Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 22 июня 2019 г. № 796
МОСКВА
Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 10.08.2020 № 1204, от 15.06.2022 № 1081, от 09.12.2022 № 2272)
Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые общие требования к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
2. Настоящее постановление применяется в отношении муниципальных образований с 1 января 2020 г.
Председатель Правительства Российской Федерации Д.Медведев
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерацииот 22 июня 2019 г. № 796
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 10.08.2020 № 1204, от 15.06.2022 № 1081, от 09.12.2022 № 2272)
1. Настоящий документ определяет общие требования к порядку и критериям оценки налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
2. Понятия, используемые в настоящем документе, означают следующее:
"куратор налогового расхода" - исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местная администрация) (иной государственный орган субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, организация) , ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (муниципальными правовыми актами) за достижение соответствующих налоговому расходу субъекта Российской Федерации (муниципального образования) целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
"нормативные характеристики налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - сведения о положениях нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации (муниципальных правовых актов) , которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы) , наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации (муниципальными правовыми актами) ;
"оценка налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) ;
"оценка объемов налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - определение объемов выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) , обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
"оценка эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) ;
"перечень налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в соответствии с целями государственных программ субъекта Российской Федерации (муниципальных программ) и (или) целями социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , не относящимися к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам) , а также о кураторах налоговых расходов; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
"плательщики" - плательщики налогов;
"социальные налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - целевая категория налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
"стимулирующие налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - целевая категория налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
"технические налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - целевая категория налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
"фискальные характеристики налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации (местный бюджет) ;
"целевые характеристики налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) " - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (муниципальными правовыми актами) .
3. В целях оценки налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации или высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местная администрация) : (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
а) определяет порядок формирования перечня налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) ;
б) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) ;
в) определяет порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , осуществляемой кураторами налоговых расходов.
4. Отнесение налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) к государственным программам субъектов Российской Федерации (муниципальным программам) осуществляется исходя из целей государственных программ субъекта Российской Федерации (муниципальных программ) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , не относящихся к государственным программам (муниципальным программам) . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
5. В целях оценки налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации представляют в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местную администрацию) информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах субъекта Российской Федерации (муниципального образования) за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
6. Оценка налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) осуществляется куратором налогового расхода в порядке, установленном высшим должностным лицом субъекта Российской Федерации или высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации (местной администрацией) , с соблюдением общих требований, установленных настоящим документом. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
7. Министерство финансов Российской Федерации дает разъяснения субъектам Российской Федерации по вопросам оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации.
Органам государственной власти субъектов Российской Федерации рекомендуется давать разъяснения органам местного самоуправления по вопросам оценки эффективности налоговых расходов муниципальных образований.
8. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов субъектов Российской Федерации:
а) уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации в 2019 году в согласованные сроки, а в последующие годы до 1 февраля направляют управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
б) управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации в 2019 году в сроки, определенные Министерством финансов Российской Федерации, а в последующие годы до 1 апреля направляют Федеральной налоговой службе и уполномоченным исполнительным органам субъектов Российской Федерации сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по каждому налоговому расходу субъекта Российской Федерации;
сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;
в) Федеральная налоговая служба в 2019 году в сроки, определенные Министерством финансов Российской Федерации, а в последующие годы до 15 апреля направляет в Министерство финансов Российской Федерации информацию, указанную в подпункте "б" настоящего пункта, с детализацией по субъектам Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
г) уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации в 2019 году в согласованные сроки, а в последующие годы до 1 июня представляют в Министерство финансов Российской Федерации данные для оценки эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации по перечню согласно приложению к настоящему документу. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет сверку информации, представляемой уполномоченными исполнительными органами субъектов Российской Федерации, на предмет: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
соответствия информации уполномоченных исполнительных органов субъектов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
соответствия налоговых расходов субъектов Российской Федерации их целевой категории;
соответствия принадлежности налоговых расходов субъекта Российской Федерации к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. № 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации";
корректного использования данных при оценке бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов субъекта Российской Федерации в отношении налоговых расходов, объем которых превышает 0, 05 процента налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации;
д) Министерство финансов Российской Федерации направляет до 1 июля в Федеральную налоговую службу информацию о составе стимулирующих налоговых расходов субъектов Российской Федерации, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций;
е) управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации направляют до 15 июля в уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации и Федеральную налоговую службу сведения об объеме льгот за отчетный финансовый год, а также по стимулирующим налоговым расходам субъектов Российской Федерации, указанным в подпункте "д" настоящего пункта, сведения о налогах, задекларированных для уплаты плательщиками, имеющими право на льготы, в отчетном году. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
В случае наличия уточненных данных за год, предшествующий отчетному, с учетом информации по последним налоговым декларациям по стимулирующим налоговым расходам субъектов Российской Федерации, указанным в подпункте "д" настоящего пункта, управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации направляют в уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации и Федеральную налоговую службу вместе с информацией, указанной в абзаце первом настоящего пункта, уточненную информацию; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
ж) Федеральная налоговая служба направляет до 25 июля в Министерство финансов Российской Федерации обобщенные сведения, полученные от управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации в соответствии с подпунктом "е" настоящего пункта. Министерство финансов Российской Федерации до 1 августа размещает уточненные данные по итогам сверки информации, указанной в подпункте "г" настоящего пункта, на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
з) уполномоченные исполнительные органы субъектов Российской Федерации до 20 августа при необходимости представляют уточненную информацию согласно приложению к настоящему документу. В случае непредставления в указанный срок в Министерство финансов Российской Федерации предложений по уточнению исходных данных или их представления после 20 августа текущего финансового года исходные данные считаются согласованными; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
и) информация о налоговых расходах субъектов Российской Федерации размещается до 1 октября на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.
9. Оценка эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) осуществляется кураторами налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) и включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) ;
б) оценку результативности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) .
10. Критериями целесообразности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) являются:
соответствие налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) целям государственных (муниципальных) программ и (или) целям социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , не относящимся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам) ; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.
В целях проведения оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 15.06.2022 № 1081)
11. В случае несоответствия налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 10 настоящего документа, куратору налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) надлежит представить в уполномоченный исполнительный орган субъекта Российской Федерации (местную администрацию) предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 09.12.2022 № 2272)
12. В качестве критерия результативности налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам) , либо иной показатель (индикатор) , на значение которого оказывают влияние налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) .
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования) , не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам) , который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
1