4 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 2842 и 2842-1 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) , облигаций российских организаций, инвестиционных паев. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
(Пункт в редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 336-ФЗ)
11. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 2782 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)
2. Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 21 настоящей статьи.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.
(Пункт в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
21. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 12, 15, 15-1, 17, 18, 110, 114 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 2881 настоящего Кодекса) , не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Положения настоящего пункта не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
6. В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы в порядке, предусмотренном настоящей статьей. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы) :
1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы) , если иное не предусмотрено подпунктом 3 настоящего пункта; (В редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ) ;
2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы) , в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей; (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
3) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного) периода на сумму (часть суммы) убытка, полученного указанной организацией в период, в котором указанная организация являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, определенного в порядке, установленном пунктом 1 статьи 2781 настоящего Кодекса, и не учтенного при определении консолидированной налоговой базы на основании абзаца третьего пункта 1 статьи 2781 настоящего Кодекса. Уменьшение налоговой базы текущего периода осуществляется в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей. При этом налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытка, указанного в настоящем пункте, более чем на 50 процентов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ)
В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы) , правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы) , правопреемником которой является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)
Статья 284. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом: (В редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ)
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2030 годах) , зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой; (В редакции федеральных законов от 30.12.2008 № 305-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 27.11.2017 № 348-ФЗ, от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2030 годах) , зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории "Сириус". (В редакции федеральных законов от 30.12.2008 № 305-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 03.08.2018 № 301-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 - 2022 годов. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленных законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 27.11.2018 № 424-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 28.06.2022 № 211-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)
Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов) , полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов) , полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.06.2006 № 75-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.11.2011 № 365-ФЗ; от 23.11.2015 № 321-ФЗ)
Для организаций - участников Особой экономической зоны в Магаданской области законом Магаданской области может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Магаданской области от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных соглашением об осуществлении деятельности на территории Особой экономической зоны в Магаданской области, заключаемым в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (далее в настоящей статье - соглашение об осуществлении деятельности) , при условии ведения раздельного учета доходов (расходов) , полученных (понесенных) от видов деятельности, осуществляемых на территории Магаданской области и определенных таким соглашением, и доходов (расходов) , полученных (понесенных) при осуществлении иных видов деятельности. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 321-ФЗ)
Размер налоговой ставки налога, указанной в абзацах шестом и седьмом настоящего пункта, не может быть выше 13, 5 процента. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2015 № 321-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ; от 27.11.2017 № 348-ФЗ; от 27.11.2018 № 424-ФЗ)
Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 2843 либо пункта 3 статьи 2843-1 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 267-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ)
Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 2849 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.08.2019 № 269-ФЗ)
Для налогоплательщиков - участников специальных инвестиционных контрактов, указанных в пункте 2 статьи 2516 настоящего Кодекса, законами субъектов Российской Федерации с 1 января 2026 года может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от реализации специального инвестиционного контракта, в случае, если указанный специальный инвестиционный контракт в качестве меры стимулирования предусматривает льготу по налогу на прибыль организаций. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 14.07.2022 № 328-ФЗ)
Положения настоящего пункта не применяются: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 2752 настоящего Кодекса, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
при исчислении налоговой базы налогоплательщиками - контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
Для целей настоящей главы термины "бюджет субъекта Российской Федерации" и "территория субъекта Российской Федерации" применяются также соответственно к бюджету федеральной территории "Сириус" и к территории, расположенной в границах федеральной территории "Сириус". (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ)
(Пункт в редакции Федерального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
11. К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 настоящей статьи) , применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 2841 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2010 № 395-ФЗ)
12. Для организаций - резидентов особых экономических зон налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 процентов.
Указанная налоговая ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов) , полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов) , полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2011 № 365-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
12-1. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
13. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 3462 настоящего Кодекса, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 11 пункта 21 статьи 3462 настоящего Кодекса, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 02.10.2012 № 161-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 94-ФЗ)
14. К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 2752 настоящего Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, применяется налоговая ставка 20 процентов, если иное не установлено настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 28.05.2022 № 142-ФЗ)
К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 2752 настоящего Кодекса, при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, указанном в абзаце втором подпункта 5 пункта 1 статьи 111 настоящего Кодекса, применяется налоговая ставка 50 процентов. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, указанным в настоящем пункте, зачисляется в федеральный бюджет. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.05.2022 № 142-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ)
15. Для указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 259 настоящего Кодекса организаций - участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 2843 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.09.2013 № 267-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 23.05.2016 № 144-ФЗ)
15-1. Для указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 259 настоящего Кодекса организаций - участников региональных инвестиционных проектов налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 2843-1 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ)
16. К налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
17. Для организаций - участников свободной экономической зоны:
налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя", и применяется в течение десяти последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации указанного инвестиционного проекта в свободной экономической зоне;
законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, может устанавливаться в размере от 0 процентов до 13, 5 процента в зависимости от вида осуществляемой деятельности в свободной экономической зоне в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". При этом указанная налоговая ставка применяется в течение периода действия договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне.
Указанные в настоящем пункте налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов) , полученных (произведенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, и доходов (расходов) , полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.
В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения пониженных ставок, предусмотренных настоящим пунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в которо