миссионер (агент) , а также экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, указывают следующие коды вида сделки: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
1 - при приобретении от своего имени для комитента (принципала) , покупателя (клиента, инвестора) товаров (работ, услуг) , имущественных прав; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
2 - при реализации от своего имени товаров (работ, услуг) , имущественных прав покупателю;
3 - при возврате продавцу налогоплательщиком-покупателем (комитентом, принципалом, покупателем-инвестором) принятых им на учет товаров в случае приобретения товаров комиссионером (агентом) , застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени для комитента (принципала, покупателя-инвестора) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
4 - при возврате продавцу (комитенту, принципалу) налогоплательщиком-покупателем принятых им на учет товаров в случае реализации комиссионером (агентом) от своего имени товаров покупателю;
(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
н) в графе 13 - наименование и код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, указанные в строке 7 счета-фактуры, исправленного счета-фактуры (в строке 4 корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
о) в графе 14 - стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по счету-фактуре, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, исправленного счета-фактуры. При отражении в части 2 журнала учета показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 14 не заполняется; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг) , имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг) , имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом) , экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору) , договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов) , реализующих товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг) , имущественных прав по каждому комитенту (принципалу) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении в журнале учета данных декларации на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 14 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 14 отражается налоговая база, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
п) в графе 15 - сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, указанная в графе 8 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры (исправленного счета-фактуры) . При отражении в части 2 журнала учета показателей по корректировочному счету-фактуре (исправленному корректировочному счету-фактуре) графа 15 не заполняется; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении собственных товаров (работ, услуг) , имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг) , имущественных прав, приобретаемых комиссионером (агентом) , экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени по договору комиссии (агентскому договору) , договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг) , имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору) , договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов) , реализующих товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении в журнале учета данных декларации на товары в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость из колонки "Сумма", отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов декларации на товары. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
При отражении в журнале учета данных заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графе 20 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
р) в графе 16 - разница, отражающая уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) , имущественных прав с учетом налога на добавленную стоимость, указанная в графе 9 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г) " корректировочного счета-фактуры (исправленного корректировочного счета-фактуры) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
с) в графе 17 - разница, отражающая увеличение стоимости товаров (работ, услуг) , имущественных прав с учетом налога на добавленную стоимость, указанная в графе 9 по строке "Всего увеличение (сумма строк В) " корректировочного счета-фактуры (исправленного корректировочного счета-фактуры) ; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
т) в графе 18 - разница, отражающая уменьшение суммы налога на добавленную стоимость, указанная в графе 8 по строке "Всего уменьшение (сумма строк Г) " корректировочного счета-фактуры (исправленного корректировочного счета-фактуры) ; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
у) в графе 19 - разница, отражающая увеличение суммы налога на добавленную стоимость, указанная в графе 8 по строке "Всего увеличение (сумма строк В) " корректировочного счета-фактуры (исправленного корректировочного счета-фактуры) ; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
ф) в графе 20 - регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанный в графе 11 счета-фактуры.
Регистрационный номер декларации на товары указывается при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза, либо регистрационный номер декларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
Графа 20 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 11 счета-фактуры;
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
х) в графе 21 - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) , указанной в графе 12 счета-фактуры. При заполнении графы 21 указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Графа 21 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 12 счета-фактуры; (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ц) в графе 22 - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", указанное в графе 13 счета-фактуры.
Графа 22 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 13 счета-фактуры;
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ч) в графе 23 - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость (в рублях) . При заполнении графы 23 стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, указывается отдельно по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в соответствующей подстроке графы 20 журнала учета.
В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, в подстроках граф 20 - 22 строки журнала учета отражаются показатели подстрок граф 11 - 13 счета-фактуры в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.
Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 20 отражается указанный регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, а в подстроке 22 отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, с указанным регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости.
В случае, указанном в абзаце третьем настоящего подпункта, в подстроках графы 23 журнала учета отражается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
(Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
12. При отражении в части 2 журнала учета показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре) графы 16 - 19 части 2 журнала учета не заполняются.
При регистрации исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) в графах 8 - 23 указываются исправленные данные. Если данные в графах 8 - 23 не исправлялись, в соответствующих графах указываются данные, отраженные в счете-фактуре (в том числе корректировочном) до внесения в него исправлений. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 № 735, от 02.04.2021 № 534)
Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При необходимости внесения изменений в журнал учета (в том числе после завершения налогового периода) , регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений в следующем порядке. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
В новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) , и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) , подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) , полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений) , допущенных в истекшем налоговом периоде. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
13. Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) , прошнуровывается, его страницы пронумеровываются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном виде, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) , индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 г. № 446)
Контроль за правильностью ведения журнала учета на бумажном носителе или в электронном виде, составленного организацией, осуществляет руководитель этой организации (уполномоченное им лицо) , журнала учета, составленного индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) , - индивидуальный предприниматель. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.
14. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
15. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к постановлению Правительства Российской Федерации
Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 02.04.2021 № 534, от 16.08.2024 № 1096)
I. Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(Раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель ___________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ___________________________________
Покупка за период с ____________________ по _____________________________
| № п/п | Кодвида операции | Номери дата счета-фактуры продавца | Номери дата исправления счета-фактуры продавца | Номери дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номери дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номери дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) , имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/ КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Наименованиеи код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре(включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемаяк вычету, в рубляхи копейках | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемойв целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | |
наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
Всего | ||||||||||||||||||