Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
Налоговый кодекс Российской Федерации
ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года
(В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 02.01.2000 № 13-ФЗ, от 05.08.2000 № 118-ФЗ, от 28.12.2001 № 180-ФЗ, от 29.12.2001 № 190-ФЗ, от 30.12.2001 № 196-ФЗ; Кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ; федеральных законов от 06.06.2003 № 65-ФЗ, от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 07.07.2003 № 104-ФЗ, от 23.12.2003 № 185-ФЗ, от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 02.11.2004 № 127-ФЗ, от 01.07.2005 № 78-ФЗ, от 04.11.2005 № 137-ФЗ, от 02.02.2006 № 19-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 30.12.2006 № 265-ФЗ, от 30.12.2006 № 268-ФЗ, от 26.04.2007 № 64-ФЗ, от 17.05.2007 № 83-ФЗ, от 17.05.2007 № 84-ФЗ, от 26.06.2008 № 103-ФЗ, от 30.06.2008 № 108-ФЗ, от 23.07.2008 № 160-ФЗ, от 24.11.2008 № 205-ФЗ, от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 19.07.2009 № 195-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 23.11.2009 № 261-ФЗ, от 25.11.2009 № 281-ФЗ, от 28.11.2009 № 283-ФЗ, от 17.12.2009 № 318-ФЗ, от 27.12.2009 № 374-ФЗ, от 29.12.2009 № 383-ФЗ, от 09.03.2010 № 20-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 30.07.2010 № 242-ФЗ, от 28.09.2010 № 243-ФЗ, от 03.11.2010 № 287-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 29.11.2010 № 324-ФЗ, от 28.12.2010 № 404-ФЗ, от 07.06.2011 № 132-ФЗ, от 27.06.2011 № 162-ФЗ, от 11.07.2011 № 200-ФЗ, от 18.07.2011 № 227-ФЗ, от 19.07.2011 № 245-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 21.11.2011 № 329-ФЗ, от 28.11.2011 № 336-ФЗ, от 03.12.2011 № 392-ФЗ, от 30.03.2012 № 19-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 28.07.2012 № 144-ФЗ, от 03.12.2012 № 231-ФЗ, от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 07.05.2013 № 94-ФЗ, от 07.05.2013 № 104-ФЗ, от 07.06.2013 № 108-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 02.07.2013 № 153-ФЗ, от 23.07.2013 № 216-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 30.09.2013 № 267-ФЗ, от 30.09.2013 № 268-ФЗ, от 02.11.2013 № 301-ФЗ, от 02.11.2013 № 306-ФЗ, от 02.11.2013 № 307-ФЗ, от 28.12.2013 № 420-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 05.05.2014 № 116-ФЗ, от 04.06.2014 № 139-ФЗ, от 23.06.2014 № 166-ФЗ, от 28.06.2014 № 198-ФЗ, от 21.07.2014 № 219-ФЗ, от 04.10.2014 № 284-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 04.11.2014 № 348-ФЗ, от 24.11.2014 № 376-ФЗ, от 29.11.2014 № 379-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 29.12.2014 № 462-ФЗ, от 08.03.2015 № 23-ФЗ, от 08.03.2015 № 49-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 08.06.2015 № 150-ФЗ, от 13.07.2015 № 232-ФЗ, от 28.11.2015 № 325-ФЗ, от 29.12.2015 № 386-ФЗ, от 15.02.2016 № 32-ФЗ, от 05.04.2016 № 101-ФЗ, от 05.04.2016 № 102-ФЗ, от 26.04.2016 № 110-ФЗ, от 01.05.2016 № 130-ФЗ, от 01.05.2016 № 134-ФЗ, от 23.05.2016 № 144-ФЗ, от 03.07.2016 № 240-ФЗ, от 03.07.2016 № 241-ФЗ, от 03.07.2016 № 242-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от 30.11.2016 № 399-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 28.12.2016 № 475-ФЗ, от 18.07.2017 № 163-ФЗ, от 18.07.2017 № 173-ФЗ, от 14.11.2017 № 322-ФЗ, от 14.11.2017 № 323-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 27.11.2017 № 340-ФЗ, от 27.11.2017 № 341-ФЗ, от 27.11.2017 № 343-ФЗ, от 28.12.2017 № 436-ФЗ, от 29.12.2017 № 466-ФЗ, от 19.02.2018 № 34-ФЗ, от 19.07.2018 № 199-ФЗ, от 29.07.2018 № 230-ФЗ, от 29.07.2018 № 231-ФЗ, от 29.07.2018 № 232-ФЗ, от 03.08.2018 № 279-ФЗ, от 03.08.2018 № 294-ФЗ, от 03.08.2018 № 300-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ, от 03.08.2018 № 334-ФЗ, от 30.10.2018 № 373-ФЗ, от 27.11.2018 № 424-ФЗ, от 27.11.2018 № 425-ФЗ, от 28.11.2018 № 447-ФЗ, от 25.12.2018 № 490-ФЗ, от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 27.12.2018 № 546-ФЗ, от 01.05.2019 № 101-ФЗ, от 29.05.2019 № 111-ФЗ, от 06.06.2019 № 125-ФЗ, от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 29.09.2019 № 324-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 27.12.2019 № 470-ФЗ, от 28.01.2020 № 5-ФЗ, от 26.03.2020 № 68-ФЗ, от 01.04.2020 № 70-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 20.07.2020 № 219-ФЗ, от 01.10.2020 № 312-ФЗ, от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 09.11.2020 № 371-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 29.12.2020 № 470-ФЗ, от 17.02.2021 № 6-ФЗ, от 20.04.2021 № 100-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 19.11.2021 № 371-ФЗ, от 29.11.2021 № 379-ФЗ, от 29.11.2021 № 380-ФЗ, от 25.02.2022 № 18-ФЗ, от 09.03.2022 № 52-ФЗ, от 26.03.2022 № 66-ФЗ, от 26.03.2022 № 67-ФЗ, от 01.05.2022 № 120-ФЗ, от 28.05.2022 № 142-ФЗ, от 28.05.2022 № 151-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 14.07.2022 № 334-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 19.12.2022 № 552-ФЗ, от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 18.03.2023 № 64-ФЗ, от 14.04.2023 № 125-ФЗ, от 29.05.2023 № 196-ФЗ, от 24.06.2023 № 268-ФЗ, от 10.07.2023 № 318-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 04.08.2023 № 415-ФЗ, от 02.11.2023 № 522-ФЗ, от 27.11.2023 № 539-ФЗ, от 19.12.2023 № 595-ФЗ, от 19.12.2023 № 611-ФЗ, от 26.02.2024 № 39-ФЗ, от 23.03.2024 № 58-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ, от 22.06.2024 № 148-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
(С учетом федеральных законов от 31.07.1998 № 147-ФЗ, от 30.03.1999 № 51-ФЗ, от 25.02.2022 № 17-ФЗ; постановлений Конституционного Суда Российской Федерации от 17.03.2009 № 5-П, от 31.10.2019 № 32-П, от 14.07.2023 № 41-П)
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах
(Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ)
1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) формы и методы налогового контроля; (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов, страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов субъектов Российской Федерации о налогах, принятых в соответствии с настоящим Кодексом. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ)
5. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
51. Нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории "Сириус" о местных налогах и сборах принимаются в соответствии с настоящим Кодексом. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ)
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса "законодательство о налогах и сборах".
7. Внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.05.2013 № 104-ФЗ)
8. Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.
Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.
В период проведения эксперимента, но не позднее чем за шесть месяцев до его окончания Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации отчет об эффективности (неэффективности) проведенного эксперимента, а также предложения о его продлении, об установлении настоящим Кодексом соответствующего налога, сбора, специального налогового режима либо о прекращении такого эксперимента.
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ)
9. Федеральными законами может быть предусмотрено установление налогов разового характера. Правоотношения, возникающие в связи с взиманием таких налогов, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных указанными федеральными законами. При установлении налогов разового характера может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ)
Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах
1. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
3. К отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5. Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ)
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, за исключением налогов, устанавливаемых в соответствии с пунктом 9 статьи 1 настоящего Кодекса. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы) , когда и в каком порядке он должен платить. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 04.08.2023 № 415-ФЗ)
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) . (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления, исполнительно-распорядительного органа федеральной территории "Сириус"
(Наименование в редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ)
1. Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в области таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, исполнительно-распорядительный орган федеральной территории "Сириус" в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 26.06.2008 № 103-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ)
2. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, его территориальные органы, а также подчиненные федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному в области таможенного дела, таможенные органы Российской Федерации не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов, сборов, страховых взносов. (В редакции федеральных законов от 26.06.2008 № 103-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
3. Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
1) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля;
2) продление установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) , в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов; (В редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ)
3) продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
4) продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) , бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений) ;
5) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
6) дополнительные основания предоставления в 2020, 2022 - 2028 годах отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления; (В редакции федеральных законов от 09.03.2022 № 52-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ, от 19.12.2023 № 611-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ)
7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) , бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений) ;
9) особенности взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 19.12.2023 № 611-ФЗ)
(Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ)
31. Правительство Российской Федерации вправе до 31 декабря 2024 года (включительно) издавать нормативные правовые акты, предусматривающие особенности неприменения ответственности в 2024 году к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.12.2022 № 564-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ