении об осуществлении деятельности на территории опережающего развития, коэффициент Ктд принимается равным 1. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 14.07.2022 № 334-ФЗ)
61. Коэффициент КТД принимается равным 1 для участника регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина TB_МАКС_Р, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.
Величина TB_МАКС_Р определяется как общая сумма значений величин TB_НДПИ_Р и TB_ПРИБЫЛЬ_Р.
Величина TB_НДПИ_Р рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленного без применения коэффициента КТД, и суммой налога, исчисленного с применением коэффициента КТД менее 1, определенных нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Величина TB_ПРИБЫЛЬ_Р определяется в соответствии с абзацем первым пункта 31 статьи 2843 настоящего Кодекса.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
7. В случае прекращения статуса участника регионального инвестиционного проекта по решению суда налогоплательщик считается утратившим право на применение коэффициента КТД менее 1 начиная с налогового периода, в котором был впервые применен коэффициент КТД менее 1. При этом сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в связи с применением коэффициента КТД менее 1, подлежит перерасчету исходя из коэффициента КТД, равного 1, начиная с того налогового периода, в котором впервые был применен коэффициент КТД менее 1, и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней.
Положения данного пункта не применяются в случае выполнения участником регионального инвестиционного проекта обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией, в том числе в части сумм финансирования капитальных вложений регионального инвестиционного проекта.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 30.09.2013 № 267-ФЗ)
Статья 3423-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов
1. Коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд) , применяется участником регионального инвестиционного проекта, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 259 настоящего Кодекса, начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены следующие условия:
1) появились основания для определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых в отношении таких полезных ископаемых;
2) налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта выполнено требование к минимальному объему капитальных вложений, установленное подпунктом 41 пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса;
3) налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта обратился в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы, указанным в пункте 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса.
2. В течение ста двадцати налоговых периодов считая с налогового периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи, коэффициент Ктд принимается равным:
1) 0 - в течение первых двадцати четырех налоговых периодов;
2) 0, 2 - с двадцать пятого по сорок восьмой включительно налоговый период;
3) 0, 4 - с сорок девятого по семьдесят второй включительно налоговый период;
4) 0, 6 - с семьдесят третьего по девяносто шестой включительно налоговый период;
5) 0, 8 - с девяносто седьмого по сто двадцатый включительно налоговый период;
6) 1 - в последующие налоговые периоды.
3. В случае, если налоговый период, указанный в пункте 1 настоящей статьи, приходится на период после 1 января 2031 года, коэффициент Ктд принимается равным 1.
4. Коэффициент КТД принимается равным 1 начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором величина TB_МАКС_З, определяемая в порядке, установленном настоящим пунктом, превысила величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в заявлении, предусмотренном пунктом 1 статьи 2512-1 настоящего Кодекса.
Величина TB_МАКС_З определяется как общая сумма значений величин TB_НДПИ_З и TB_ПРИБЫЛЬ_З.
Величина TB_НДПИ_З рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленного без применения коэффициента КТД, и суммой налога, исчисленного с применением коэффициента КТД менее 1, определенных нарастающим итогом начиная с налогового периода, указанного в пункте 1 настоящей статьи.
Величина TB_ПРИБЫЛЬ_З определяется в соответствии с абзацем первым пункта 21 статьи 2843-1 настоящего Кодекса.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ)
Статья 3424. Порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут) , коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс) , показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (ТГ) , и показателя КГК
(Наименование в редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
1. Базовое значение единицы условного топлива (Еут) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно при добыче газа горючего природного (за исключением попутного газа) и (или) газового конденсата для участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, по следующей формуле:
,
(В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
где Цг - цена газа горючего природного, определяемая в целях настоящей статьи в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
Дг - коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в общем количестве газа горючего природного (за исключением попутного газа) и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр, содержащем залежь углеводородного сырья, определяемый в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи;
Цк - цена газового конденсата, определяемая в целях настоящей статьи в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи;
Кгп - коэффициент, характеризующий экспортную доходность единицы условного топлива, определяемый в соответствии с пунктом 18 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2015 № 325-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Рассчитанное в порядке, определенном настоящим пунктом, базовое значение единицы условного топлива (Еут) округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2. Цена газового конденсата (Цк) рассчитывается в целях настоящей статьи по следующей формуле:
Цк = (Ц х 8 - Пн) х Р,
где Ц - средняя за истекший налоговый период цена нефти сорта "Юралс" за баррель, выраженная в долларах США, определяемая в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса;
Пн - условная ставка вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат, определяемая в порядке, установленном пунктом 16 настоящей статьи;
Р - среднее за истекший налоговый период значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, определяемое в порядке, установленном пунктом 3 статьи 342 настоящего Кодекса.
Рассчитанная в порядке, определенном настоящим пунктом, средняя за истекший налоговый период цена газового конденсата (Цк) округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.
(Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
3. Коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в общем количестве газа горючего природного (за исключением попутного газа) и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр, содержащем залежь углеводородного сырья (Дг) , рассчитывается по следующей формуле:
где Го - количество добытого за истекший налоговый период на участке недр газа горючего природного (за исключением попутного газа) , выраженное в тысячах кубических метров;
Ко - количество добытого за истекший налоговый период на участке недр газового конденсата, выраженное в тоннах.
Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Дг округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.
4. Цена газа горючего природного (Цг) рассчитывается в целях настоящей статьи по следующей формуле:
Цг = Цв х Ов + Цэ х (1 - Ов) ,
где ЦВ - до 31 декабря 2023 года включительно - средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) , рассчитываемая федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Указанная расчетная цена подлежит применению с 1-го числа первого месяца периода, на который регулируемые оптовые цены на газ утверждаются в установленном порядке. Средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) , не позднее чем за пять дней до 1-го числа первого месяца указанного периода размещается на официальном сайте федерального органа исполнительной власти в области регулирования тарифов в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". При отсутствии указанной информации на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения) , определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Значение показателя ЦВ рассчитывается при каждом изменении регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации, полученное значение применяется для целей налогообложения до следующего изменения регулируемых оптовых цен на газ в Российской Федерации. С 1 января 2024 года - средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, определенная в соответствии с настоящим абзацем для налогового периода, дата начала которого приходится на период с 1 по 30 ноября 2023 года включительно. Указанная расчетная цена подлежит индексации начиная с 1 июля 2024 года на коэффициент индексации, определяемый федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов и размещаемый на его официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
Ов - коэффициент, характеризующий долю реализации газа потребителям Российской Федерации в общем объеме реализованного организацией газа, определяемый в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи;
Цэ - расчетная цена газа горючего природного при поставках за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, рассчитываемая по следующей формуле:
где Цдз - расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств. Указанная расчетная цена ежемесячно рассчитывается федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, размещается на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 15-го числа налогового периода и подлежит применению в налоговом периоде ее размещения. При отсутствии указанной информации на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
Стп - ставка вывозной таможенной пошлины на газ горючий природный, выраженная в процентах, которая была установлена для истекшего налогового периода;
Рдз - расходы на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств - членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, выраженные в рублях за 1 000 кубических метров газа. Величина Рдз рассчитывается федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, размещается на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 1 марта календарного года и подлежит применению в течение двенадцати следующих подряд налоговых периодов начиная с 1 марта указанного календарного года. При отсутствии указанной информации на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" величина Рдз определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Рассчитанная в порядке, определенном настоящим пунктом, цена газа горючего природного (Цг) округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.
Рассчитанная в порядке, определенном настоящим пунктом, расчетная цена газа горючего природного при поставках за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств (Цэ) округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
5. Коэффициент, характеризующий долю реализации газа потребителям Российской Федерации в общем объеме реализованного организацией газа (Ов) , устанавливается равным:
1) 0, 64 - для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, за исключением следующих налогоплательщиков:
налогоплательщиков - организаций, в которых одним из участников с долей не менее 50 процентов является российская организация, в которой непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет менее 15 процентов; (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
налогоплательщиков, для которых рассчитываемый по итогам налогового периода коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в суммарном объеме добытого углеводородного сырья (Кгпн) , составляет менее 0, 35. Значение коэффициента Кгпн определяется в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи;
2) 1 - для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
6. Значение коэффициента Кгпн, указанного в пункте 5 настоящей статьи, определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
где Гсо - количество добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) , выраженное в тысячах кубических метров;
Гп - количество добытого попутного газа, выраженное в тысячах кубических метров;
Но - количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, выраженное в тоннах;
Ксо - количество добытого газового конденсата, выраженное в тоннах.
Показатели Гсо, Гп, Но, Ксо опре