Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28 декабря 2005 г. № 819
г. Москва
Об утверждении Правил представления юридическимилицами - резидентами и индивидуальнымипредпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.07.2008 № 532, от 25.12.2012 № 1395, от 25.07.2015 № 761, от 17.04.2020 № 528, от 09.12.2020 № 2051, от 27.09.2021 № 1618, от 14.11.2023 № 1911)
В соответствии с частями 7 и 8 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (прилагаются) . (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 25.07.2015 № 761, от 17.04.2020 № 528, от 09.12.2020 № 2051, от 27.09.2021 № 1618)
2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 25.07.2015 № 761, от 17.04.2020 № 528, от 09.12.2020 № 2051, от 27.09.2021 № 1618)
3. (Пункт утратил силу - Постановление Правительства Российской Федерации от 15.07.2008 № 532)
Председатель Правительства Российской Федерации М.Фрадков
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерацииот 28 декабря 2005 г. № 819
ПРАВИЛА представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банкахи иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.07.2008 № 532, от 25.12.2012 № 1395, от 25.07.2015 № 761, от 17.04.2020 № 528, от 09.12.2020 № 2051, от 27.09.2021 № 1618, от 14.11.2023 № 1911)
1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее соответственно - электронные средства платежа, отчеты) . (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 15.07.2008 № 532, от 25.07.2015 № 761, от 17.04.2020 № 528, от 09.12.2020 № 2051, от 27.09.2021 № 1618)
2. Настоящие Правила не применяются в отношении уполномоченных банков, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 25.12.2012 № 1395, от 17.04.2020 № 528)
3. Отчеты находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528, от 09.12.2020 № 2051, от 27.09.2021 № 1618)
4. В целях настоящих Правил отчетным годом является календарный год, отчетным кварталом - квартал отчетного года.
Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг) , подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы) , по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей) . При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного квартала, в котором такое превышение возникло. В этом случае в последующих отчетных кварталах отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного квартала независимо от суммы денежных средств, зачисленных на электронное средство платежа в соответствующем отчетном квартале.
При этом в отношении каждого счета (вклада) , открытого в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад) , а также в отношении каждого электронного средства платежа представляется отдельный отчет с подтверждающими документами, в состав которого включаются:
в случае представления информации по счету (вкладу) , на котором учитываются денежные средства, - листы № 1 - 7 отчета; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
в случае представления информации по счету (вкладу) , на котором учитываются иные финансовые активы, - листы № 1, 2 и 8 отчета; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
в случае представления информации по счету (вкладу) , на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, - листы № 1 - 8 отчета; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
в случае представления информации по электронному средству платежа - листы № 1, 9 - 12 отчета. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
Количество листов № 3, 4 и 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада) . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
На листе № 8 отчета указывается стоимостное выражение иных финансовых активов на начало и конец отчетного квартала, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных на счет (вклад) и списанных со счета (вклада) в отчетном квартале в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада) , по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с указанием всех видов таких финансовых активов. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
Количество листов № 8 отчета должно соответствовать количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
Количество листов № 10 - 12 отчета должно соответствовать количеству валют остатка денежных средств на электронном средстве платежа. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств в отчетном квартале по счету (вкладу) , на котором учитываются денежные средства, в соответствующих графах "Зачислено денежных средств за отчетный квартал - всего" и (или) "Списано денежных средств за отчетный квартал - всего" листа № 3 отчета проставляется ноль.
Листы № 4 и (или) 6 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств по счету (вкладу) , на котором учитываются денежные средства, в отчетном квартале соответственно. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
На листах № 4 и (или) 6 отчета указывается информация обо всех зачислениях и (или) списаниях по всем кодам видов операций. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
При наличии в отчетном квартале зачислений и (или) списаний денежных средств, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров) , принятых на учет уполномоченными банками в соответствии с нормативным актом Центрального банка Российской Федерации, дополнительно к листам № 4 и 6 отчета заполняются листы № 5 и (или) 7 отчета. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
На листах № 5 и (или) 7 отчета по каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору) , принятому на учет уполномоченным банком, указываются присвоенный уполномоченным банком уникальный номер такого внешнеторгового контракта (кредитного договора) и общая сумма всех денежных средств, зачисленных и (или) списанных за отчетный квартал в рамках такого внешнеторгового контракта (кредитного договора) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
Информация о зачислениях и (или) списаниях денежных средств, указанная на листах № 5 и (или) 7 отчета, должна быть предварительно включена по соответствующим валютам счетов (вкладов) и кодам видов операций в информацию на листах № 4 и (или) 6 отчета. При этом количество листов № 5 и (или) 7 отчета должно соответствовать количеству валют счетов (вкладов) и количеству кодов видов операций, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров) , поставленных на учет в уполномоченных банках. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
При заполнении на листе № 5 отчета суммы зачисленных по внешнеторговому контракту (кредитному договору) , поставленному на учет в уполномоченном банке, денежных средств указывается форма такого зачисления (наличная или безналичная) . (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) иных финансовых активов в отчетном квартале по счету (вкладу) , на котором учитываются иные финансовые активы, в соответствующих графах "Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном квартале, - всего" и (или) "Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном квартале, - всего" листа № 8 отчета проставляется ноль. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
При отсутствии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа в соответствующих графах "Зачислено денежных средств на электронное средство платежа - всего" и (или) "Списано денежных средств с электронного средства платежа - всего" листа № 10 отчета проставляется ноль. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
Листы № 11 и 12 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа соответственно. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
Все суммы денежных средств на листах № 3 - 8 и 10 - 12 отчета указываются в единицах соответствующей валюты. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 14.11.2023 № 1911)
В составе отчета представляются только заполненные листы отчета. После заполнения и комплектования отчета необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных и представляемых страниц отчета в поле "Стр." отчета.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.09.2021 № 1618)
5. Подтверждающие документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
В случае если счет (вклад) открыт (право использования электронного средства платежа предоставлено) после первого числа отчетного квартала, подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) (даты получения права использования электронного средства платежа) по последнее число отчетного квартала или дату закрытия счета (вклада) (прекращения права использования электронного средства платежа) . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.09.2021 № 1618)
В случае закрытия счета (вклада) или прекращения права использования электронного средства платежа в отчетном квартале подтверждающие документы представляются за период с первого числа отчетного квартала (с первого числа отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа - в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 4 настоящих Правил) по дату закрытия счета (вклада) или прекращения права использования электронного средства платежа. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.09.2021 № 1618)
6. Документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 настоящих Правил, представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - оператор электронного документооборота) , или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика) , или на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. (В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 25.07.2015 № 761, от 17.04.2020 № 528, от 27.09.2021 № 1618)
Формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
При представлении отчета в электронной форме подтверждающие документы представляются в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) согласно требованиям (форматам) , установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
Технические требования к представлению отчета и подтверждающих документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота) , порядок получения доступа к личному кабинету налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
Отчет и подтверждающие документы, представляемые в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя юридического лица - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента либо его представителя. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
Отчет и подтверждающие документы, представляемые через личный кабинет налогоплательщика, подписываются усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя юридического лица - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента либо его представителя. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 27.09.2021 № 1618)
В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе запросить для ознакомления оригиналы документов, которые подлежат возврату представившим их лицам. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
Отчет на бумажном носителе, представляемый непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляемый заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представляется (направляется) в 2 экземплярах по форме согласно приложению. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 № 528)
7. Подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме) . Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электро