произведенные не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектной документации (проектно-сметной документации) , проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или даты принятия решения организацией, реализующей проект, об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов) , необходимых для реализации проекта. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2026 № 741)
11. В отношении создания объектов инфраструктуры, отношения по созданию которых регулируются законодательством о градостроительной деятельности (объектов капитального строительства, линейных объектов) , налоговый вычет применяется в отношении затрат организаций, реализующих проекты, фактически понесенных ими при строительстве (реконструкции) объектов инфраструктуры, включенных в сметную документацию в соответствии с Положением о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2008 г. № 87 "О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию", законодательством о градостроительной деятельности (в том числе на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения) , при условии их подтверждения положительным заключением о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости объекта инфраструктуры. При этом при возмещении не учитываются затраты организации, реализующей проект, на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам.
12. В случае создания объекта инфраструктуры на основании договора технологического присоединения к сетям электро-, и (или) газо-, и (или) тепло-, и (или) водоснабжения и (или) водоотведения налоговый вычет применяется в отношении затрат согласно утвержденным в установленном законодательством Российской Федерации порядке тарифам по подключению (технологическому присоединению) к указанным сетям. В случае отсутствия утвержденных тарифов налоговый вычет применяется в отношении затрат, понесенных организацией, реализующей проект, в соответствии с утвержденным индивидуальным проектом и заключенным договором на подключение (технологическое присоединение) к сетям электро-, и (или) газо-, и (или) тепло-, и (или) водоснабжения и (или) водоотведения.
В случае создания объекта инфраструктуры на основании договора подключения (технологического присоединения (примыкания) к инфраструктуре субъектов естественных монополий, транспортным сетям налоговый вычет применяется в отношении затрат в соответствии с заключенными договорами на такое подключение (технологическое присоединение (примыкание) .
13. Налоговый вычет применяется в отношении затрат, факт осуществления которых документально подтвержден, в том числе первичными учетными документами (в том числе актами об осуществлении технологического присоединения, о выполнении технических условий, актами выполненных работ, оказанных услуг, актами приемки объектов или иными предусмотренными законодательством Российской Федерации документами) , при условии наличия положительного заключения о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости основного объекта проекта (основных объектов проекта) , и (или) инфраструктуры, и (или) демонтажа объектов, расположенных на территориях военных городков (в части жилищного строительства) (в случае если отношения по созданию объекта проекта регулируются законодательством о градостроительной деятельности) , и при условии наличия положительного заключения о проведении технологического аудита объектов недвижимости и линейных объектов, созданных (построенных) либо реконструированных в рамках проекта, затраты на создание которых планируется возместить за счет налогового вычета в соответствии с пунктами 1 - 3 части 1 статьи 15 Федерального закона, выданного государственным (бюджетным или автономным) учреждением, подведомственным Министерству строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, уполномоченным на проведение государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 части 9 статьи 15 Федерального закона, а также заключения Федеральной налоговой службы, указанного в пункте 71 части 9 статьи 15 Федерального закона.
Прогнозируемые объемы налогов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в связи с реализацией проекта, и объем исчисленных к уплате и уплаченных налогов (по каждому налогу (сбору) и иных обязательных платежей в связи с реализацией проекта отражаются в системе "Капиталовложения".
Прогноз объемов планируемых к уплате налогов и иных обязательных платежей, связанных с реализацией проектов, подлежит ежегодной корректировке на основании данных, представляемых организациями, реализующими проекты, сформированных с учетом фактической динамики платежей за предыдущие периоды, с введением скорректированных данных в систему "Капиталовложения".
14. Процессы проектирования, строительства (реконструкции) , ввода в эксплуатацию объектов сопутствующей инфраструктуры, отношения по созданию которых регулируются законодательством о градостроительной деятельности, должны обеспечивать последующую возможность оформления созданного (построенного) либо реконструированного и (или) модернизированного объекта инфраструктуры в качестве объекта гражданских прав в целях его передачи соответствующему публично-правовому образованию или регулируемой организации в соответствии с условиями федерального соглашения о защите и поощрении капиталовложений. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2026 № 741)
Особенности эксплуатации и (или) последующей передачи объектов сопутствующей инфраструктуры в государственную (муниципальную) собственность или в собственность регулируемой организации, затраты на создание которых подлежат возмещению в соответствии с Федеральным законом, устанавливаются договором (соглашением) между организацией, реализующей проект, и соответствующими публично-правовым образованием или регулируемой организацией, в собственность которого (которой) предполагается передача созданного (построенного) либо реконструированного и (или) модернизированного объекта инфраструктуры для дальнейшей эксплуатации. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2026 № 741)
Передача объектов сопутствующей инфраструктуры в государственную (муниципальную) собственность осуществляется на основании подписываемого сторонами акта приема-передачи.
15. Налоговый вычет в отношении затрат, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 15 Федерального закона, применяется в отношении затрат на уплату процентов по кредитам и займам, в том числе синдицированным, предоставленным кредитными организациями, государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ", иными российскими юридическими лицами, которые могут выступать займодавцем по договору синдицированного займа в соответствии с Федеральным законом "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также в отношении затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам.
Цель кредита и займа в соответствии с кредитным договором и договором займа (цель облигационного займа в соответствии с проспектом эмиссии) должна быть однозначно определена как цель создания объекта инфраструктуры и (или) создания основного объекта проекта (основных объектов проекта) . Сумма кредита, сумма займа или сумма облигационного займа не может превышать предполагаемую (предельную) стоимость создания объекта инфраструктуры и (или) создания основного объекта проекта (основных объектов проекта) , подтвержденную положительным заключением о проведении государственной экспертизы проектной документации такого объекта и проверки достоверности определения его сметной стоимости по объектам, отношения по созданию которых регулируются законодательством о градостроительной деятельности. В отношении затрат на уплату дополнительных комиссий, банковских штрафов, а также процентов, начисленных и уплаченных по просроченной ссудной задолженности, налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам применяется в случае, если денежные средства предоставлены по кредитному договору, договору займа, в том числе облигационному займу в целях:
реализации проекта в части создания основного объекта проекта (основных объектов проекта) . При этом в указанных в абзаце третьем настоящего пункта кредитном договоре, договоре займа, в том числе облигационном займе, предусматривается предоставление средств кредита, займа или облигационного займа на цели, указанные в абзаце втором настоящего пункта, в рамках отдельной кредитной линии (транша) и (или) предусматривается порядок подтверждения целевого использования средств кредита, займа или облигационного займа;
создания объекта инфраструктуры, необходимого для реализации проекта, в том числе реконструкции объекта инфраструктуры, находящегося в государственной (муниципальной) собственности.
___________