которое соответствует примерным условиям договоров, утвержденным в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", если такое прекращение предусматривает определение суммы нетто-обязательства; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
зачетом встречных требований, вытекающих из договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов или правил клиринга, если такой зачет произведен в целях определения суммы нетто-обязательства. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
В целях настоящей статьи однородными признаются в том числе требования по поставке имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) , а также требования по уплате денежных средств в той же валюте. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
Налогообложение сделок, квалифицированных как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для соответствующих базисных активов таких сделок. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
3. В целях настоящей главы производные финансовые инструменты подразделяются на производные финансовые инструменты, обращающиеся на организованном рынке (обращающиеся производные финансовые инструменты) , и производные финансовые инструменты, не обращающиеся на организованном рынке (необращающиеся производные финансовые инструменты) . При этом производные финансовые инструменты признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном соблюдении следующих условий: (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1) порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранных государств;
2) информация о ценах производных финансовых инструментов публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операции с производным финансовым инструментом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
31. Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара) , может быть квалифицирована в качестве производного финансового инструмента при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой не предусматривают поставки базисного актива, может быть квалифицирована только как производный финансовый инструмент. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
32. В целях настоящей главы производные финансовые инструменты, условия которых предусматривают поставку базисного актива или заключение иного производного финансового инструмента, условия которого предусматривают поставку базисного актива, признаются поставочными срочными сделками, а производные финансовые инструменты, условия которых не предусматривают поставки базисного актива или заключения иного производного финансового инструмента, условия которых предусматривают поставку базисного актива, расчетными срочными сделками. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Сделки, квалифицированные как поставочные срочные сделки, а также как сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, в целях настоящей главы не подлежат переквалификации в расчетные срочные сделки в случае прекращения обязательств способами, отличными от надлежащего исполнения.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
4. Для целей настоящей главы под вариационной маржей понимается сумма денежных средств, рассчитываемая организатором торговли или клиринговой организации и уплачиваемая (получаемая) участниками срочных сделок в соответствии с установленными организаторами торговли и (или) клиринговыми организациями правилами. (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
5. В целях настоящей главы под операциями хеджирования понимаются операции (совокупность операций) с производными финансовыми инструментами (в том числе разных видов) , совершаемые в целях уменьшения (компенсации) неблагоприятных для налогоплательщика последствий (полностью или частично) , обусловленных возникновением убытка, недополучением прибыли, уменьшением выручки, уменьшением рыночной стоимости имущества, включая имущественные права (права требования) , увеличением обязательств налогоплательщика вследствие изменения цены, процентной ставки, валютного курса, в том числе курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, или иного показателя (совокупности показателей) объекта (объектов) хеджирования. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Под объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика, его обязательства, в том числе права требования и обязанности, носящие денежный характер, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил, включая права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании. Базисные активы производных финансовых инструментов, которые используются для операции хеджирования, могут отличаться от объекта хеджирования. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
В целях хеджирования допускается заключение более одного производного финансового инструмента разных видов, включая заключение нескольких производных финансовых инструментов в рамках одной операции хеджирования в течение срока хеджирования. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Для подтверждения обоснованности отнесения операции (совокупности операций) с производными финансовыми инструментами к операции хеджирования налогоплательщик составляет на дату заключения данных сделок (первой из сделок - при заключении нескольких сделок в рамках одной операции хеджирования) по операции хеджирования справку, подтверждающую, что исходя из прогнозов налогоплательщика совершение данной операции (совокупности операций) позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением цены (в том числе рыночной котировки, курса) или иного показателя объекта хеджирования. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
6. При проведении налогоплательщиками - участниками срочных сделок операций в рамках форвардных контрактов, предполагающих поставку базисного актива иностранной организации в таможенной процедуре экспорта, налоговая база определяется с учетом положений статьи 1053 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.05.2002 № 57-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 18.07.2011 № 227-ФЗ)
Статья 302. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке
(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1. В целях настоящей главы доходами налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, полученными в налоговом (отчетном) периоде, признаются: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1) сумма вариационной маржи, причитающейся к получению налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
2) иные суммы, причитающиеся к получению в течение отчетного (налогового) периода по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, в том числе в порядке расчетов по операциям с производными финансовыми инструментами, предусматривающим поставку базисного актива. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2. В целях настоящей главы расходами налогоплательщика по производным финансовым инструментам, обращающимся на организованном рынке, понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1) сумма вариационной маржи, подлежащая уплате налогоплательщиком в течение налогового (отчетного) периода;
2) иные суммы, подлежащие уплате в течение налогового (отчетного) периода по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, а также стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим поставку базисного актива; (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
3) иные расходы, связанные с осуществлением операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Статья 303. Особенности формирования доходов и расходов налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1. В целях настоящей главы доходами налогоплательщика по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, полученными в налоговом (отчетном) периоде, признаются: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1) суммы денежных средств, причитающиеся к получению в отчетном (налоговом) периоде одним из участников операции с производным финансовым инструментом при ее исполнении (окончании) ; (В редакции федеральных законов от 25.11.2009 № 281-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2) иные суммы, причитающиеся к получению в течение налогового (отчетного) периода по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, в том числе в порядке расчетов по операциям с производными финансовыми инструментами, предусматривающим поставку базисного актива. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2. Расходами по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1) суммы денежных средств, подлежащие уплате в отчетном (налоговом) периоде одним из участников операции с производным финансовым инструментом при ее исполнении (окончании) ; (В редакции федеральных законов от 25.11.2009 № 281-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2) иные суммы, подлежащие уплате в течение налогового (отчетного) периода по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, а также стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим поставку базисного актива; (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
3) иные расходы, связанные с осуществлением операций с производными финансовыми инструментами. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Статья 304. Особенности определения налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами
(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1. Доходы (расходы) по операциям с обращающимися производными финансовыми инструментами учитываются при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
3. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами учитываются доходы и расходы по всем указанным операциям за отчетный (налоговый) период со всеми базисными активами. (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
4. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
5. При осуществлении операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 настоящего Кодекса доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 настоящего Кодекса учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.
Банки вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта. (В редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, на сумму убытка, полученного по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке. (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
При заключении своп-контрактов и опционных контрактов, не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать доходы (расходы) по таким контрактам при определении налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, указанной в пункте 1 статьи 284 настоящего Кодекса, в отношении которой в соответствии с настоящей главой не предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
Если налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным предыдущим абзацем настоящего пункта, он вправе учитывать доходы (расходы) по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по таким контрактам, при определении налоговой базы по необращающимся ценным бумагам и необращающимся производным финансовым инструментам. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ)
6. При определении налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами положения главы 143 настоящего Кодекса могут применяться только в случаях, предусмотренных настоящей главой. (В редакции федеральных законов от 18.07.2011 № 227-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
7. Если иное не предусмотрено настоящей главой, полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении соответствующей налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.11.2009 № 281-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
8. При совершении операций с производными финансовыми инструментами, базисными активами которых являются процентные ставки, начисление доходов (расходов) исходя из процентных ставок, предусмотренных условиями таких инструментов, на конец отчетного (налогового) периода не производится. При этом доходом (расходом) по соответствующей операции с производным финансовым инструментом признаются в том числе доходы (расходы) , исчисленные исходя из процентных ставок и подлежащие получению (выплате) в соответствии с договором по такой операции. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Датами признания доходов (расходов) по такой операции признаются даты выплат, предусмотренные соответствующим договором.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
Статья 305. Особенности оценки для целей налогообложения операций с производными финансовыми инструментами
(Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
1. В отношении обращающихся производных финансовых инструментов фактическая цена сделки для целей налогообложения признается рыночной и применяется в целях налогообложения. (В редакции федеральных законов от 28.12.2013 № 420-ФЗ; от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
2. Фактическая цена необращающегося производного финансового инструмента признается для целей налогообложения рыночной ценой и применяется для целей налогообложения, если она отличается не более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого производного финансового инструмента на дату заключения сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов производных финансовых инструментов устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
Если фактическая цена необращающегося производного финансового инструмента отличается более чем на 20 процентов в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого финансового инструмента, доходы (расходы) налогоплательщика определяются исходя из расчетной стоимости, увеличенной (уменьшенной) на 20 процентов. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
3. В отношении своп-контрактов и опционных контрактов, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, фактическая цена сделки, определенная с учетом правил клиринга, зарегистрированных в установленном порядке, признается рыночной ценой и применяется для целей налогообложения. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
4. Положения пункта 2 настоящей статьи применяются только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V1 настоящего Кодекса.
В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми в соответствии с разделом V1 настоящего Кодекса, фактическая цена необращающегося производного финансового инструмента признается рыночной ценой и применяется для целей налогообложения. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ)
Статья 306. Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранной организации
1. Положениями статей 306 - 309 настоящего Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью чер