Всего
| Руководитель организацииили иное уполномоченное лицо |
___________________ (подпись) |
____________________________________________ (ф.и.о.) |
| Индивидуальный предпринимательили иное уполномоченное лицо |
__________________ (подпись) |
_____________________________________________ (ф.и.о.) |
| Реквизиты свидетельства о государственной регистрациииндивидуального предпринимателя ________________________________________________________ | ||
II. Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость
1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж) , на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению) , документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 1691 Налогового кодекса Российской Федерации, а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) . В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) . (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735; от 01.02.2018 г. № 98)
Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав) , подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 24.10.2013 г. № 952; от 19.08.2017 г. № 981)
2. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные) , составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) , документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 1691 Налогового кодекса Российской Федерации, первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) , во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах") , в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) , передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций, налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьями 145, 1451 Налогового кодекса Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 № 735, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98, от 19.01.2019 № 15)
В книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями в порядке, определенном настоящим документом, а также иные документы, перечисленные в настоящем документе.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) и документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 1691 Налогового кодекса Российской Федерации, производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 1691 Налогового кодекса Российской Федерации. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован (либо не зарегистрирован) документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
4. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью и составляются в соответствии с разделами III и IV настоящего документа.
5. В случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом:
в книге продаж - в случае его составления до истечения налогового периода;
в дополнительном листе книги продаж - в случае его составления после истечения налогового периода.
При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений) , направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра счета-фактуры с номером и датой исправления.
6. В случае если покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении стоимости в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура, составленный при увеличении стоимости, с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом:
в книге продаж - в случае его составления до истечения налогового периода;
в дополнительном листе книги продаж - в случае его составления по истечении налогового периода.
При этом корректировочный счет-фактура, первоначально составленный в связи с увеличением стоимости (до внесения в него исправлений) , направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра корректировочного счета-фактуры с номером и датой исправления.
7. В книге продаж указываются:
а) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
в) число, месяц, год, соответствующие 1-му числу 1-го месяца квартала и последнему числу последнего месяца квартала;
г) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном) , документе (чеке) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичном учетном документе, а также документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) ; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735; от 19.08.2017 г. № 981; от 01.02.2018 г. № 98)
д) в графе 2 - код вида операции по перечню, утвержденному органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном) , в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак ";" (точка с запятой) ;
(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
е) в графе 3 - порядковый номер и дата счета-фактуры, документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичного учетного документа, документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой графе указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо документа, содержащего суммарные (сводные) данные оплаты, частичной оплаты, полученной продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) .
При отражении в книге продаж суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 11 пункта 1 статьи 151 и пунктом 6 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указывается регистрационный номер декларации на товары, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. При этом графы 3 а - 13 а, 14 - 16 и 19 - 23 не заполняются; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
е1) в графе 3 а - код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя графа 3 а не заполняется; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
е2) (Подпункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 02.04.2021 № 534)
ж) в графе 4 - порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1 а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1 а счета-фактуры; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
з) в графе 5 - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры) , указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графах 3 и 4 книги продаж указываются данные из строки 1 б корректировочного счета-фактуры. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1 б корректировочного счета-фактуры; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735; от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении в этой графе номера и даты единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении в этой графе повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1 б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1 б. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) , отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по первичному документу в этой графе указываются порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) . При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) , отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) , в этой графе указываются порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) . При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) ; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
и) в графе 6 - порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 а корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги продаж указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1 а корректировочного счета-фактуры; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735)
к) в графе 7 - наименование покупателя согласно счету-фактуре, первичному учетному документу.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 7 указываются наименование покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3 "Покупатель" корректировочного счета-фактуры.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 7 указывается наименование покупателя из строки 3 "Покупатель" единого корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 7 указывается наименование продавца из строки 2 "Продавец" единого корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав) в книге продаж данных по счету-фактуре в графе 7 указываются данные из строки 6 "Покупатель" счета-фактуры.
Графа 7 не заполняется при отражении данных:
по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту) , реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги) , имущественные права от своего имени;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала) , и (или) по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) , передачи имущественных прав;
по документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленному при реализации товаров физическому лицу - гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 1691 Налогового кодекса Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 98)
(Подпункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
л) в графе 8 - идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя согласно счету-фактуре, первичному учетному документу; (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 г. № 735; от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному учетному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 8 указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 3 б "ИНН/КПП покупателя" корректировочного счета-фактуры. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 8 указывается идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3 б "ИНН/КПП покупателя" единого корректировочного счета-фактуры. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.2017 г. № 981)
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) , переданных имущественных прав) в книге продаж данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 8 указывается идентификационный номер налогоплательщика-продавца из строки 2 б "ИНН/КПП продавца" единого корректировочного счета-фактуры. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерац