б осуществлении закупок товаров (работ, услуг) , содержащих информацию о деятельности объекта контроля (анализа) , данных информационных систем, в том числе информационных систем объекта контроля (анализа) , путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации, полученной из устных и письменных пояснений, справок и сведений должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля (анализа) ;
действия по фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций объекта контроля (анализа) путем осмотра, наблюдения, пересчета и осуществления других действий по контролю (анализу) , в том числе путем измерений и иных требующих специальных знаний (навыков) действий по контролю (анализу) .
Под осмотром понимается визуальное обследование объектов (в том числе выполненных объемов работ, помещений, основных средств, материальных запасов) в целях получения информации по вопросам осуществления мероприятия по контролю (анализу) с проведением при необходимости фото- и видеофиксации результатов осмотра.
Под наблюдением понимается отслеживание процесса или процедуры, выполняемых работниками (должностными лицами) объекта контроля (анализа) (отслеживание выполнения процедур, по которым не остается документальных свидетельств) .
Под пересчетом понимается проверка точности арифметических расчетов в первичных учетных документах, учетных записях либо выполнение самостоятельных расчетов на основании правовых актов, устанавливающих порядок определения стоимости товаров (работ, услуг) , и данных, полученных по результатам осмотров, отличных от данных первичных учетных документов.
25. Независимый эксперт, специалист в ходе проведения экспертизы обязаны:
а) в соответствии с заданием на проведение экспертизы провести анализ представленных им документов и информации, дать обоснованное и объективное экспертное мнение;
б) сообщить организующему экспертизу уполномоченному должностному лицу:
о наличии обстоятельств, препятствующих проведению экспертизы;
о невозможности дать обоснованное и объективное экспертное мнение, если задание на проведение экспертизы выходит за пределы его специальных знаний, представленные документы и информация непригодны или недостаточны для проведения экспертизы и составления экспертного заключения;
в) не разглашать сведения, которые стали известны в ходе проведения экспертизы и (или) осуществления мероприятия по контролю (анализу) , в том числе сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну;
г) обеспечить сохранность представленных документов.
26. Независимый эксперт, специалист в ходе проведения экспертизы имеют право:
а) знакомиться с находящимися в распоряжении организующего экспертизу уполномоченного должностного лица документами и информацией, полученными в ходе мероприятия по контролю (анализу) , относящимися к заданию на проведение экспертизы;
б) письменно сообщать организующему экспертизу уполномоченному должностному лицу о необходимости:
проведения осмотра, наблюдения, пересчета и других действий по контролю (анализу) ;
представления дополнительных документов и информации, необходимых для составления экспертного заключения;
привлечения к проведению экспертизы других независимых экспертов, специалистов или передачи задания на проведение экспертизы (части задания на проведение экспертизы) другому независимому эксперту, специалисту (в случае участия нескольких независимых экспертов, специалистов) , если это необходимо для исполнения задания на проведение экспертизы, в том числе в случае, если задание на проведение экспертизы выходит за пределы его специальных знаний, и составления экспертного заключения;
продления срока проведения экспертизы.
27. По результатам проведения экспертизы независимым экспертом, специалистом составляется экспертное заключение.
Если независимый эксперт, специалист не могут дать обоснованное и объективное мнение по одному или нескольким вопросам (частям вопросов) экспертизы, они указывают это в своих экспертных заключениях с обоснованием соответствующих причин.
Экспертное заключение подлежит рассмотрению и анализу организующим экспертизу уполномоченным должностным лицом на соответствие указанным в задании на проведение экспертизы предмету и (или) вопросам проведения экспертизы.
28. Результаты предусмотренных пунктом 24 настоящих Правил действий по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля (анализа) и результаты экспертизы оформляются соответствующими актами, формы которых устанавливаются Федеральным казначейством.
После проведения всех действий по контролю (анализу) , предусмотренных пунктом 24 настоящих Правил, уполномоченное должностное лицо подготавливает и подписывает справку о завершении действий по контролю (анализу) , предусмотренных пунктом 24 настоящих Правил, и направляет ее объекту контроля (анализа) в порядке, предусмотренном пунктом 18 настоящих Правил.
29. При проведении действий по контролю (анализу) , предусмотренных пунктом 24 настоящих Правил, могут использоваться фото-, видео- и аудиотехника, а также иные виды техники и приборов, в том числе измерительных приборов.
30. Камеральное мероприятие по контролю (анализу) осуществляется по месту нахождения Федерального казначейства (его территориальных органов) путем осуществления действий по контролю (анализу) , указанных в пункте 24 настоящих Правил.
31. Срок осуществления камерального мероприятия по контролю (анализу) составляет не более 30 рабочих дней со дня, следующего за днем получения от объекта контроля (анализа) в полном объеме документов, материалов и информации, представленных по запросу уполномоченных должностных лиц, если срок его проведения не указан в поручении.
32. При осуществлении камерального мероприятия по контролю (анализу) в срок его проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки уполномоченными должностными лицами запросов до даты представления информации, документов и материалов объектом контроля (анализа) .
33. Руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Федерального казначейства может продлить срок осуществления камерального мероприятия по контролю (анализу) на основании мотивированного обращения уполномоченного должностного лица, но не более чем на 10 рабочих дней.
34. Руководитель (заместитель руководителя) Федерального казначейства может продлить срок осуществления камерального мероприятия по контролю (анализу) не более чем на 20 рабочих дней:
а) в отношении камерального мероприятия по контролю (анализу) , осуществляемого структурным подразделением центрального аппарата Федерального казначейства, - на основании мотивированного обращения уполномоченного должностного лица;
б) в отношении камерального мероприятия по контролю (анализу) , осуществляемого территориальным органом Федерального казначейства, - на основании мотивированного обращения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Федерального казначейства.
35. Выездное мероприятие по контролю (анализу) осуществляется по месту нахождения объекта контроля (анализа) путем проведения действий по контролю (анализу) , указанных в пункте 24 настоящих Правил.
Выездное мероприятие по контролю (анализу) осуществляется в случае, если не представляется возможным удостовериться в полноте и достоверности сведений, которые содержатся в находящихся в распоряжении Федерального казначейства (его территориальных органов) или в запрашиваемых им документах и пояснениях объекта контроля (анализа) , без выезда на место нахождения объекта контроля (анализа) и совершения необходимых действий по контролю (анализу) , указанных в пункте 24 настоящих Правил.
36. Срок осуществления выездного мероприятия по контролю (анализу) структурными подразделениями центрального аппарата Федерального казначейства составляет не более 40 рабочих дней, территориальными органами Федерального казначейства - не более 30 рабочих дней, если срок его проведения не указан в поручении.
37. Руководитель (заместитель руководителя) территориального органа Федерального казначейства может продлить срок осуществления выездного мероприятия по контролю (анализу) на основании мотивированного обращения уполномоченного должностного лица, но не более чем на 10 рабочих дней.
38. Руководитель (заместитель руководителя) Федерального казначейства может продлить срок осуществления выездного мероприятия по контролю (анализу) не более чем на 20 рабочих дней:
а) в отношении выездного мероприятия по контролю (анализу) , осуществляемого структурным подразделением центрального аппарата Федерального казначейства, - на основании мотивированного обращения уполномоченного должностного лица;
б) в отношении выездного мероприятия по контролю (анализу) , осуществляемого территориальным органом Федерального казначейства, - на основании мотивированного обращения руководителя (заместителя руководителя) территориального органа Федерального казначейства.
IV. Оформление результатов осуществления мероприятий
по контролю (анализу)
39. Оформление результатов осуществления мероприятия по контролю (анализу) осуществляется в срок не менее 5 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем подписания справки о завершении действий по контролю (анализу) , подготавливаемой в соответствии с абзацем вторым пункта 28 настоящих Правил и вручаемой руководителю (уполномоченному представителю) объекта контроля (анализа) либо направляемой объекту контроля (анализа) в соответствии с пунктом 18 настоящих Правил.
40. Оформление результатов осуществления мероприятия по контролю (анализу) предусматривает:
а) изложение в заключении результатов осуществления мероприятия по контролю (анализу) ;
б) подписание заключения уполномоченным должностным лицом.
41. При изложении в заключении результатов осуществления мероприятия по контролю (анализу) должны быть обеспечены:
а) объективность, обоснованность, системность, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) ;
б) четкость формулировок описания содержания выявленных нарушений;
в) логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала в рамках каждого исследуемого вопроса;
г) изложение фактических данных только на основе документов, материалов и информации, изученных уполномоченными должностными лицами при осуществлении предусмотренных пунктом 24 настоящих Правил действий по контролю (анализу) и по результатам проведенной экспертизы, а также оформленных в установленном пунктом 28 настоящих Правил порядке, при наличии исчерпывающих ссылок на них.
42. Заключение должно содержать:
а) исходные данные о мероприятии по контролю (анализу) (тема мероприятия по контролю (анализу) , основание осуществления мероприятия по контролю (анализу) , наименование и реквизиты приказа о назначении мероприятия по контролю (анализу) , наименование объекта контроля (анализа) , состав проверочной (аналитической) группы с указанием руководителя проверочной (аналитической) группы или сведения об уполномоченном на осуществление мероприятия по контролю (анализу) должностном лице, цели, вопросы, подлежащие исследованию в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) , исследуемый период, сроки осуществления мероприятия по контролю (анализу) ;
б) информацию о результатах осуществления мероприятия по контролю (анализу) (конкретные результаты по каждой цели в части вопросов, подлежащих исследованию в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) , нарушения, выявленные в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) , результаты исследования их причин и последствий) ;
в) выводы в отношении каждой цели мероприятия по контролю (анализу) , в которых в обобщенной форме отражаются итоги исследования;
г) предложения (рекомендации) по устранению причин и условий нарушений, выявленных в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) ;
д) предложения об осуществлении в отношении объекта контроля (анализа) мероприятий по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере и (или) о направлении информации в правоохранительные органы, органы прокуратуры и иные государственные органы при необходимости принятия по итогам мероприятий по контролю (анализу) решений, предусмотренных подпунктами "б" и "в" пункта 53 настоящих Правил, с указанием фактических данных;
е) иную информацию исходя из целей поручения.
43. Заключение не должно содержать:
а) информацию, не имеющую отношения к теме мероприятия по контролю (анализу) и (или) не соответствующую исследуемому периоду (в случае если такая информация не является необходимой для понимания сути нарушений, выявленных при осуществлении деятельности по контролю (анализу) ;
б) выводы, сведения и информацию, не подтвержденные доказательствами, заверенными копиями документов, фото-, видеозаписями и иными средствами фиксации;
в) морально-этическую оценку действий должностных лиц и сотрудников объекта контроля (анализа) .
44. Заключение может дополняться приложениями. Приложения к заключению являются его неотъемлемой частью. Приложениями к заключению являются:
а) ведомости, сводные ведомости (при их наличии) ;
б) экспертные заключения;
в) иные документы, подтверждающие результаты осуществления мероприятия по контролю (анализу) .
45. Выявленные в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) нарушения подтверждаются соответствующими документами или их копиями, фото-, видео- и аудиозаписями, а также иными материалами.
Оформление документов, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о государственной тайне.
46. Заключение составляется в одном экземпляре и подписывается уполномоченным должностным лицом.
47. Форма заключения устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
48. Копия заключения вручается руководителю (уполномоченному представителю) объекта контроля (анализа) или направляется объекту контроля (анализа) в порядке, предусмотренном пунктом 18 настоящих Правил.
49. Руководитель (уполномоченный представитель) объекта контроля (анализа) вправе представить замечания (возражения) на заключение в письменной форме в течение 10 рабочих дней со дня получения заключения с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате их получения, в том числе с применением факсимильной связи и (или) автоматизированных информационных систем:
в Федеральное казначейство (его территориальные органы) - при осуществлении камерального мероприятия по контролю (анализу) ;
уполномоченному должностному лицу - при осуществлении выездного мероприятия по контролю (анализу) .
В случае если представление объектом контроля (анализа) замечаний (возражений) на заключение в срок, установленный абзацем первым настоящего пункта, может привести к нарушению сроков, установленных в поручении, Федеральным казначейством (его территориальным органом) устанавливается иной срок их представления, но не менее 3 рабочих дней со дня получения руководителем (уполномоченным представителем) объекта контроля (анализа) заключения.
50. Не допускается внесение в заключение каких-либо изменений на основании замечаний (возражений) руководителя (уполномоченного представителя) объекта контроля (анализа) и дополнительно представляемых им по окончании мероприятия по контролю (анализу) документов, материалов и информации.
51. Уполномоченным должностным лицом в целях исполнения поручения одновременно с оформлением заключения подготавливается проект доклада о результатах осуществления мероприятия по контролю (анализу) (далее - проект доклада) .
52. Проект доклада должен содержать обобщенную информацию о результатах осуществления мероприятия по контролю (анализу) , в том числе:
а) информацию о результатах исследования, причинах и последствиях выявленных в ходе такого исследования нарушений;
б) предложения (рекомендации) по устранению причин и условий нарушений, выявленных в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) ;
в) выводы в отношении каждой цели мероприятия по контролю (анализу) с определением обоснованности предоставления объекту контроля (анализа) мер государственной поддержки;
г) иную информацию исходя из целей поручения.
V. Реализация результатов осуществления мероприятий по контролю (анализу)
53. Заключение, замечания (возражения) объекта контроля (анализа) на заключение (при их наличии) , иные материалы мероприятия по контролю (анализу) и проект доклада подлежат рассмотрению в течение 30 рабочих дней со дня подписания заключения, по результатам которого принимается одно или несколько решений:
а) о подписании проекта доклада;
б) об осуществлении в отношении объекта контроля (анализа) мероприятий по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в случае выявления в ходе осуществления мероприятия по контролю (анализу) признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, которые не охвачены целью (темой) осуществления мероприятия по контролю (анализу) и не могут в полной мере быть подтверждены в рамках осуществленного мероприятия по контролю (анализу) или которые требуют применения мер воздействия, предусмотренных статьей 2702 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
в) о направлении по результатам проведения мероприятия по контролю (анализу) информации в правоохранительные органы, органы прокуратуры и иные государственные органы.
54. Рассмотрение документов и материалов, указанных в пункте 53 настоящих Правил, в том числе замечаний (возражений, пояснений) объекта контроля (анализа) на заключение, может осуществляться с участием коллегиального органа (коллегиальных органов) , состоящего из должностных лиц Федерального казначейства.
55. В сроки, установленные для рассмотрения документов и материалов, указанных в пункте 53 настоящих Правил, руководителем Федерального казначейства вносятся изменения в проект доклада и (или) подписывается проект доклада. Проект доклада подписывается не позднее 5 рабочих дней до истечения срока исполнения поручения.
Решения, предусмотренные подпунктами "б" и "в" пункта 53 настоящих Правил, принимаются руководителем Федерального казначейства в сроки, установленные пунктом 53 настоящих Правил, или по его поручению заместителем руководителя Федерального казначейства.
56. Подписанный доклад в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих порядок представления докладов Президенту Российской Федерации, Правительству Российской Федерации, Министру финансов Российской Федерации, направляется:
Президенту Российской Федерации - в случае осуществления мероприятия по контролю (анализу) на основании поручения Президента Российской Федерации с одновременным направлением копии доклада в Министерство финансов Российской Федерации;
Правительству Российской Федерации - в случае осуществления мероприятия по контролю (анализу) на основании поручения Правительства Российской Федерации с одновременным направлением копии доклада в Министерство финансов Российской Федерации;
Министру финансов Российской Федерации - в случае осуществления мероприятия по контролю (анализу) на основании поручения Министра финансов Российской Федерации.