ьной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов. (В редакции Федерального закона от 29.11.2007 № 285-ФЗ)
Сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, организации и индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту своего учета не позднее сроков уплаты единовременного взноса, установленных абзацем пятым пункта 2 статьи 3335 настоящего Кодекса, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.12.2008 № 314-ФЗ)
3. Сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
ГЛАВА 252. ВОДНЫЙ НАЛОГ
(Дополнение главой - Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗ)
Статья 3338. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.06.2006 № 73-ФЗ)
Статья 3339. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог) , если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования) :
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ)
2. Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения; (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 417-ФЗ)
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища) , полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ)
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Статья 33310. Налоговая база
1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 3339 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ)
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование) , а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ)
Статья 33311. Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.
Статья 33312. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) : (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
| Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной | |
| из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Северный | Волга | 300 | 384 |
Нева | 264 | 348 | |
Печора | 246 | 300 | |
Северная Двина | 258 | 312 | |
Прочие реки и озера | 306 | 378 | |
Северо-Западный | Волга | 294 | 390 |
Западная Двина | 288 | 366 | |
Нева | 258 | 342 | |
Прочие реки и озера | 282 | 372 | |
Центральный | Волга | 288 | 360 |
Днепр | 276 | 342 | |
Дон | 294 | 384 | |
Западная Двина | 306 | 354 | |
Нева | 252 | 306 | |
Прочие реки и озера | 264 | 336 | |
Волго-Вятский | Волга | 282 | 336 |
Северная Двина | 252 | 312 | |
Прочие реки и озера | 270 | 330 | |
Центрально-Черноземный | Днепр | 258 | 318 |
Дон | 336 | 402 | |
Волга | 282 | 354 | |
Прочие реки и озера | 258 | 318 | |
Поволжский | Волга | 294 | 348 |
Дон | 360 | 420 | |
Прочие реки и озера | 264 | 342 | |
Северо-Кавказский | Дон | 390 | 486 |
Кубань | 480 | 570 | |
Самур | 480 | 576 | |
Сулак | 456 | 540 | |
Терек | 468 | 558 | |
Прочие реки и озера | 540 | 654 | |
Уральский | Волга | 294 | 444 |
Обь | 282 | 456 | |
Урал | 354 | 534 | |
Прочие реки и озера | 306 | 390 | |
Западно-Сибирский | Обь | 270 | 330 |
Прочие реки и озера | 276 | 342 | |
Восточно-Сибирский | Амур | 276 | 330 |
Енисей | 246 | 306 | |
Лена | 252 | 306 | |
Обь | 264 | 348 | |
Озеро Байкал и его бассейн | 576 | 678 | |
Прочие реки и озера | 282 | 342 | |
Дальневосточный | Амур | 264 | 336 |
Лена | 288 | 342 | |
Прочие реки и озера | 252 | 306 | |
Калининградская область | Неман | 276 | 324 |
Прочие реки и озера | 288 | 336; | |
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
| Море | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды |
Балтийское | 8, 28 |
Белое | 8, 40 |
Баренцево | 6, 36 |
Азовское | 14, 88 |
Черное | 14, 88 |
Каспийское | 11, 52 |
Карское | 4, 80 |
Лаптевых | 4, 68 |
Восточно-Сибирское | 4, 44 |
Чукотское | 4, 32 |
Берингово | 5, 28 |
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 5, 64 |
Охотское | 7, 68 |
Японское | 8, 04; |
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ)
| Экономический район | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
| 1 | 2 |
Северный | 32, 16 |
Северо-Западный | 33, 96 |
Центральный | 30, 84 |
Волго-Вятский | 29, 04 |
Центрально-Черноземный | 30, 12 |
Поволжский | 30, 48 |
Северо-Кавказский | 34, 44 |
Уральский | 32, 04 |
Западно-Сибирский | 30, 24 |
Восточно-Сибирский | 28, 20 |
Дальневосточный | 31, 32 |
Калининградская область | 30, 84; |
территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
| Море | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
| 1 | 2 |
Балтийское | 33, 84 |
Белое | 27, 72 |
Баренцево | 30, 72 |
Азовское | 44, 88 |
Черное | 49, 80 |
Каспийское | 42, 24 |
Карское | 15, 72 |
Лаптевых | 15, 12 |
Восточно-Сибирское | 15, 00 |
Чукотское | 14, 04 |
Берингово | 26, 16 |
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) | 29, 28 |
Охотское | 35, 28 |
Японское | 38, 52; |
3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии |
| 1 | 2 |
Нева | 8, 76 |
Неман | 8, 76 |
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 9, 00 |
Прочие реки бассейна Балтийского моря | 8, 88 |
Северная Двина | 8, 76 |
Прочие реки бассейна Белого моря | 9, 00 |
Реки бассейна Баренцева моря | 8, 76 |
Амур | 9, 24 |
Волга | 9, 84 |
Дон | 9, 72 |
Енисей | 13, 70 |
Кубань | 8, 88 |
Лена | 13, 50 |
Обь | 12, 30 |
Сулак | 7, 20 |
Терек | 8, 40 |
Урал | 8, 52 |
Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13, 20 |
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря | 8, 52 |
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей | 10, 44 |
Прочие реки и озера | 4, 80; |
4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях: (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ)
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава |
| 1 | 2 |
Нева | 1 656, 0 |
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 1 705, 2 |
Прочие реки бассейна Балтийского моря | 1 522, 8 |
Северная Двина | 1 650, 0 |
Прочие реки бассейна Белого моря | 1 454, 4 |
Печора | 1 554, 0 |
Амур | 1 476, 0 |
Волга | 1 636, 8 |
Енисей | 1 585, 2 |
Лена | 1 646, 4 |
Обь | 1 576, 8 |
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях | 1 183, 2. |
(В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ) | |
11. Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1, 15, в 2016 году - с коэффициентом 1, 32, в 2017 году - с коэффициентом 1, 52, в 2018 году - с коэффициентом 1, 75, в 2019 году - с коэффициентом 2, 01, в 2020 году - с коэффициентом 2, 31, в 2021 году - с коэффициентом 2, 66, в 2022 году - с коэффициентом 3, 06, в 2023 году - с коэффициентом 3, 52, в 2024 году - с коэффициентом 4, 05, в 2025 году - с коэффициентом 4, 65.
Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются с коэффициентами, определенными в соответствии с настоящим пунктом для года, предшествующего году налогового периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.
Налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 11 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита. (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ)
При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки