е в настоящей статье - лица, передающие имущество в целях развития генетических технологий в Российской Федерации) , в адрес некоммерческих организаций, указанных в подпункте 22 пункта 2 статьи 251 настоящего Кодекса; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
9) не более 100 процентов суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства) , безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию, и (или) государственным и муниципальным образовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки и дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 04.11.2022 № 430-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 15.12.2025 № 460-ФЗ)
10) не более 100 процентов суммы расходов в виде денежных средств, внесенных в качестве вклада в инвестиционное товарищество, деятельность в рамках которого направлена на осуществление венчурных и (или) прямых инвестиций в организации, имеющие статус малой технологической компании, полученный в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ "О развитии технологических компаний в Российской Федерации", при условии, что информация о таком инвестиционном товариществе включена в региональный реестр инвестиционных товариществ для осуществления венчурных и (или) прямых инвестиций в инновационные проекты и (или) инновационную деятельность (далее в настоящей статье - региональный реестр инвестиционных товариществ) . Порядок формирования и ведения регионального реестра инвестиционных товариществ, в том числе основания для включения инвестиционных товариществ в региональный реестр инвестиционных товариществ и исключения инвестиционных товариществ из него, требования к договорам инвестиционных товариществ для целей включения в региональный реестр инвестиционных товариществ (в том числе категории (виды) инновационных проектов и инновационной деятельности, в отношении которых заключен договор инвестиционного товарищества) , устанавливается нормативным правовым актом соответствующего субъекта Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ)
11) не более 100 процентов суммы затрат, которые определены законом субъекта Российской Федерации, на территории которого принимается решение о введении инвестиционного налогового вычета применительно к таким расходам. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ)
21. Налогоплательщик имеет право уменьшить в текущем налоговом (отчетном) периоде суммы налога (авансового платежа) , подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, на инвестиционный налоговый вычет (часть инвестиционного налогового вычета) текущего налогового (отчетного) периода, а также на неиспользованный инвестиционный налоговый вычет предыдущих налоговых (отчетных) периодов, определяемый с учетом положений пункта 9 настоящей статьи, но не более чем на сумму предельной величины инвестиционного налогового вычета. (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ)
Предельная величина инвестиционного налогового вычета определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета положений настоящей статьи, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определенной без учета положений настоящей статьи, при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5 процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта Российской Федерации. При этом расчетная сумма налога, подлежащая зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации за налоговый (отчетный) период, определяется также без учета расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса, и соответствующей суммы амортизации в отношении объектов основных средств, указанных в абзаце первом пункта 4 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)
Предельная величина инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, определяется в порядке, предусмотренном абзацем вторым настоящего пункта. При этом размер ставки налога, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета, определенный решением субъекта Российской Федерации, не может быть более 10 процентов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ)
22. Инвестиционный налоговый вычет в части расходов, указанных в подпункте 8 пункта 2 настоящей статьи, может быть применен налогоплательщиком в отношении расходов, осуществленных как самим налогоплательщиком, так и иными лицами, передающими имущество в целях развития генетических технологий в Российской Федерации, при условии передачи этому налогоплательщику лицами, передающими имущество в целях развития генетических технологий в Российской Федерации, понесшими указанные расходы, копий документов, подтверждающих суммы указанных расходов, а также их назначение и соответствие установленным настоящей статьей требованиям. В случае передачи этому налогоплательщику копий таких документов лица, передающие имущество в целях развития генетических технологий в Российской Федерации, понесшие указанные расходы, в части указанных расходов инвестиционный налоговый вычет не применяют. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
3. Если налогоплательщик, за исключением налогоплательщика, указанного в подпункте 4 пункта 11 настоящей статьи, воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) , подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением частичной ликвидации объектов основных средств) . (В редакции федеральных законов от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) , подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 процентов суммы указанных расходов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
При этом сумма налога (авансового платежа) , подлежащая зачислению в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующее обособленное подразделение (соответствующие обособленные подразделения) и определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 288 настоящего Кодекса, и ставки налога, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, уменьшенной на 5 процентных пунктов. В целях настоящего абзаца под соответствующими обособленными подразделениями понимаются обособленные подразделения (в том числе организация) , расположенные на территории субъекта Российской Федерации, законом которого установлено право на применение инвестиционного налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик. (В редакции федеральных законов от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)
Уменьшение суммы налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, на величину расходов, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта, осуществляется в налоговом (отчетном) периоде, в котором введены в эксплуатацию объекты основных средств и (или) изменена их первоначальная стоимость, а на величину расходов, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта, - в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки. При этом такое уменьшение может быть осуществлено также в последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положения пункта 9 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
Сумма налога (авансового платежа) , подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 15 процентов суммы расходов на создание объектов инфраструктуры, при условии, что в отношении таких платежей налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи.
Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в части расходов, указанных в подпункте 8 пункта 2 настоящей статьи, он также вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) , подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 7, 5 процента суммы указанных расходов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
При этом сумма налога (авансового платежа) , подлежащая уплате в федеральный бюджет в текущем налоговом (отчетном) периоде, не может быть уменьшена на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная от налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, при условии применения ставки налога в размере 2 процентов (3 процентов - в 2025 - 2030 годах) . (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)
4. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации) , по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 27.11.2018 № 426-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов и которые введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость которых изменена не позднее чем через пять лет с даты заключения инвестиционного соглашения, по месту нахождения организации, заключившей инвестиционное соглашение, и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ)
При этом инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1, 2 и 6 пункта 2 настоящей статьи, и инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, не могут применяться к одним и тем же объектам основных средств, а также к объектам основных средств и нематериальным активам, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет в соответствии со статьей 2862 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.12.2023 № 629-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов на создание объектов инфраструктуры применяется по месту нахождения организации в отношении объекта инфраструктуры, создаваемого на территории субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение вычета в отношении этого объекта, или в прилегающей к этому субъекту Российской Федерации акватории, при условии, что организация и создаваемый объект инфраструктуры находятся на территории одного субъекта Российской Федерации или в прилегающей к нему акватории. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяется к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применяется в отношении научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, применяется к программам для ЭВМ и базам данных и (или) объектам основных средств по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые осуществили соответствующие расходы, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 8 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 9 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация (ее обособленные подразделения) и образовательная организация, которой безвозмездно передано имущество, находятся на территории того субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение указанного вычета, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.11.2022 № 430-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 10 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация и (или) ее обособленные подразделения находятся на территории того субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение указанного вычета, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде затрат, указанных в подпункте 11 пункта 2 настоящей статьи, применяется по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений при условии, что организация и (или) ее обособленные подразделения, осуществившие подобные затраты, находятся на территории того субъекта Российской Федерации, который предоставил право на применение указанного вычета, с учетом положений пункта 6 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)
5. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 - 21 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу) , исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 27.11.2018 № 426-ФЗ, от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 25.12.2023 № 629-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 3 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.11.2018 № 426-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов на создание объектов инфраструктуры применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором перечислены денежные средства, формирующие указанные расходы. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщиком осуществлена безвозмездная передача в государственную или муниципальную собственность объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщику переданы результаты выполненных работ (оказаны услуги) , направленные на обеспечение функционирования соответствующих программ для ЭВМ и баз данных и (или) объектов основных средств, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 8 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу) , исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором произведены соответствующие расходы, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ)
Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 9 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу (авансовому платежу) , исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором безвозмездно передано имущество, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды, с учетом положений пункта 9 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 04.11.2022 № 430-ФЗ)
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, к налогу (авансовому платежу) с этого налогового (отчетного) периода не применяется инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в других подпунктах пункта 2 настоящей статьи, до налогового периода (включительно) , в котором налогоплательщик в последний раз воспользовался инвестиционным налоговым вычетом в виде расходов, указанных в подпункте 21 пункта 2 настоящей статьи, примените