хового кода, соответствующего международному стандарту GS1-128, либо двумерного штрихового кода в формате GS1-DataMatrix. Состав кода идентификации транспортной упаковки определяется участником оборота табачной и (или) никотинсодержащей продукции, осуществляющим агрегирование табачной и (или) никотинсодержащей продукции в транспортную упаковку.
47. Агрегированный таможенный код генерируется оператором и имеет следующую структуру, состоящую из непрерывной последовательности 25 символов (цифр, строчных и прописных букв латинского алфавита) , включающих в себя 2 группы данных, и формируется следующим образом:
XXXXXXXXXXXXДДММГГXXXXXXX,
где:
первая группа данных в этой последовательности состоит из 12 цифр и содержит идентификационный номер налогоплательщика участника оборота табачной и (или) никотинсодержащей продукции, который указывается оператором автоматически на основании регистрационных данных заявителя. В случае если идентификационный номер налогоплательщика участника оборота табачной и (или) никотинсодержащей продукции состоит из меньшего количества цифр, ему предшествуют нули (00) ;
вторая группа данных в этой последовательности состоит из 13 символов (цифр, строчных и прописных букв латинского алфавита) . Первые 6 символов являются датой формирования оператором агрегированного таможенного кода (ДДММГГ) , последующие 7 символов (цифры, строчные и прописные буквы латинского алфавита) генерируются оператором автоматически по произвольному (как правило, последовательному) порядку присвоения и обеспечивают уникальность агрегированного таможенного кода на протяжении 5 лет.
При этом агрегированный таможенный код генерируется с учетом требований к декларированию табачной и (или) никотинсодержащей продукции как одного товара, предусмотренных Порядком заполнения декларации на товары, утвержденным решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257 (при совершении таможенных операций и выпуске товаров до подачи декларации на товары с учетом требований к заявлению сведений о товарах, предусмотренных Порядком заполнения заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, утвержденным Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 13 декабря 2017 г. № 171) . (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 26.11.2024 № 1630)
48. Средства идентификации в формате штрихового кода отвечают следующим требованиям:
а) для потребительской и групповой упаковки применяется модуль размером не менее 0, 254 миллиметра;
б) вероятность угадывания средства идентификации должна быть пренебрежительно малой и в любом случае меньше, чем один из 10000;
в) функция распознавания и коррекции ошибок должна быть эквивалентна или выше, чем у DataMatrix ECC200.
49. Информационная система мониторинга не допускает повторного формирования (генерации) кода маркировки, содержащегося в средстве идентификации, нанесенном на упаковку табачной и (или) никотинсодержащей продукции или на этикетку.
50. В информационной системе мониторинга возможны следующие статусы кода идентификации, кода идентификации групповой упаковки, кода идентификации набора, кода идентификации транспортной упаковки, агрегированного таможенного кода:
а) для кода идентификации, кода идентификации групповой упаковки, кода идентификации набора:
"эмитирован" - статус, при котором код маркировки оператором информационной системы мониторинга предоставлен участнику оборота табачной и (или) никотинсодержащей продукции в целях маркировки такой продукции средствами идентификации, подтверждающий, что табачная и (или) никотинсодержащая продукция не введена в оборот на территории Российской Федерации и может быть ввезена на территорию Российской Федерации;
"в обороте" - статус, при котором маркированная средствами идентификации табачная (или) никотинсодержащая продукция находится в обороте. Для табачной и (или) никотинсодержащей продукции, произведенной вне территории Российской Федерации (за исключением табачной и (или) никотинсодержащей продукции, ввозимой из государств - членов Евразийского экономического союза) , этот статус присваивается после выпуска таможенными органами для внутреннего потребления табачной и (или) никотинсодержащей продукции, ввозимой в Российскую Федерацию;
"выбыл" - статус, при котором табачная и (или) никотинсодержащая продукция с соответствующим кодом маркировки выведена из оборота. Присваивается кодам идентификации табачной и (или) никотинсодержащей продукции, выведенной из оборота в соответствии с настоящими Правилами, либо кодам идентификации, входящим в состав кодов маркировки, аннулированных в соответствии с абзацем третьим пункта 78 настоящих Правил; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2025 № 759)
б) для кода идентификации транспортной упаковки, агрегированного таможенного кода:
"сформирован" - статус, который присваивается автоматически после подачи сведений участником оборота табачной и (или) никотинсодержащей продукции с описанным составом кода идентификации транспортной упаковки, агрегированным таможенным кодом;
"расформирован" - статус, который присваивается автоматически в процессе полного расформирования состава транспортной упаковки, агрегированного таможенного кода.
VIII. Обязательства об использовании кодов маркировки и обеспечение таких обязательств
51. До направления оператору заявки (заявок) на получение кодов маркировки производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции представляет в территориальный налоговый орган по месту осуществления производства табачной продукции и (или) никотинсодержащей продукции (управление Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации или межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, если производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции состоит на учете в указанной инспекции) обязательство об использовании кодов маркировки в соответствии с их назначением (далее - обязательство) с обеспечением исполнения обязательства, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 55 и 551 настоящих Правил. При этом срок направления обязательства должен быть не позднее 3 рабочих дней до дня направления заявки, за исключением случая, предусмотренного пунктом 551 настоящих Правил. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
Срок направления обязательства производителем никотинсодержащей продукции, указанным в пункте 551 настоящих Правил, должен быть не позднее 13 рабочих дней до дня направления заявки. (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
Обязательство предусматривает осуществление производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции в течение 6 месяцев с даты представления обязательства следующих действий:
реализация табачной и (или) никотинсодержащей продукции, маркированной средствами идентификации, содержащими коды маркировки, полученные производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции по заявкам на получение кодов маркировки в соответствии с настоящими Правилами;
уплата акцизов в отношении табачной и (или) никотинсодержащей продукции, срок уплаты которых наступил.
52. Обеспечение исполнения обязательства осуществляется путем перечисления производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, или представления в территориальный налоговый орган банковской гарантии в соответствии со статьей 741 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму, указанную в обязательстве.
Территориальные налоговые органы в целях обеспечения исполнения обязательства принимают банковские гарантии, соответствующие требованиям, установленным статьей 741 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму обеспечения исполнения обязательства в случае неисполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции одного из действий, предусмотренных обязательством, в сроки, предусмотренные обязательством;
сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна быть не менее суммы обеспечения исполнения обязательства;
срок действия банковской гарантии должен составлять не менее 9 месяцев со дня представления обязательства.
Денежные средства, поступившие во временное распоряжение территориального налогового органа, или сумма банковской гарантии, представленной на дату направления заявки на получение кодов маркировки, учитываются в сумме обеспечения исполнения обязательства, которая определяется в рублях в размере, соответствующем сумме акциза на табачную и (или) никотинсодержащую продукцию, табак (изделия с нагреваемым табаком) , предназначенный для потребления путем нагревания, жидкости для электронных систем доставки никотина, в том числе содержащиеся в таких электронных устройствах, рассчитанной в отношении такой продукции, подлежащей маркировке средствами идентификации, исходя из ставок акциза, установленных для налогового периода, дата начала которого приходится на месяц, следующий за месяцем направления заявки на получение кодов маркировки. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2025 № 401)
53. Денежные средства, поступившие во временное распоряжение территориального налогового органа, учитываются в качестве обеспечения исполнения обязательства с момента направления заявки на получение кодов маркировки в случае ее исполнения. Учет в качестве обеспечения исполнения в отношении каждого представленного обязательства осуществляется начиная с обязательства к соответствующей заявке на получение кодов, представленной в наиболее раннюю дату.
Со дня истечения срока для преобразования кодов маркировки в средства идентификации в части сумм, учтенных в качестве обеспечения исполнения обязательства и приходящихся на объемы табачной и (или) никотинсодержащей продукции, полученные коды маркировки для которой не преобразованы в средства идентификации, а также по истечении 6 месяцев при фактическом исполнении обязательства в части сумм такого исполнения денежные средства высвобождаются от обеспечения исполнения обязательства и формируют положительное сальдо таких денежных средств (далее - положительное сальдо) . Положительное сальдо также формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных во временное распоряжение территориального налогового органа, превышает суммы представленных обязательств, не обеспеченных банковской гарантией. При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, подлежащие перечислению в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном пунктом 54 настоящих Правил.
Положительное сальдо уменьшается на сумму возвращенных денежных средств.
54. Обязательство считается неисполненным по состоянию на дату истечения его срока в следующих случаях:
если производитель продукции не осуществил реализацию такой продукции с нанесенными на нее средствами идентификации в срок, предусмотренный обязательством;
если производителем продукции не исполнена обязанность по уплате акциза за налоговые периоды, по которым срок уплаты наступил до истечения срока, предусмотренного обязательством.
Сумма обеспечения исполнения обязательства перечисляется со счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального налогового органа, открытого в территориальном органе Федерального казначейства, в федеральный бюджет в 3-дневный срок по истечении 6 месяцев с даты представления обязательства:
в части суммы обеспечения исполнения обязательства, приходящейся на соответствующий объем нереализованной продукции в случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта;
в части суммы обеспечения исполнения обязательства, приходящейся на соответствующий объем реализованной продукции, который подлежит отражению в налоговой декларации по акцизам, но не отражен в налоговых декларациях за соответствующие налоговые периоды;
в части суммы неисполненной обязанности по уплате акциза за налоговые периоды, по которым срок уплаты наступил до истечения срока, предусмотренного обязательством.
Взыскание с производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции суммы обеспечения исполнения обязательства осуществляется территориальным налоговым органом в порядке, аналогичном порядку, установленному главами 8, 10 и 11 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания налогов и сборов, в части сумм, указанных в настоящем пункте.
В случае исполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции всех действий, предусмотренных обязательством, денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения исполнения обязательства, учитываются и (или) возвращаются территориальным налоговым органом производителю табачной и (или) никотинсодержащей продукции в соответствии с порядком зачета и (или) возврата денежных средств, перечисленных в качестве обеспечения исполнения обязательства.
Территориальный налоговый орган не позднее 8 дней, следующих за днем исполнения производителем продукции обязательства, направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, уведомление об освобождении от обязательств по этой гарантии в случае исполнения производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязательства.
55. Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии имеет производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции, являющийся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента) , уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в территориальный налоговый орган обязательства, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи обязательства прошло не менее 3 лет.
При этом для применения освобождения от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии производитель табачной и (или) никотинсодержащей продукции, являющийся организацией, не должен находиться в процессе реорганизации в форме слияния, разделения или выделения либо в процессе ликвидации и в отношении его не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) . При реорганизации в форме присоединения присоединяемая организация и организация-правопреемник освобождаются от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии, если обе организации удовлетворяют требованиям абзаца первого настоящего пункта. (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
551. Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии имеет производитель никотинсодержащей продукции, при производстве которой использовалось никотиновое сырье, представивший обязательство, содержащее сведения об объеме никотинового сырья, приходящегося на объем никотинсодержащей продукции, для маркировки которой испрашиваются коды маркировки, приобретенного в налоговых периодах, наступивших после 1 января 2025 г. (исходя из максимально разрешенной концентрации никотина в жидкости для электронных систем доставки никотина, составляющей 20 мг/мл) , по которому уплачен акциз в бюджет.
Производитель никотинсодержащей продукции, имеющий право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии в соответствии с настоящим пунктом, одновременно с обязательством представляет документы, подтверждающие уплату акциза на никотиновое сырье в бюджет (копии договоров, на основании которых осуществляется реализация никотинового сырья, универсальных передаточных документов с указанием вида сделки, в рамках которой осуществлена передача никотинового сырья, копии налоговых деклараций по акцизам, платежных поручений на уплату единого налогового платежа и документов об их исполнении, деклараций на товары (номеров деклараций на товары) , платежных поручений или таможенных приходных ордеров, на основании которых осуществлялась уплата сумм акциза при ввозе никотинового сырья на территорию Российской Федерации, и документов об их исполнении, копии документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин и налогов) .
(Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
56. Территориальный налоговый орган по результатам проверки представленного обязательства направляет в информационную систему мониторинга: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
а) сведения о наличии у производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции обязательства с подтверждением обеспечения исполнения обязательства и указанием сумм обеспечения и сроков действия обеспечения - не позднее одного рабочего дня со дня получения такого обязательства;
б) сведения о наличии у производителя табачной и (или) никотинсодержащей продукции права на освобождение от уплаты сумм обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии, за исключением случая, предусмотренного пунктом 551 настоящих Правил, - не позднее одного рабочего дня со дня получения такого обязательства; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
в) сведения о сумме фактического исполнения обязательства - не позднее 3 рабочих дней со дня фактического исполнения обязательства;
г) сведения о сумме неисполнения фактического обязательства - не позднее 3 рабочих дней по истечении установленного пунктом 51 настоящих Правил срока;
д) сведения о банковской гарантии - не позднее одного рабочего дня со дня получения таких сведений налоговым органом;
е) сведения о наличии или отсутствии у производителя никотинсодержащей продукции установленного пунктом 551 настоящих Правил права на освобождение от уплаты сумм обеспечения исполнения обязательства без представления банковской гарантии - не позднее 10 рабочих дней со дня получения такого обязательства. (Дополнение подпунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 20.11.2025 № 1848)
57. Форма, формат и порядок представления обязательства, в том числе с обеспечением исполнения обязательства, порядок зачета и (или) возврата денежных средств, поступивших во временное распоряжение территориального налогового органа, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
58. Оператор направляет в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения о заявках на получение кодов маркировки, о получении производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции кодов маркировки, о нанесении средств идентификации на табачную и (или) никотинсодержащую продукцию, сведения о вводе продукции в оборот и об обороте табачной и (или) никотинсодержащей продукции, на которую нанесено средство идентификации и которая не реализована производителем табачной и (или) никотинсодержащей продукции по данным оператора, а также скорректированные сведения о введенной в оборот табачной и (или) никотинсодержащей продукции, предоставленные участниками оборота в соответствии с настоящими Правилами. Форма, формат, порядок формирования и направления сведений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
59. Не менее чем за 5 рабочих дней до направления оператору заявки на получение кодов маркировки импо