екларации на товары указывается в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, указывается регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
Графа 20 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 11 счета-фактуры;
(Дополнено подпунктом с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
х) в графе 21 - код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, определяемой согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) , указанной в графе 12 счета-фактуры. При заполнении графы 21 указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Графа 21 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 12 счета-фактуры; (Дополнен с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ц) в графе 22 - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации", указанное в графе 13 счета-фактуры.
Графа 22 не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в графе 13 счета-фактуры;
(Дополнено подпунктом с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ч) в графе 23 - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость (в рублях) . При заполнении графы 23 стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, подлежащих прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, указывается отдельно по каждому регистрационному номеру партии товара, подлежащего прослеживаемости, указанному в соответствующей подстроке графы 20 журнала учета.
В случае отражения в счете-фактуре данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, в подстроках граф 20 - 22 строки журнала учета отражаются показатели подстрок граф 11 - 13 счета-фактуры в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.
Если в подстроках графы 11 счета-фактуры отражены одинаковые регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, то в подстроке графы 20 отражается указанный регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, а в подстроке 22 отражается общее количество товара, подлежащего прослеживаемости, с указанным регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости.
В случае, указанном в абзаце третьем настоящего подпункта, в подстроках графы 23 журнала учета отражается стоимость товаров, подлежащих прослеживаемости, которым присвоен одинаковый регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.
(Дополнено подпунктом с 1 июля 2021 г. - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
12. При отражении в части 2 журнала учета показателей по счету-фактуре (исправленному счету-фактуре) графы 16 - 19 части 2 журнала учета не заполняются.
При регистрации исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) в графах 8 - 23 указываются исправленные данные. Если данные в графах 8 - 23 не исправлялись, в соответствующих графах указываются данные, отраженные в счете-фактуре (в том числе корректировочном) до внесения в него исправлений. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 № 735, от 02.04.2021 № 534 - с 1 июля 2021 г.)
Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При необходимости внесения изменений в журнал учета (в том числе после завершения налогового периода) , регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в журнале учета за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений в следующем порядке. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
В новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) до внесения в него исправлений, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) , и в следующей строке осуществляется регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) с внесенными в него исправлениями (с положительным значением) . (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
В случае ошибочной регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) в новой строке журнала учета производятся записи данных по счету-фактуре (в том числе корректировочному) , подлежащие аннулированию (с отрицательным значением) за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счет-фактура (в том числе корректировочный) . (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) , полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Уточненные данные журнала учета используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений) , допущенных в истекшем налоговом периоде. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
13. Абзац. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Журнал учета, составленный на бумажном носителе, подписывается до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, руководителем организации (уполномоченным им лицом) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) , прошнуровывается, его страницы пронумеровываются. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Журнал учета за налоговый период, составленный в электронном виде, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) , индивидуального предпринимателя при передаче журнала учета в налоговый орган в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 г. № 446)
Контроль за правильностью ведения журнала учета на бумажном носителе или в электронном виде, составленного организацией, осуществляет руководитель этой организации (уполномоченное им лицо) , журнала учета, составленного индивидуальным предпринимателем (уполномоченным им лицом) , - индивидуальный предприниматель. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
Журнал учета, составленный на бумажном носителе или в электронном виде хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.
14. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
15. (Утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к постановлению Правительства Российской Федерации
Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 02.04.2021 № 534)
I. Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель ___________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ___________________________________
Покупка за период с ____________________ по _____________________________
№ п/п | Кодвида операции | Номери дата счета-фактуры продавца | Номери дата исправления счета-фактуры продавца | Номери дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номери дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номери дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) , имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/ КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Наименованиеи код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре(включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемаяк вычету, в рубляхи копейках | Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости | Код количественной единицы измерения товара, используемойв целях осуществления прослеживаемости | Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости | Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях | |
наименование посредника | ИНН/ КПП посредника | |||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
Всего |
Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
_____________________________________________ (ф.и.о.) |
Индивидуальный предпринимательили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
_____________________________________________ (ф.и.о.) |
Реквизиты свидетельства о государственной регистрациииндивидуального предпринимателя ____________________________________________________________ |
(С 1 июля 2021 г. раздел в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
II. Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок) , предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) , и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
2. Подлежат регистрации в книги покупок:
счета-фактуры (в том числе корректировочные) , полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) , полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке;
документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленные продавцами физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 1691 Налогового кодекса Российской Федерации, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном пунктом 11 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
3. Не подлежат регистрации в книги покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные) , не соответствующие требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации и приложениями № 1 и 2 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137.
4. При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре и документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрированы счет-фактура и корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
5. В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируется покупателем в книге покупок. При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений) , направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не регистрируется в книге покупок покупателя.
В случае если продавец повторно направил в электронном виде ранее составленный при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) , имущественных прав корректировочный счет-фактуру (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура (составленный при уменьшении стоимости) регистрируется продавцом в книге покупок с указанием номера и даты исправления. При этом первоначально составленный корректировочный счет-фактура в связи с уменьшением стоимости товаров (работ, услуг) , имущественных прав (до внесения в него исправлений) , направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, не подлежит регистрации в книге покупок продавца.
6. В книге покупок указываются:
а) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;
в) число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала;
г) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном) и документе (чеке) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
д) в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном) , в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой) ;
(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
е) в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры продавца.
При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в графе 3 указываются регистрационный номер декларации на товары либо регистрационные номера деклараций на товары через разделительный знак ";" (точка с запятой) на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 № 981, от 02.04.2021 № 534 - с 1 июля 2021 г.)
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.) , в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указывается регистрационный номер декларации на товары, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. При этом графы 4 - 9, 11 - 14 и 16 - 19 не заполняются. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981) (С 1 июля 2021 г. в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж. (Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 11 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенс