иностранных организаций, реорганизованных или ликвидированных организаций могут быть запрошены налоговыми органами соответственно в банках, у оператора платформы цифрового рубля, если указанные организации являлись участниками сделки (операции) и (или) совокупности сделок (операций) с лицом, в отношении которого проводится налоговая проверка (налоговый мониторинг) либо у которого истребуются документы (информация) в соответствии со статьей 931 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
Справки о наличии счетов организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, могут быть запрошены налоговыми органами в случае, если в заявлении о распоряжении путем возврата в соответствии с настоящим Кодексом денежных средств указан счет, сведения о котором не представлены в налоговый орган в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ)
21. Банки, оператор платформы цифрового рубля обязаны выдавать налоговым органам соответственно имеющиеся в распоряжении копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, на счете цифрового рубля, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, на счете цифрового рубля, документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета) , карточек с образцами подписей и оттиска печати, документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета цифрового рубля, а также информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком, оператором платформы цифрового рубля при идентификации бенефициарных собственников) , выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период) , представителях клиента в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом. (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
Копии документов (информация) , указанные в абзаце первом настоящего пункта, могут быть запрошены налоговыми органами:
в отношении организации (индивидуального предпринимателя) - в случаях проведения налоговой проверки (налогового мониторинга) в отношении этого лица, истребования у него документов (информации) в соответствии со статьей 931 настоящего Кодекса, вынесения в отношении этого лица решения о взыскании задолженности и (или) принятия решения о приостановлении операций по счетам, счету цифрового рубля этого лица, решения о приостановлении переводов его электронных денежных средств, решения об отмене приостановления операций по счетам, счету цифрового рубля этого лица и (или) решения об отмене приостановления переводов электронных денежных средств этого лица; (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговой проверки в отношении этого лица либо истребования у него документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 931 настоящего Кодекса;
в отношении организации (индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) - на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
Если запрашиваемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные в настоящем пункте сроки, налоговый орган при получении от банка уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости) , в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Форма, формат указанного уведомления и порядок его направления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ)
3. Запросы в банк, оператору платформы цифрового рубля направляются налоговыми органами в электронной форме. Форма (форматы) и порядок направления налоговым органом запроса в банк, оператору платформы цифрового рубля устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 03.07.2016 № 240-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
Форма и порядок представления банками, оператором платформы цифрового рубля в электронной форме информации по запросам налоговых органов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 240-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
Форматы представления банками, оператором платформы цифрового рубля в электронной форме информации по запросам налоговых органов утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
4. Правила, предусмотренные пунктами 11 - 3 настоящей статьи, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств, и в отношении их счетов цифрового рубля. (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 241-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении счетов инвестиционного товарищества, открываемых участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, для осуществления операций, связанных с ведением общих дел товарищей по договору инвестиционного товарищества, и в отношении корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств по таким операциям, а также в отношении их счетов цифрового рубля. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ)
5. Обязанности, предусмотренные пунктом 11 настоящей статьи, исполняются также кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации в течение семи дней со дня наступления соответствующего события.
Обязанности, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, исполняются также кредитной организацией, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, до дня внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации такой организации в течение семи дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
Статья 861.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратила силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 104-ФЗ)
Статья 862.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратила силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 104-ФЗ)
Статья 863.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратила силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 104-ФЗ)
Статья 864. Обязанности органов, учреждений, организаций представлять в налоговые органы сведения, связанные с осуществлением налогового контроля
1. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации обязан не позднее 10-го числа каждого месяца представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения за предшествующий месяц о лицах, распорядившихся средствами (частью средств) материнского (семейного) капитала в целях улучшения жилищных условий, и сумме перечисленных средств.
2. Формы, форматы представляемых в электронной форме в налоговые органы сведений, предусмотренных настоящей статьей, и порядок заполнения форм утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
Статья 865. Обязанность оператора майнинговой инфраструктуры, связанная с осуществлением налогового контроля
1. Оператор майнинговой инфраструктуры обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры. Состав таких сведений определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Сведения, указанные в пункте 1 настоящей статьи, направляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)
Статья 87. Налоговые проверки
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
(Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
Статья 871.
(Дополнение статьей - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратила силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ)
Статья 88. Камеральная налоговая проверка
1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 2211 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки. (В редакции федеральных законов от 08.06.2015 № 150-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 20.04.2021 № 100-ФЗ)
Камеральная налоговая проверка расчета финансового результата инвестиционного товарищества проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ)
11. При представлении в течение срока проведения налогового мониторинга налоговой декларации (расчета) или уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) за налоговый (отчетный) период года, за который проводится или проведен налоговый мониторинг, камеральная налоговая проверка не проводится, за исключением случая досрочного прекращения налогового мониторинга менее чем через три месяца со дня представления такой налоговой декларации (расчета) . В этом случае камеральная налоговая проверка проводится со дня, следующего за днем досрочного прекращения налогового мониторинга. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ)
12. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.
В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация) , полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)
2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) , если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ)
В случае, если налоговая декларация (расчет) не представлена налогоплательщиком - контролирующим лицом организации, признаваемым таковым в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса, или иностранным лицом, подлежащим постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, в налоговый орган в установленный срок, уполномоченные должностные лица налогового органа вправе провести камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у них документов (информации) о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в течение трех месяцев (в течение шести месяцев для иностранного лица, подлежащего постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня истечения срока представления такой налоговой декларации (расчета) , установленного законодательством о налогах и сборах. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ)
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении имеющихся у налогового органа документов (информации) . При этом документы (информация) , полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ)
Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (за исключением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной иностранным лицом, состоящим на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 46 статьи 83 настоящего Кодекса) . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)
Камеральная налоговая проверка на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 2211 настоящего Кодекса, проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления, если