применении базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определении предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется".
___________
УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерацииот 31 октября 2025 г. № 1709
УСЛОВИЯ предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет
1. В настоящем документе используются понятия, установленные Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) , а также определения, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 3 октября 2020 г. № 1599 "О порядке возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений".
2. Мера государственной поддержки, предусматривающая налоговый вычет (далее - налоговый вычет) , не применяется в отношении затрат в случае, если:
затраты уже возмещены организации, реализующей проект (взаимозависимым с ней лицам) , за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
проект реализуется в сфере цифровой экономики, в отношении него предоставляются меры государственной поддержки в соответствии с национальной программой "Цифровая экономика Российской Федерации".
В случае если проект реализуется в сфере добычи руд цветных металлов (золота) , объем капитальных вложений в который составляет не менее 300 млрд. рублей, и организация, реализующая проект, включена в реестр участников региональных инвестиционных проектов, налоговый вычет в отношении затрат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 15 Федерального закона, не предоставляется.
Налоговый вычет подлежит уменьшению на объем средств, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в случае предоставления мер прямой государственной поддержки в отношении проекта, а также в случае возмещения причиненного организации, реализующей проект, реального ущерба, указанного в части 3 статьи 12 Федерального закона.
3. Получателями налогового вычета могут являться организации, реализующие проект, заключившие федеральное соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
4. Предельный срок, в течение которого применяется налоговый вычет в отношении затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона, определяется в соответствии с частями 6 - 8 и 82 статьи 15 Федерального закона.
5. Налоговый вычет предоставляется на следующих условиях:
а) затраты организации, реализующей проект, осуществлены на цели, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона;
б) налоговый вычет предоставляется в пределах объемов, сроков и в размере, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами федерального соглашения о защите и поощрении капиталовложений, определенных в соответствии с частью 82 статьи 15 Федерального закона;
в) все имущественные права, возникшие в рамках реализации инвестиционного проекта и подлежащие государственной регистрации, зарегистрированы в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе осуществлена государственная регистрация результатов интеллектуальной деятельности и (или) приравненных к ним средств индивидуализации (если применимо) , и все объекты недвижимого имущества созданы (построены) либо реконструированы, если инвестиционным проектом, в том числе отдельным этапом реализации инвестиционного проекта, предполагается создание (строительство) либо реконструкция объектов недвижимого имущества, и введены в эксплуатацию в соответствии с законодательством Российской Федерации в сроки, определяемые в соответствии с соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
г) у организации, реализующей проект, отсутствует неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, ввозных таможенных пошлин;
д) затраты организации, реализующей проект, указанные в части 1 статьи 15 Федерального закона, не превышают:
предельный объем возмещаемых затрат, указанный в части 4 статьи 15 Федерального закона;
размер исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в бюджеты публично-правовых образований в соответствующем налоговом периоде сумм налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, налога на имущество и земельного налога в связи с реализацией проекта на стадии эксплуатации;
сметную стоимость создания объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур, отношения по созданию которых регулируются законодательством о градостроительной деятельности, подтвержденную положительным заключением о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур с учетом прогноза индексов-дефляторов, установленных Министерством экономического развития Российской Федерации на период создания объектов инфраструктуры, в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 15 Федерального закона;
две третьих ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на дату уплаты процентов по кредиту и займу, в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 15 Федерального закона;
70 процентов базового индикатора, определяемого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 2016 г. № 702 "О применении базовых индикаторов при расчете параметров субсидирования процентной ставки за счет средств федерального бюджета по кредитам, облигационным займам и (или) договорам лизинга в зависимости от сроков кредитования, а также определении предельного уровня конечной ставки кредитования, при превышении которого субсидирование процентной ставки не осуществляется", при применении налогового вычета в отношении затрат на уплату купонного дохода по облигационным займам, но не более предельного уровня конечной ставки кредитования, рассчитанного в соответствии с указанным постановлением, в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 15 Федерального закона;
размер платы за технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения по договорам, цена которых установлена соответствующим федеральным органом исполнительной власти в области государственного регулирования тарифов или исполнительным органом субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, или определенный на основании утвержденных такими органами стандартизированных тарифных ставок, а в случае отсутствия утвержденных тарифов - размер платы за технологическое присоединение в соответствии с заключенным договором на подключение (технологическое присоединение) в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 15 Федерального закона;
размер платы за подключение (технологическое присоединение (примыкание) к инфраструктуре субъектов естественных монополий, транспортным сетям в соответствии с заключенными договорами на такое подключение (технологическое присоединение (примыкание) в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пункте 1 части 1 статьи 15 Федерального закона;
сметную стоимость создания объектов инфраструктуры, отношения по созданию которых регулируются законодательством Российской Федерации (в том числе законодательством Российской Федерации в соответствующей отрасли экономики) , за исключением законодательства о градостроительной деятельности, в случае применения налогового вычета в отношении затрат, указанных в пункте 2 части 1 статьи 15 Федерального закона;
е) представлено заключение Федерального казначейства о фактически понесенных затратах, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона;
ж) в случае предоставления мер прямой государственной поддержки в отношении проекта затраты возмещаются за вычетом предоставленных мер прямой государственной поддержки;
з) организацией, реализующей проект, принято решение, предусмотренное подпунктами "а" и (или) "б" пункта 6 части 1 статьи 2 Федерального закона;
и) организация, реализующая проект, осуществила капиталовложения в объеме и в сроки, определяемые в соответствии с федеральным соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
к) все мероприятия по реализации проекта, в том числе отдельных этапов реализации проекта, предусмотренные федеральным соглашением о защите и поощрении капиталовложений, осуществлены (юридические факты в рамках реализации проекта, в том числе отдельных этапов наступили) в сроки, которые определяются в соответствии с федеральным соглашением о защите и поощрении капиталовложений;
л) реализация жилых помещений осуществляется организацией, реализующей проект, по цене, определенной исходя из произведения средней рыночной стоимости одного квадратного метра, утвержденной Министерством строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации, и общей площади таких помещений, уменьшенной на сумму планируемых к возмещению затрат (если применимо) ;
м) в случае применения налогового вычета в отношении затрат на цели, указанные в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 15 Федерального закона, соблюдены следующие требования:
объекты сопутствующей инфраструктуры соответствуют критериям, предусмотренным пунктом 13 части 1 статьи 2 Федерального закона (в случае применения налогового вычета в отношении затрат на объекты сопутствующей инфраструктуры) ;
определены источники финансового обеспечения затрат публично-правового образования на обслуживание, содержание, эксплуатацию (с возможностью ликвидации) объектов сопутствующей инфраструктуры, создаваемой в рамках реализации проекта, передаваемых в государственную (муниципальную) собственность или поступающих в собственность регулируемой организации. При применении налогового вычета в отношении затрат, понесенных в целях создания объектов сопутствующей инфраструктуры, должно быть определено лицо, в собственность которого поступает объект сопутствующей инфраструктуры. На передачу указанного объекта в государственную (муниципальную) собственность или в собственность регулируемой организации требуется согласие публично-правового образования либо регулируемой организации. Такое согласие может быть выражено в договоре (соглашении) , предусмотренном частью 19 статьи 15 Федерального закона (в случае применения налогового вычета в отношении затрат на объекты сопутствующей инфраструктуры) ;
н) организацией, реализующей проект, представлены документы, заверенные руководителем организации, реализующей проект, согласно перечню документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 31 октября 2025 г. № 1709 "О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки", до 1 апреля года, предшествующего году применения налогового вычета, в Министерство экономического развития Российской Федерации до ввода в эксплуатацию системы "Капиталовложения" (вторая очередь) в одном экземпляре на бумажном носителе и в одном экземпляре на электронном носителе, а с даты ввода в эксплуатацию системы "Капиталовложения" (вторая очередь) - с использованием системы "Капиталовложения".
6. Условиями предоставления налогового вычета являются соответствие организации, реализующей проект, следующим требованиям:
а) организация, реализующая проект, воспользовалась правом на возмещение затрат в срок, установленный частью 12 статьи 15 Федерального закона;
б) организация, реализующая проект, соответствует требованию, указанному в части 11 статьи 15 Федерального закона;
в) у организации, реализующей проект, отсутствует просроченная (неурегулированная) задолженность по денежным обязательствам перед соответствующим субъектом Российской Федерации, из бюджета которого планируется предоставление налогового вычета (за исключением случаев, установленных органом государственной власти субъекта Российской Федерации) ;
г) организация, реализующая проект, не находится в процессе реорганизации, ликвидации, в отношении нее не введена процедура банкротства, деятельность организации, реализующей проект, не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
д) организация, реализующая проект, является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
е) в реестре дисквалифицированных лиц отсутствуют сведения о дисквалифицированных руководителе, членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа, или главном бухгалтере (при наличии) организации, реализующей проект.
7. Отнесение объектов инфраструктуры, в отношении которых применяется налоговый вычет, к объектам транспортной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктуры, осуществляется на основании цели использования и эксплуатации объектов инфраструктуры, указанной в пункте 12 Правил возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений", утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 3 октября 2020 г. № 1599 "О порядке возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации", понесенных организацией, реализующей проект, в рамках осуществления инвестиционного проекта, в отношении которого заключено соглашение о защите и поощрении капиталовложений", а также в соответствии с перечнем объектов инфраструктуры, в отношении которых может быть предоставлена мера государственной поддержки, указанная в части 1 статьи 15 Федерального закона, утверждаемым Министерством экономического развития Российской Федерации в соответствии с пунктом 12 указанных Правил.
8. Критериями соответствия объектов инфраструктуры потребностям проекта являются:
объект инфраструктуры создается полностью или частично для эксплуатации (использования) основного объекта проекта (основных объектов проекта) , и (или) обеспечения нового производства товаров (работ, услуг) , и (или) увеличения объемов существующего производства товаров (работ, услуг) , и (или) предотвращения (минимизации) негативного влияния на окружающую среду (в зависимости от цели проекта) ;
достижение заявленных показателей проекта невозможно без использования объекта инфраструктуры;
объект инфраструктуры используется работниками организации, реализующей проект, работниками органа (организации) , эксплуатирующей (использующей) основной объект проекта (основные объекты проекта) , и (или) членами их семей (в отношении социальной инфраструктуры) .
При подтверждении соответствия объекта инфраструктуры потребностям проекта такой объект инфраструктуры должен соответствовать одному из критериев, установленных абзацами вторым и третьим настоящего пункта. При подтверждении соответствия объекта социальной инфраструктуры потребностям проекта критерии, установленные абзацами вторым и третьим настоящего пункта, могут не применяться.
9. Налоговый вычет в отношении объектов сопутствующей инфраструктуры применяется при условии наличия в договоре (соглашении) , указанном в абзаце втором пункта 14 настоящего документа, обязательства о передаче и принятии таких объектов в государственную (муниципальную) собственность или собственность регулируемой организации, за исключением случая, если реконструкции подлежали объекты сопутствующей инфраструктуры, находящиеся в государственной (муниципальной) собственности.
Налоговый вычет на цели, предусмотренные частью 1 статьи 15 Федерального закона, предоставляется также в отношении объектов инфраструктуры, создаваемых регулируемыми организациями (в том числе включенных в инвестиционные программы регулируемых организаций) , финансовое обеспечение создания которых осуществляется полностью за счет средств организации, реализующей проект.
10. При определении затрат организации, реализующей проект, указанных в части 1 статьи 15 Федерального закона, в отношении которых предоставляется налоговый вычет, учитываются расходы, произведенные не ранее даты принятия решения организацией, реализующей проект, об утверждении бюджета на капитальные вложения (расходы) (без учета бюджета на расходы, связанные с подготовкой проектно-сметной документации, проведением проектно-изыскательских и геолого-разведочных работ) в рамках проекта или даты принятия решения организацией, реализующей проект, об осуществлении проекта, в том числе об определении объема капитальных вложений (расходов) , необходимых для реализации проекта.
11. В отношении создания объектов инфраструктуры, отношения по созданию которых регулируются законодательством о градостроительной деятельности (объектов капитального строительства, линейных объектов) , налоговый вычет применяется в отношении затрат организаций, реализующих проекты, фактически понесенных ими при строительстве (реконструкции) объектов инфраструктуры, включенных в сметную документацию в соответствии с Положением о составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2008 г. № 87 "О составе разделов проектной документации и требованиях к их содержанию", законодательством о градостроительной деятельности (в том числе на технологическое присоединение к сетям инженерно-технического обеспечения) , при условии их подтверждения положительным заключением о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости объекта инфраструктуры. При этом при возмещении не учитываются затраты организации, реализующей проект, на уплату процентов по кредитам и займам, купонного дохода по облигационным займам.
12. В случае создания объекта инфраструктуры на основании договора технологического присоединения к сетям электро-, и (или) газо-, и (или) тепло-, и (или) водоснабжения и (или) водоотведения налоговый вычет применяется в отношении затрат согласно утвержденным в установленном законодательством Российской Федерации порядке тарифам по подключению (технологическому присоединению) к указанным сетям. В случае отсутствия утвержденных тарифов налоговый вычет применяется в отношении затрат, понесенных организацией, реализующей проект, в соответствии с утвержденным индивидуальным проектом и заключенным договором на подключение (технологическое присоединение) к сетям электро-, и (или) газо-, и (или) тепло-, и (или) водоснабжения и (или) водоотведения.
В случае создания объекта инфраструктуры на основании договора подключения (технологического присоединения (примыкания) к инфраструктуре субъектов естественных монополий, транспортным сетям налоговый вычет применяется в отношении затрат в соответствии с заключенными договорами на такое подключение (технологическое присоединение (примыкание) .
13. Налоговый вычет применяется в отношении затрат, факт осуще